Dựa trên bảng thanh toán khối lượng hoàn thành, bảng chấm công và các hợp đồng chia thầu nhân công, đội trưởng (chủ hạng mục công trình) lập phiếu đề nghị thanh toán lên phòng kế toán của Công ty để xin thanh toán. Sau khi hoàn thành các thủ tục cần thiết, kế toán lập phiếu chi và thanh toán lương còn lại cho các đội trưởng (chủ hạng mục công trình). Nếu trong kỳ không có các chứng từ thanh toán lương của các đội gửi về, kế toán tập hợp chi phí thực hiện tạm trích chi phí nhân công trực tiếp. Sang tháng sau, khi có các chứng từ liên quan gửi về, kế toán sẽ thực hiện việc chuyển trả số chi phí đã tạm trích.
Công nhân sản xuất nghỉ phép theo chế độ không đều đặn giữa các tháng nên Công ty cần tiến hành trích trước lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất
toán
để tính vào giá thành sản phẩm, như vậy sẽ làm cho giá thành sản phẩm không vì những chi phí này mà làm biến đổi một cách đột ngột. Công ty tiến hành trích như sau:
Mức trích trước tiền lương nghỉ phép kế hoạch Lương thực tế phải trả cho CNSX trong tháng Tỷ lệ trích trước Tỷ lệ trích trước =
Tổng số tiền lương phép kế hoạch của CNSX Tổng số tiền lương chính kế hoạch của CNSX
x 100% Việc xác định các chỉ tiêu trích trước lương phép được căn cứ vào các bảng dự toán tiền lương và số ngày nghỉ phép của mỗi công nhân trong tháng. Bên cạnh đó kế toán còn phải tham khảo tình hình nghỉ phép của công nhân trong các kỳ trước cũng như điều kiện thực hiện tiến độ thi công hiện tại, từ đó xác định chính xác mức lương nghỉ phép thực tế cần trích. Căn cứ vào mức trích tiền lương nghỉ phép đã được xác định, Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 622 Có TK 335
3.2.3.Về chi phí máy thi công
Theo chính sách của Nhà nước, các DNNN đang có xu hướng chuyển đổi thành Công ty cổ phần và Công ty CP Xây dựng số 3 Thanh Hoá cũng không nằm ngoài xu hướng đó. Vậy để làm chủ về tình hình tài chính và chủ động trong SXKD Công ty nên đầu tư mua sắm máy thi công. Bởi vì, việc sử dụng máy thi công là tất yếu, nó không chỉ hỗ trợ đắc lực làm giảm lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công mà còn làm hạ giá thành sản phẩm. Bên cạnh đó máy thi công hiện nay với giá cả phải chăng và phù hợp với tình hình tài chính của Công ty.
Khi tiến hành mua máy thi công về sử dụng thì chi phí sử dụng máy thi công gồm toàn bộ các chi phí về vật tư, lao động, khấu hao và chi phí bằng tiền trực tiếp cho quá trình sử dụng máy thi công của Công ty. Các chi phí này cần được theo dõi theo từng khoản mục và xác định tỷ trọng trong khoản mục giá thành sản phẩm vì vậy việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công phải được thực hiện trên TK 623, theo dõi trên sổ chi tiết TK 623 và hạch toán theo đúng quy định của chế độ Kế toán hiện hành. TK 623 được mở các TK cấp 2 như sau: TK 6231: Chi phí nhân công
toán
TK 6232: Chi phí vật liệu
TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238: Chi phí bằng tiền khác
Đối với những công trình ở xa Công ty, việc vận chuyển máy móc thi công phức tạp và chi phí cao Công ty vẫn có thể thuê máy thi công ở những nơi gần với địa bàn thi công để giảm CPSX nhưng phải quan tâm đến giá cả và chất lượng máy thi công.
3.2.4.Về chi phí sản xuất chung
Hiện nay, CPSXC của từng đội xây dựng được phân bổ cho từng CT, HMCT theo chi phí NVLTT. Mà vật liệu Công ty mua ngoài theo giá thị trường nên chi phí NVLTT chịu ảnh hưởng theo sự biến động cung cầu trên thị trường. Mặt khác, chi phí NVLTT còn phụ thuộc vào khối lượng, chủng loại NVL xuất dùng trong tháng. Nếu NVL xuất dùng trong tháng nhiều, với giá cao thì chi phí về NVL sẽ lớn và ngược lại.
Trong khi đó, khối lượng công trình hoàn thành và được bàn giao cũng phụ thuộc rất nhiều vào năng suất lao động của công nhân trực tiếp sản xuất. Hiện nay Công ty với số lượng công nhân ký hợp đồng thời vụ ngày càng nhiều, mức lương tương đối ổn định và năng suất lao động cao nên chỉ tiêu về chi phí NCTT sẽ ổn định hơn. Do đó, để hợp lý hơn Công ty nên phân bổ CPSXC cho các CT, HMCT theo chi phí NCTT. CPSXC trong trường hợp này sẽ được phân bổ theo công thức sau: CP SXC phân bổ cho công trình (A) Tổng CP SXC CPNCTTSX
Của công trình (A)
= x
Tổng CPNCTTSX