Công trình:Gói thầu số 2 (xây dựng và lắp đặt thiết bị) – thuộc công trình: Cải tạo, nâng
cấp lƣới điện khu trung tâm thị xã lộ 974
Năm 2014 Đơn vị: Đồng STT Nhà cung cấp Số HĐ Số tiền chƣa thuế GTGT Thuế GTGT (10%) Tổng số
1 Doanh nghiệp tư nhân cơ khí
tổng hợp Anh Tuấn 0006425 75.153.580 57.515.358 82.668.938
2 Xí nghiệp xây dựng cầu
đường giao thông Thái Hà 0003713 41.539.600 4.153.960 45.693.560
3 Doanh nghiệp tư nhân cơ khí
Kiên Hùng 0005137 43.220.000 4.322.000 47.542.000
4 Chi nhánh Công ty TNHH
Hoa Nam tại Bắc Kạn 0006141 43.223.638 4.322.364 47.546.002
Tổng cộng 203.136.818 20.313.682 223.450.500
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
49
Biểu 2.16. Sổ chi tiết TK 154 về chi phí sử dụng máy thi công
Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Ba Đình
Số 415 phố Đội Cấn, phường Vĩnh Phúc, Ba Đình, Hà Nội
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
Năm 2014
(Dùng cho các TK 154, 631, 642, 142, 242, 632)
Tài khoản: 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang – Chi phí sử dụng MTC Tên công trình, vụ việc: CT cải tạo, nâng cấp lƣới điện khu trung tâm thị xã Bắc Kạn
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/5/2014 0006425 31/5/2014 Tiền thuê máy thi công 112 75.153.580
29/4/2014 0003713 29/4/2014 Tiền thuê máy thi công 112 41.539.3600
31/5/2014 0005137 31/5/2014 Tiền thuê máy thi công 112 43.220.000
31/12/2014 0006141 31/12/2014 Tiền thuê máy thi công 112 43.223.638
31/12/2014 PKT092 31/12/2014 Kết chuyển chi phí sang
giá vốn 632 203.136.818 Cộng số phát sinh 203.136.818 203.136.818 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
d. Tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí SXC là những chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp ngoài ba khoản mục trên. Các chi phí này bao gồm: lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp theo lương của quản lý đội và tiền ăn ca, các khoản trích theo lương của nhân công trực tiếp, nhân viên quản lý. Ngoài ra, khoản mục này còn bao gồm: chi phí NVL, CCDC; chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí dịch vụ mua ngoài như điện nước, bảo hiểm công trình, chi phí về lán trại tạm thời…
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất chung của công ty là: Chi phí SXC phát sinh ở công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Tuy nhiên, có một số chi phí sản xuất chung phát sinh ở đội thi công nhiều công trình cùng một lúc, không thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình cụ thể nào thì sẽ được tổng hợp lại sau đó phân bổ cho từng công trình theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí lƣơng của nhân viên quản lý đội:
Bao gồm lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội. Hàng tháng kế toán dựa vào bảng chấm công… xác định lương cho nhân viên quản lý như nhân viên giám sát công trình, tổ trưởng, đội trưởng… sau đó ghi vào bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Cách tính lương như sau:
Lương cơ bản của nhân viên quản lý đội:
Lƣơng cơ bản = Bậc lƣơng x Lƣơng tối thiểu
(Lương tối thiểu theo quy định: 2.700.000 đồng)
Lương thực tế của nhân viên quản lý đội được tính theo công thức:
Lƣơng thực tế =
Lƣơng cơ bản x Số ngày công thực tế Số ngày công danh nghĩa
Phụ cấp bao gồm: Tiền chuyên cần, tiền xăng xe, tiền điện thoại và tiền ăn trưa
Tổng lƣơng = Lƣơng thực tế + Phụ cấp
Các khoản trích theo lương:
Các khoản trích theo lương sẽ được kế toán tính theo phần trăm như sau:
Các khoản trích theo lƣơng Đƣa vào chi phí công ty Khấu trừ vào lƣơng
BHXH Lương cơ bản x 18% Lương cơ bản x 8%
BHYT Lương cơ bản x 3% Lương cơ bản x 1,5%
KPCĐ Lương cơ bản x 0% 0
BHTN Lương cơ bản x 1% Lương cơ bản x 1%
Tổng 22% 10,5%
Như vậy, thực lĩnh của nhân viên quản lý đội là:
51
Để minh họa r cho cách tính lương của nhân viên quản lý đội, dưới đây em xin trình bày cách thức tính tiền lương của ông Hoàng Văn Lâm là đội trưởng đội thi công số 1. Đến cuối tháng, căn cứ vào số ngày công trên Bảng chấm công mà đội thi công gửi về công ty (Biểu 2.7), kế toán công ty tiến hành tính lương.
Trong tháng 3/2014 ông Hoàng Văn Lâm có số ngày công lao động là 26 ngày chẵn. Theo quy định của công ty thì số lương mà ông Lâm nhận được như sau:
Bậc lương: 1,8
Vậy theo hợp đồng lao động thì tiền lương cơ bản của ông Lâm nhận được là: Lương cơ bản = 1,8 x 2.700.000 = 4.860.000 đồng
Trong tháng, ông Lâm còn được nhận 1.585.000 đồng tiền phụ cấp (bao gồm: tiền chuyên cần 200.000 đồng, tiền xăng xe 500.000 đồng, tiền điện thoại 300.000 đồng và tiền ăn trưa 585.000 đồng)
Lương thực tế =
4.860.000 x 26
= 4.860.000 đồng 26
Tổng lương = 4.860.000 + 1.585.000 = 6.445.000 đồng Dưới đây là các khoản trích theo lương theo quy định của Nhà nước:
Đơn vị tính: Đồng
Các khoản trích
theo lương Đưa vào chi phí Công ty Khấu trừ vào lương BHXH 4.860.000 x 18% = 874.800 4.860.000 x 8% = 388.800 BHYT 4.860.000 x 3% = 145.800 4.860.000 x 1,5% = 72.900
KPCĐ 4.860.000 x 0% = 0 0
BHTN 4.860.000 x 1% = 48.600 4.860.000 x 1% = 48.600
Tổng 1.069.200 510.300
Như vậy, số tiền lương ông Lâm được nhận sau khi trừ các khoản trích theo lương là: Thực lĩnh = 6.445.000 - 510.300 = 5.934.700 đồng
Do số lượng nhân viên chính thức của công ty tương đối ít nên tiền lương của ông Hoàng Văn Lâm cũng như các quản lý đội xây dựng được phản ánh cụ thể trên cùng bảng thanh toán tiền lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp. Tiền lương công ty phải trả cho ông Lâm sẽ được phản ánh trên sổ chi tiết TK 154 – Chi phí sản xuất chung. Cụ thể tiền lương của ông Lâm như sau: