5.2.1.Hạch toán doanh thu của hoạt động lữ hành.
Việc hạch toán doanh thu bán dịch vụ của hoạt động lữ hành của Công ty được tiến hành như sau :
+ Khi khách hàng đến giao dịch ký kết hợp đồng mua, bán theo phương thức nhận tiền trước của khách hàng, kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112 : Tổng số tiền đã nhận trước của khách hàng. Có TK 131 : Tổng số tiền đã nhận trước của khách hàng. + Sau khi hoàn thành việc bán dịch vụ cho khách hàng, trên cơ sở các chứng từ đã thu nhận về, kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112 : Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 131 : Trừ vào số còn phải thu hoặc còn phải thu của khách hàng.
Có TK 51131 : Doanh thu hoạt động lữ hành.
+ Căn cứ vào số thuế VAT ghi trên các chứng từ thu, kế toán tập hợp và ghi :
Nợ TK 51131 : VAT dịch vụ đầu ra. Có TK 33311 : VAT dịch vụ đầu ra.
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ về doanh thu hoạt động lữ hành phát sinh, kế toán tập hợp các phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng gửi để ghi sổ kế toán. Từ các chứng từ thu đã tập hợp, kế toán vào các sổ chi tiết bên Có TK 51131. Đồng thời cuối quý, kế toán tổng hợp doanh thu của từng hoạt động qua sổ tổng hợp chi tiết Có TK 511.
Hàng tháng cùng việc hạch toán chi tiết doanh thu, kế toán còn tiến hành ghi sổ tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trên các chứng từ ghi sổ.
Tại Công ty, các chứng từ ghi sổ được lập hàng tháng cho từng tài khoản, cuối tháng kế toán tổng hợp số tiền đã phát sinh để ghi Sổ cái từng tài khoản.
Sổ tổng hợp chi tiết Có TK 51131
STT Nợ TK Có TK 51131 Tiền VND Ngoại tệ (1) (2) (3) (4) 1 1111 1.145.200.900 2 1112 174.587.500 10.750 3 1112 402.415.000 24.764 4 131 15.052.375.000 926.300 Tổng cộng 16.774.578.400 997.814 Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 07 năm 2007. Số : 326
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
(1) (2) (3) (4) (5)Doanh thu phục vụ khách-HD 221 131 51131 3.326.500 Doanh thu phục vụ khách-HD 221 131 51131 3.326.500 Nộp tiền theo hóa đơn 209 1111 51131 3.900.000 Nộp tiền theo hóa đơn 267 1112 51131 5.890.400 Doanh thu phục vụ khách- HD 224 131 51131 18.900.500 ……….. ……..
Sổ cái
Quý 3 năm 2007
Tài khoản : doanh thu hoạt động lữ hành. Số hiệu : TK 51131 NT GS CTGS Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Số dư đầu kỳ: 30/09 326 31/07 Doanh thu phục vụ khách-HD 221 131 3.326.500 30/09 326 31/07 Nộp tiền theo hóa đơn 209 1111 3.900.000 30/09 326 31/07 Nộp tiền theo hóa đơn 267 1112 5.890.400 30/09 326 31/07 Doanh thu phục vụ khách- HD 224 131 18.900.500 …… ….. 30/09 328 30/09 Thuế VAT đầu ra 3331 1.524.961.673 30/09 328 30/09 Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động lữ hành 911 15.249.616.727 Số dư cuối kỳ 0
5.2.2.Doanh thu hoạt động vận chuyển.
Quá trình hạch toán doanh thu của hoạt động vận chuyển cũng như các loại hình dịch vụ kinh doanh khác nhưng phần này chỉ đơn thuần là các nghiệp vụ thanh toán mua và bán dịch vụ.
+ Khi nhận được tiền khách hàng thanh toán , trường hợp là khách hàng lẻ bên ngoài thuê xe của Công ty, kế toán tiến hành ghi :
Nợ TK 111, 112 : Tổng số tiền đã thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 131 : Tổng số tiền phải thu khách hàng
Có TK 51132 : Doanh thu vận chuyển (kể cả VAT đầu ra ). + Trường hợp dịch vụ vận chuyển của Công ty được dùng để phục vụ cho bộ phận kinh doanh lữ hành, kế toán tiến hành ghi :
Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng của hoạt động kinh doanh lữ hành.
Có TK 51132 : Doanh thu của hoạt động kinh doanh vận chuyển.
Các nghiệp vụ phát sinh có liên quan được kế toán ghi vào các sổ sách kế toán như sau :
Hàng ngày,kế toán cập nhập các chứng từ để vào sổ chi tiết tương tự như sổ chi tiết các Tk đã trình bày ở trên.Cuối quý, kế toán tổng hợp số liêu trên sổ chi tiết để vào sổ tổng hợp chi tiết TK 51132.
5.2.3.Doanh thu hoạt động xuất khẩu lao động.
Sau khi hoàn thành việc đào tạo và xuất khẩu lao động, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 3388 : chênh lệch thu và chi từ hoạt động xuất khẩu lao động. Có TK 51133 : doanh thu từ hoạt đông xuất khẩu lao động.
Có Tk 3331 : VAT đầu ra ( nếu có).
Các nghiệp vụ phát sinh cũng được cập nhật các chứng từ vào sổ chi tiết các TK 51133 và các TK 3388 , 3331 tương tự như trên và vào sổ tổng hợp chi tiết TK 51133.
5.2.4.Hoa hồng đại lý bán vé máy bay.
Để thuận lợi cho việc đi lại đưa đón khách kịp thời và tiết kiệm được phần tỷ lệ hoa hồng, Công ty đã tiến hành mở một văn phòng phục vụ đại lý bán vé máy bay cho hàng không Việt Nam.Hoạt động này chủ yếu là để phục vụ nhu cầu đi lại cho khách hàng của Công ty.
Khi bán vé cho khách, tổng sô tiền thu về bao gồm một phần để trả hãng về số vé đã nhận về và một phần hoa hồng tính vào doanh thu hoạt động kinh doanh của công ty.
Sau mỗi đợt phòng đại lý bán vé máy bay gửi các bảng tổng hợp sô lượng vé bán trong đợt đó về phòng kế toán để tính toán và xác định số hoa hồng mà Công ty được hưởng, kế toán ghi :
Nợ TK 111 : 1.192.345.093 Nợ TK 112 : 1.788.517.639 Có TK 138 : 2.852.500.222 Có TK 51134 : 128.362.510
Việc hạch toán chi tiết doanh thu và cách vào sổ của hoạt động này cũng được tiến hành tương tự như các bộ phân khác, tiến hành vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp các TK 51134,111, 112, 138 làm căn cứ vào sổ cái và báo cáo kế toán.
5.3.Hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
Thu nhập là một hoạt động quan trọng ban đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào.Một kết quả thu nhập cao chứng tỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đó rất tốt và ngược lại.
Lợi nhuận thể hiện trong kinh doanh trong kỳ của Công ty.Hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trường hiện nay đòi hỏi công ty phải luôn đổi mới sản phẩm dịch vụ , mở ra nhiều thị trường mới… đảm bảo phương châm “chất lượng dịch vụ, hiệu quả kinh doanh” luôn được giữ vững và phát huy.
Tại công ty hiện nay,việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện theo từng quý.Căn cứ để xác định kết quả kinh doanh là khoản chênh lệch giữa daonhthu thuần và các chi phí bỏ ra.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty được xác đinh theo công thức sau:
Kết quả hoạt Doanh thu thuần Chi phí Chi phí thu nhập Chi phí
động kinh doanh = của dịch vụ - bán - quản lý + khác - khác
dịch vụ bán ra hàng doanh nghiệp
Để theo dõi phần hạch toán xác đinh kết quả kinh doanh tại công ty kế toán sử dụng tài khoản “TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh” và “TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối”.
Quy trình hạch toán xác đinh kết quả kinh doanh được tiến hành như sau : + tổng hợp số thuế VAT đầu ra của các dịch vụ bán ra trong kỳ,kế toán ghi:
Nợ TK 5113 (51131, 51132, 51133, 51134) Có TK 33311 : số thuế VAT đầu ra. + Kết chuyển số thuế VAT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 33311
Có TK 1331 : VAT đầu vào được khấu trừ.
+ Cuối kỳ ,kế toán xác định số doanh thu thuần thực hiện trong quý,sau đó kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 5113 (51131, 51132, 51133, 51134)
Có TK 911 : tổng doanh thu thuần thực hiện trong quý.
+ Tổng hợp các chi phí bán hàng của các dịch vụ bán ra trong quý để kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi :
Nợ TK 911 : tổng chi phí bán hàng của dịch vụ bán ra Có TK 641
+ Tổng hợp chi phí quản lý phát sinh trong kỳ và kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : tổng chi phí quản lý trong kỳ Có TK 642.
+ Tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính và kết chuyển : Nợ TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính.
Có TK 911.
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 911
Có TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính. + Kết chuyển chi phí khác :
Nợ TK 911 Có Tk 811
+ Kết chuyển thu nhập khác : Nợ TK 711
Có TK 911.
Sau khi tính ra chênh lệch giữa doanh thu thuần và các chi phí bỏ ra trong kỳ, kết quả kinh doanh của quý được xác định, kế toán ghi: