− Tên khách hàng: Công ty B − Khách hàng:
Năm đầu Thường xuyên Năm thứ
− Các chi nhánh: Không có chi nhánh
− Giấy phép thành lập: Công ty B là doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định số 1443/QĐ-UB ngày 28/9/1996 của Uỷ Ban Nhân dân tỉnh Nam Định.
− Lĩnh vực hoạt động chính: Hoạt động theo giấy đăng ký kinh doanh 111050 do sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Nam Định cấp ngày 26/11/1996. Các hoạt động kinh doanh chính:
* Dịch vụ tư vấn ngành khảo sát thiết kế. * Lập dự án khả thi về tuyến ống mạng cấp 3.
* Dịch vụ lắp đặt hệ thống cấp nước từ mạng chính vào hộ tiêu dùng. * Dịch vụ duy tu và sửa chữa các công trình thoát nước đô thị
* Mua bán các thiết bị ngành nước. − Tổng số vốn pháp định: 15 tỉ.
Đồng thời dựa vào Bảng câu hỏi thuế, KTV đã tìm hiểu được các vấn đề về thuế GTGT của Công ty B như sau:
− Công ty B là một công ty thuộc loại hình kinh doanh thương mại dịch vụ.
− Các mặt hàng đầu vào và thuế suất:
Mặt hàng Thuế suất Mặt hàng Thuế suất
Nguyên vật liệu:
Clo hoá lỏng, cát lỏng, phèn nhôm vôi trung hoà
5% Dịch vụ vận tải, bốc xếp 5%
Dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa 5% Điện, quảng cáo, hội nghị, tiếp khách 10% Văn phòng phẩm 5% Các thiết bị ngành nước mua vào 10%
Tài sản cố định (máy móc cơ khí) 5% TSCĐ khác 10%
− Các mặt hàng đầu ra và thuế suất:
Mặt hàng Thuế
suất Mặt hàng Thuế suất
Thiết bị ngành nước bán ra
10% Các vật tư ngành nước bán ra (Clo hoá lỏng, cát lỏng, phèn nhôm, vôi trung hoà...)
5%Thiết kế mạng ống Thiết kế mạng ống
nước 10% Các dịch vụ lắp đặt, duy tu, sửa chữa các công trình nước 10%
−Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Các hoạt động đăng ký, kê khai, nộp thuế được thực hiện theo quy định.
−Các hoá đơn chứng từ của đơn vị là hoá đơn, chứng từ do Bộ Tài chính phát hành, trường hợp xuất hàng đi các tỉnh bán sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, các yếu tố ghi trên hoá đơn được ghi theo quy định hiện hành.
Bước 2: Thực hiện thủ tục phân tích đối với thuế GTGT
Ngoài các thủ tục phân tích: phân tích dọc, phân tích ngang, các tỷ suất tài chính để phân tích tổng thể BCTC, KTV tiến hành tính và so sánh tỷ suất giữa thuế GTGT phải nộp/doanh thu, tỷ suất thuế GTGT đầu vào/khoản chi phí tương ứng của năm nay với năm trước tương tự như với công ty A. Kết quả cho thấy cũng không có sự chênh lệch đáng kể.
Bước 3: Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB