Quý IV năm 2010, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra bình thường, doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ của quý là 21.686.443.078 đ tăng
30,4 % so với quý III, chiếm 28% tổng doanh thu cả năm. Trong quý không có các khoản giảm trừ doanh thu và khoản chi phí khác.
Cuối quý IV/2010, căn cứ vào số liệu sổ cái các tài khoản 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 911, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 511: 21.686.433.078 Có TK 911: 21.686.433.078
(Vì trong quý không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên Doanh thu thuần bằng doanh thu bán hàng và CCDV)
- Tổng trị giá vốn hàng tiêu thụ trong quý IV/2010 là: 17.095.735.839 đ, kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 17.095.735.839
Có TK 632: 17.095.735.839
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong quý IV/ 2010 là các khoản lãi tiền gửi Ngân hàng tổng số tiền là 104.811.089 đ. Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 104.811.089 Có TK 911: 104.811.089
- Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quý IV/ 2010 là các khoản lãi tiền vay Ngân hàng tổng số tiền là 956.743.809 đ. Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 956.743.809
Có TK 635: 956.743.809
- Chi phí bán hàng phát sinh trong quý IV/ 2010 chỉ bao gồm lương nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ và chi phí bằng tiền khác. Tổng số tiền là: 1.549.895.282 đ. Kết chuyển chi phí bán hàng:
Có TK 641 : 1.549.895.282
- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quý bao gồm: lương nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác. Tổng số tiền là: 1.976.948.916 đ. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 1.976.948.916
Có TK 642: 1.976.948.916
- Thu nhập khác trong quý phát sinh là thu thanh lý tài sản cố định. Với số tiền là 81.818.181đ. Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 81.818.181 Có TK911: 81.818.181 - Xác định thuế TNDN phải nộp: Tổng số phát sinh Nợ TK 911: 21.579.323.846 đ Tổng số phát sinh Có TK 911: 21.873.072.348 đ
Như vậy lợi nhuận kế toán trước thuế là: 293.748.502 đ
Trong quý IV không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay điểu chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế nên lợi nhuận kế toán = Lợi nhuận chịu thuế. Vậy số thuế TNDN phải nộp là:Lợi nhuận kế toán trước thuế x 25% = 293.748.502 x 25% = 73.437.126 đ
Nợ TK 8211: 73.437.126 Có TK 33341: 73.437.126 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 73.437.126 Có TK 8211: 73.437.126
Lợi nhuận kế toán sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN = 293.748.502 - 73.437126
= 220.311.376 đ Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 220.311.376 Có TK 4212: 220.311.376
(Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phụ lục 34)