Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp.
1.6.3. Hình thức chứng từ ghi sổ.
Đặc trng cơ bản của hình thức này:
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là:" Chứng từ- Ghi sổ". Việc ghi sổ kế
toán tổng hợp bao gồm:
+Ghi theo trình tự thời gian ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. +Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm theo thứ tự ghi trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Và kèm theo chứng từ gốc.
Những chứng từ đó phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán. Các loại sổ kế toán chủ yếu theo hình thức này bao gồm:
-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ Cái TK 152
-Các sổ chi tiết nguyên vật liệu. Trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ và thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng tiến hành khoá sổ để tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tính ra tổng phát sinh Nợ, Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng tiền trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số d Có và Nợ của các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Nh vậy, trong hình thức chứng từ ghi sổ, việc ghi sổ kế toán các hoạt động kinh tế tài chính đợc tiến hành tách rời giữa việc ghi theo trình tự thời gian (Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) với ghi theo hệ thống (Sổ cái tài khoản), tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) với ghi sổ kế toán chi tiết. Trong một số trờng hợp có sự kết hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết trên Sổ Cái tài khoản (Sổ nhiều cột).
Việc kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép trên sổ kế toán cũng đợc tiến hành trên các bảng chi tiết số phát sinh và bảng đối chiếu số phát sinh nh trong hình thức sổ Nhật ký chung.
Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép thuận tiện cho phân công lao động kế toán, nhng nhợc điểm lớn nhất là công việc bị trùng lặp. Khối lợng công việc ghi chép nhiều, việc kiểm tra đối chiếu số liệu tồn vào cuối tháng nên công việc cung cấp số liệu báo cáo thờng chậm. Nó đợc áp dụng cho những doanh nghiệp quy mô vừa và lớn, có nhiều cán bộ, nhân viên kế toán.
Qua những u nhợc điểm phân tích rõ ràng mỗi doanh nghiệp đều có thể tìm ra cho mình một giải pháp có thể phù hợp với doanh nghiệp họ.
Hình thức Nhật ký –Sổ Cái đợc tổng quát theo sơ đồ 1.9 – Trang 35 nh sau:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ Cái TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính