1. Chứng từ sử dụng vă quâ trình luđn chuyển chứng từ :
Trong quâ trình hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ của Cơng ty thường xuyín biến động, để quản lý tốt TSCĐ kế tôn cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ânh đầy đủ mọi trường hợp tăng giảm TSCĐ .
- Đối với trường hợp biến động tăng : Khi Cơng ty cĩ nhu cầu mua sắm, xđy dựng mới TSCĐ căn cứ văo quyết định Ban giâm đốc, hợp đồng mua bân TSCĐ, hĩa đơn … Cơng ty tiến hănh đânh giâ kiểm nhận TSCĐ sau đĩ chuyển “biín bản giao nhận TSCĐ” cho phịng kế tôn . Tại phịng kế tôn hồ sơ TSCĐ được lưu riíng cho từng đối tượng TSCĐ, vă kế tôn căn cứ văo hồ sơ chứng từ cĩ liín quan để hoạch tôn tổng hợp vă hoạch tôn chi tiết tổng hợp .
- Trường hợp biến động giảm TSCĐ. Xuất phât từ yíu cầu quản lý sản xuất, khi Cơng ty xĩt thấy một đối tượng năo đĩ đê hư hỏng sử dụng kĩm hiệu quả hoặc khơng cịn phù hợp với quy mơ sản xuất nữa thì Cơng ty tiến hănh thanh lý TSCĐ. Khi câc quâ trình thanh lý TSCĐ kết thúc, kế tôn căn cứ văo biín bản giao nhận TSCĐ “ Biín bản định giâ“ đấu giâ để hoạch tôn thu về nhượng bân hoạc thanh lý TSCĐ vă tiến hănh hoạch tôn chi tiết, hoạch tôn tổng hợp TSCĐ.
Sau khi thanh lý song, căn cứ văo chứng từ, tính tôn tổng chi phí thanh lý thực tế vă giâ trị thu hồi ghi văo sổ dịng giâ trị thanh lý vă giâ trị thu hồi. Biín bản thanh lý TSCĐ phải cĩ đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tín chức danh của câc đối tượng cĩ liín quan .
2. Tăi khoản sử dụng vă câch hoạch tôn :
2.1 Tăi khoản sử dụng : Để phản ânh giâ trị hiện cĩ vă tình hình biến
động của toăn bộ TSCĐ, Cơng ty đê sử dụng một số tăi khoản sau: TK 211 :TSCĐ hữu hình
TK 214:TSCĐ hao mịn .
Vă một số tăi khoản liín quan khâc như: TK 111, 112, 133, 331, 411,441…
2.2Câch hoạch tôn:
Hằng năm TSCĐ ở Cơng ty thường xuyín biến động. Dưới đđy lă một văi ví dụ minh họa cho câch hoạch tôn tại Cơng ty.
Nghiệp vụ1: Ngăy 9 thâng 10 năm 2005 Cơng ty mua một mây san tự hănh CATEL giâ mua chưa thuế 603840.000đ, thuế VAT 30.192.000đ Cơng ty đê thanh tôn bằng tiền gửi ngđn hăng .
Nghiệp vụ 2: Ngăy 20 thâng 10 năm 2005 Cơng ty mua một giăn mây vi tính COMPAQ mới.Giâ mua theo hĩa đơn số 05 lă 26.977.511đ thuế giâ trị gia tăng lă 5% Cơng ty đê thanh tôn bằng tiền mặt .
HĨA ĐƠN (GTGT) Mẫu số:01GTKT-3LL
Liín 2 (giao khâch hăng) KH/2005N
Ngăy 9 thâng 10 năm 2005. 338900
Đơn vị bân hăng: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG PHÚC Địa chỉ:Lơ 39- KCN Biín Hịa II số tăi khoản:
Điện thoại :061.831.615 MS:
Họ tín người mua hăng:Võ Duy Ngọc Đơn vị Cơng ty TNHH HẰNG PHÂT.
Địa chỉ: 231- Phan Chu Trinh – TP.Buơn Mí Thuột – Đăk Lăk Số tăi khoản: ……… Hình thức thanh tôn: chuyển khoản
MS:
STT Tín hăng hĩa dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giâ Thănh tiền
A B C 1 2 3 =1 x2
1 Mây san tự hănh CATEL Chiếc 1 603.840.000 603.840.000
Cộng tiền hăng 603.840.000 Thuế suất GTGT: 5% thuế GTGT 30.192000 Tổng cộng tiền thanh tôn: 634.032.000 Số tiền viết bằng chữ: Sâu trăm ba mươi bốn triệu khơng trăm ba mươi hai ngăn đồng chẵn.
Ngăy 09 thâng 10 năm 2005
Người mua hăng Người bân hăng Thủ trưởng đơn vị
(ký,ghi rõ họ tín) (ký,ghi rõ họ tín) (ký, đĩng dđùu, ghi rỏ ho tín)ï
Đê ký Đê ký Đê ký
3 6 0 0 0 4 3 7 3 9
CỘNG HỊA XÊ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do – Hạnh phúc
***********
BIÍN BẢN KIỂM TRA GIAO NHẬN THIẾT BỊ
Căn cứ hợp đồng kinh tế số: 39/ HĐ- Kế tôn ngăy 9 thâng 10 năm 2005 V/V: Giao nhận thầu cung ứng thiết bị cho dự ân đầu tư mây mĩc, thiết bị của Cơng ty TNHH HẰNG PHÂT.
Hơm nay lă ngăy 9 thâng 10 năm 2005 tại Cơng ty TNHH HỒNG PHÚC chúng tơi gồm cĩ:
Đại diện bín giao : Cơng ty TNHH HỒNG PHÚC Địa chỉ: Lơ 39- KCN Biín Hịa tỉnh Đồng Nai 1. Ơng:Nguyễn Văn Thâi Chức vụ :G âm đốc 2. Ơng Nguyễn Xuđn Mai Chức vụ: cân bộ kỷ thuật Đại diện bín nhận :
Địa chỉ: 231- Phan Chu Trinh – TP.Buơn Mí Thuột – Đăk Lăk 1. Ơng : Võ Cơng Giai Chức vụ : Giâm đốc
2. Ơng :Lí Văn Tú Chức vụ : Đội trưởng đội xe
3. Ơng Hă Huy Tiến Chức vụ : Nhđn viín lâi mây
Tiến hănh kiểm tra vă giao nhận thiết bị mây san tự hănh: - Nhên hiệu: CATEL KS 200LC-2
- Nước sản xuất: Mỹ - Số mây:7D32- 06199 - Mău sơn : văng - Năm sản xuất 1999
ĐẠI DIỆN BÍN GIAO ĐẠI DIỆN BÍN NHẬN
Nghiệp vụ: 2
HĨA ĐƠN (GTGT) Mẫu số:01GTKT-3LL
Liín 2 (giao khâch hăng) KH/2009N
Ngăy 20 thâng 10 năm 2005. 338910
Đơn vị bân hăng: TRUNG.T DV&TM TIN HỌC BAN MÍ INFORMATICS Địa chỉ:Lơ 103 Phan Bội Chđu –TP.BMT Số tăi khoản:
Điện thoại :050.814261 MS: Họ tín người mua hăng:Nguyễn Văn Tăi Đơn vị Cơng ty TNHH HẰNG PHÂT.
Địa chỉ: 231- Phan Chu Trinh – TP.Buơn Mí Thuột – Đăk Lăk Số tăi khoản: ………
Hình thức thanh tôn: Tiền mặt MS:
STT Tín hăng hĩa dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giâ Thănh tiền
A B C 1 2 3 =1 x2
1 Mây vi tính COMPAQ Bộ 1 26.977.511 26.977.511
Cộng tiền hăng 26.977.511 Thuế suất GTGT: 5% thuế GTGT 1.348.876 Tổng cộng tiền thanh tôn: 28.326.387
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tâm triệu ,ba trăm hai mươi sâu ngăn, ba trăm tâm mươi bảy đồmg y.
Người mua hăng Người bân hăng Thủ trưởng đơn vị
(ký,ghi rõ họ tín) (ký,ghi rõ họ tín) (ký, đĩng dâu ghi rỏ ho tín)ï
Đê ký Đê ký Đê ký
Căn cứ văo câc chứng từ trín, kế tôn tôn ghi văo tăi khoản như sau: - Nghiệp vụ 1:
Nợ TK 2113 583.840.000 đ
Nợ TK 133 29.192.000 đ
6 0 0 0 3 8 1 0 2 8
CĩTK 112 613.032.000 đ - Nhiệp vụ 2: Nợ TK 2115 26.977.511đ NơÏ TK 133 1.348.876 đ Cĩ TK 111 28.326.387 đ b) Kế tôn giảm TSCĐ:
Nghiệp vụ 3:Ngăy 03 thâng 10 năm 2005 biín bản thanh lý TSCĐ số 01, thanh lý mây đăo bânh xích COBECO dùng ở bộ phận sản xuất, cĩ nguyín giâ lă 110.000.000đ.Tỷ lệ khấu hao cơ bản lă 12% năm, giâ trị cịn lại lă : 40.550.000đ , giâ bân thanh lý lă 63.250.000đ, thuế GTGT lă 5% người mua đê thanh tôn ngay bằng tiền mặt, chi phí thanh lý TSCĐ chưa thanh tôn lă 3.690.000đ .
Doanh nghiệp : Cơng ty TNHH HẰNG PHÂT Địa chỉ:231 Phan Chu Trinh- TP.BMT
BIÍN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngăy 03 thâng 9 năm 2005
Soâ:01
Nơï :………
Cĩ :……… Căn cứ văo quyết định số:75 ngăy 28 thâng 8 năm 2005 của giâm đốc Cơng ty TNHH HẰNG PHÂT về việc thanh lý TSCĐ.
I.HỢI ĐỒNG THANH LÝ TAØI SẢN CỐ ĐỊNH GỒM:
Ơng(bă) Võ Cơng Giai Đại diện :Giâm đốc
Ơng(bă) Lí Thị Xanh Đại diện :Kế tôn trưởng
Ơng(bă) Trần Xuđn Mai Đại diện phịng kế hoạch vật tư
II TIẾN HAØNH THANH LÝ TSCĐ:
- Tín ký mê hiệu quy câch (cấp hạng)TSCĐ mây đăo COBECO số hiệu TSCĐ HH2
- Nước sản xất xđy dựng :Ba Lan năm sản xuất 1995
- Năm đưa văo sử dụng :1995 số thẻ TSCĐ 20
- Nguyín giâ TSCĐ 120.000.000đ - Giâ trị hao mịn đê trích đến thời điểm thanh lý lă: 69.450.000đ - Giâ trị cịn lại của TSCĐ lă: 40.550.000đ
III. KẾT LUẬN CỦA BÍN THANH LÝ
Hội đồng thống nhất thanh lý tăi sản trín theo quyết định số 75 ngăy 28 thâng 8 năm 2005.
Ngăy 03 thâng 10 năm 2005
Chủ tịch hội đồng
(Ký họ tín đĩng dấu)
IV. KẾT QUẢ THANH LÝ:
- Chi phí thanh lý TSCĐ :3.690.000đ - Giâ trị thu hồi: 63.250.000đ
- Đê ghi giảm (sổ) thẻ TSCĐ ngăy 03 thâng 10 năm 2005.
Ngăy 03 thâng 10 năm 2005
Giâm đốc Kế tôn trưởng
Căn cứ văo câc chứng từ trín, kế tôn ghi văo tăi khoản như sau: - Nghiệp vụ 3: +Nợ TK 2141 :69.450.000 đ Nợ TK 811 :40.550.000 đ Cĩ TK 2113 110.000.000 đ +Nợ TK 1111 :66.421.500 đ Cĩ TK 711 63.250.000 đ Cĩ TK 3331 3.169.500 đ +Nợ TK 811 :3.690.000 đ Cĩ TK 331 3.690.000 đ 3. Sổ kế tôn sử dụng:
- Sổ kế tôn chi tiết:
Để hạch tôn chi tiết TSCĐ, kế tôn TSCĐ của Cơng ty tiến hănh lập thẻ TSCĐ.
Đơn vị : Cơng ty TNHH HẰNG PHÂT Địa chỉ: 231 phan chu trinh – TP.BMT
THẺ TAØI SẢN CỐ ĐỊNH
Số :32
Ngăy 9 thâng 10 năm Kế tôn trưởng (ký, họ tín)
Căn cứ biín bản giao nhận TSCĐ: Số 03 ngăy 9 thâng 10 năm 2005.
Tín, mê hiệu quy câch (cấp hạng) TSCĐ CATEL KS200LC-2 số hiệu TSCĐ: HH3.
Nước sản xuất(xđy dựng):Mỹ , năm sản xuất: 1999
Bộ phận quản lý:Đ ội xđy dựng số 1, đưa văo sử dụng : thâng 10 năm 2005 Cơng suất thiết kế: 140HP.
Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngăy …thâng… năm….
Trường hợp giảm TSCĐ: căn cứ văo chứng từ cĩ liín quan, kế tôn tiến hănh ghi giảm TSCĐ.
Đơn vị : Cơng ty TNHH HẰNG PHÂT Địa chỉ: 231 Phan Chu Trinh – TP.BMT
THẺ TAØI SẢN CỐ ĐỊNH
Số :22
Ngăy 03 thâng 10 năm 2005 Kế tôn trưởng (ký, họ tín)
Căn cứ biín bản giao nhận TSCĐ: Số 04 ngăy 03 thâng 10 năm 2005. Tín, mê hiệu quy câch (cấp hạng) TSCĐ Mây đăo COBECO số hiệu TSCĐ: HH3.
Nước sản xuất (xđy dựng): Nhật Bản , năm sản xuất: 1995. Bộ phận quản lý: Đội xđy dựng số1, đưa văo sử dụng năm 1996 Cơng suất thiết kế: 175CV
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngăy 03 thâng10 năm 2005.
Lý do đình chỉ. Bị hư hỏng nặng ,hoạt động kĩm hiệu quả.
Ghi giảm chứng từ số 3048 ngăy 03/10/2005 của Cơng ty TNHH HẰNG PHÂT.
Số hiệu
C. Từ Nguyín giâ TSCĐ Giâ trị hao mịn
Ngăy,
thâng năm Diễn giải Nguyín giâ Năm GTHM Cộng dồn
32 9/10/2005 Mây san tự hănh CATEL
613.032.000
Số hiệu
C. Từ Nguyín giâ TSCĐ Giâ trị hao mịn
Ngăy,thâng
năm Diễn giải Nguyín giâ Năm GTHM Cộng dồn
22 03/ 10/2005 Mây đăo COBECO
TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TAØI SẢN CỐ ĐỊNH
-.Sổ kế tôn tổng hợp :
Căn cứ văo câc chứng từ gốc, sổ chi tiết, kế tôn TSCĐ lập chứng từ ghi sổ, văo sổ, văo sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vă ghi văo sổ câi TSCĐ.
Cơng ty:TNHH Hằng Phât
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngăy 03 thâng10 năm 2005 Số 12
Tín tăi sản Nguyín giâ khấu haoGiâ trị Giâ trị cịn lại Ghi chú
I. TAØI SẢN CỐ ĐỊNH TĂNG
{TSCĐ Hữu hình]
Mây mĩc thiết bị
Mây san tự hănh CATEL
Thiết bị dụng cụ quản lý Mây vi tính COMPAQ TỔNG CỘNG I:TSCĐ 613.032.000 28.326.387 641.358.387 613.032.000 28.326.387 641.358.387 II.TAØI SẢN CỐ ĐỊNH TĂNG {TSCĐ Hữu hình] Mây mĩc thiết bị
Mây đăo COBECO
TỔNG CỘNG II.TSCĐ GIẢM 110.000.000 110.000.000 69.450.000 69.450.000 40.550.000 40.550.000
Đơn vị tính:đồng
Người lập biểu Kế tôn trưởng
(Đê ký) (Đê ký)
Cơng ty:TNHH Hằng Phât
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngăy 03 thâng 10 năm 2005 Số 13
Đơn vị tính:đồng
Người lập biểu Kế tôn trưởng
(Đê ký) (Đê ký)
Cơng ty:TNHH Hằng Phât
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngăy 03 thâng 10 năm 2005 Số 14
Đơn vị tính:đồng
STT Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
1 Thanh lý mây đăo
COBECO 811 331 3.690.000
Cộng x x 3.690.000
Người lập biểu Kế tôn trưởng
(Đê ký) Đê ký)
STT Trích yếu Số hiệu tăi khoản
Nợ Cĩ
1 Thanh lý mây đăo
COBECO 2141 811 2113 2113 69.450.000 40.550.000 Cộng x x 110.00.00
STT Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
1 Thanh lý mây đăo
COBECO 1111 1111 711 3331 63.250.000 3.162.500 Cộng x x 66.412.500
Cơng ty:TNHH Hằng Phât
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngăy 9 thâng 10 năm 2005 Số :49
Đơn vị tính:đồng
STT Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
1 Mua mây san tự
hănh CATEL 2113 133 112 112 60.3840.000 30.192.000 Cộng x x 634.032.000
Người lập biểu Kế tôn trưởng
(Đê ký) ( Đê ký)
Cơng ty:TNHH Hằng Phât
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngăy 20 thâng 10 năm 2005 Số 50
Đơn vị tính:đồng
STT Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ 1 Mua một dăn mây vi tính COMPAQ 2115 1332 111 111 26.977.511 1348876 Cộng x x 28.320.387
Người lập biểu Kế tôn trưởng
(Đê ký) ( Đê ký)
Cơng ty:TNHH Hằng Phât
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị tính : đồng
Người văo sổ Kế tôn trưởng
(Đê ký) (Đê ký)
Cơng ty:TNHH Hằng Phât
SỔ CÂI
Năm 2005
Tín tăi khoản: TSCĐ Hữu Hình Số hiệu tăi khoản:211
Đơn vị tính:đồng
Chứng từ ghi sổ Trích yếu TK đối ứng
Số tiền
Số Ngăy Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ 11.307.102.111
12 03/10/2005 Thanh lý mây đăo bânh xích
214 811
69.450.000 40.550.000 49 9/10.2005 Mua mây san
CATEL 112 603.840.000
50 20/10/2005 Mua mây vi tính 111 26.977.511
Cộng phât sinh x 630.817.511 110.000.000
Số dư cuối kỳ 11.827.919.622
Người ghi sổ Kế tôn trưởng
(Đê ký) (Đê ký)
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số Ngăy Số Ngăy … ……… ……… 12 03/10/2005 110.000.000 13 03/10/2005 66.412.500 14 03/10/2005 3.690.000 49 09/10/2005 634.032.200 50 20/11/2005 28.326.387 Cộng 842.461.087
III/ KẾ TÔN TSCĐ CHO THUÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY:
Để sử dụng hết cơng suất của mây mĩc thiết bị, Cơng ty cĩ cho thuí TSCĐ với hình thức thuí hoạt động từng năm, Cơng ty quản lý vă trích khấu hao tăi sản đĩ theo đúng quy định. Chi phí khấu hao, vă chi phí khâc tạo thănh chi phí cho thuí TSCĐ.
1.Chứng từ kế tôn sử dụng :
- Hợp đồng ng kinh tế - Biín bản thuí TSCĐ.
2.Tăi khoản sử dụng vă câch hoạch tôn 2.1 tăi khoản sử dụng:
Để phản ânh tình hình hiện cĩ vă sự biến động của TSCĐ cho thuí hoạt động . Cơng ty sư dụng TK 214,211,811,711,111.
2.2 Câch hoạch tôn.
Trong năm 2005 Cơng ty cho thuí hoạt động một xe IFA 03 – 98 với số tiền:25.000.000đ /năm khấu hao hăng năm lă 12.000.000đ. Kế tôn hoạch tĩan như sau:
Nợ TK 811 12.000.000 đ
Cĩ TK 214(2141) 12.000.000 đ
Số tiền thu về cho thuí TSCĐ trín được hoạch tôn:
Nợ TK 111 25.000.000 đ
Cĩ TK 711 22.727.273 đ
Cĩ TK 3331 2.272.727 đ
3. Sổ kế tôn sử dụng:
Đơn vị:Cơng ty TNHHHằng Phât
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngăy 12 thâng 7 năm 2005 Số: 60
Đơn vị tính:đồng
STT Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
1 KH TSCĐ cho
thuí hoạt động 811 214 12.000.000
Cộng x x 12.000.000
(Đê ký) (Đê ký)
Đơn vị:Cơng ty TNHHHằng Phât
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngăy 12 thâng 7 năm 2005 Số 71
Đơn vị tính:đồng
STT Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
1 Số tiền thu về cho thuí TSCĐ 111 111 711 3331 22.727.273 2.272.727 Cộng x x 25.000.000
Người lập biểu Kế tôn trưởng
(Đê ký) (Đê ký)
Đơn vị:Cơng ty TNHHHằng Phât
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm:2005
Đơn vị tính:đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số Ngăy Số Ngăy
… ……… ………
70 12/7/2005 12.000.000
71 12/7/2005 25.000.000
Cộng 37.000.000
Người lập biểu Kế tôn trưởng
(Đê ký) (Đê ký)
Đơn vị:Cơng ty TNHH Hằng Phât
Năm:2005
Tín tăi khoản: TSCĐ Hữu Hình
Số hiệu tăi khoản:214 (2141)
Đơn vị tính:đồng
Chứng từ ghi sổ Trích yếu TK đối ứng
Số tiền
Số Ngăy Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ
61 12/7/2005 KH cho thuí TSCĐ
cho thuí hoạt động 711 22.727.273
Cộng phât sinh x 22.727.273
Người ghi sổ Kế tôn trưởng
(Đê ký) (Đê ký)
Đơn vị:Cơng ty TNHHHằng Phât
SỔ CÂI
Năm:2005
Tín tăi khoản: TSCĐ Hữu Hình Số hiệu tăi khoản:214 (2141)
Đơn vị tính:đồng
Chứng từ ghi sổ Trích yếu TK đối ứng
Số tiền
Số Ngăy Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ 61 12/7/2005 Thu nhập cho thuí
TSCĐ 111 12.000.000
Cộng phât sinh x 12.000.000
Người ghi sổ Kế tôn trưởng
(Đê ký) (Đê ký)
TSCĐ của Cơng ty rất lớn vă rất nhiều chủng loại vì thế việc trích khấu hao rất phức tạp vă số tiền khấu hao lă rất lớn.
1. Phương phâp tính vă phđn bổ khấu hao TSCĐ
Cơng ty thực hiện tính vă trích khấu hao theo phương phâp đường thẳng. Hiện nay Cơng ty chỉ thực hiện trích khấu hao đối với những TSCĐ đang tham gia văo quâ trình sản xuất vă hoạt động của doanh nghiệp, cịn những TSCĐ chưa dùng hoạc khơng cần dùng chờ thanh lý, nhượng bân Cơng ty khơng trích khấu hao.