II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KHOA HỌC BIOMEDIC
b.Tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu
Trình tự nghi sổ tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu được minh họa bằng quá trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng nhập khẩu của Công ty TNHH Phát triển Khoa học Viteck như sau:
Ngày 14/12/2012, nhận được thông báo hàng đã về tới cảng, Công ty cử nhân viên kinh doanh ra cảng Hải Phòng để nhận hàng và lập phiếu nhập kho (Phụ lục 17), đồng thời thông báo cho Công ty Viteck để Công ty này cứ nhân viên ra cảng nhận hàng. Sau khi nhân viên Công ty Viteck kiểm tra và chấp nhận lô hàng thì nhân viên của Công ty lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT bán hàng cho Công ty Viteck (Phụ lục 18,19). Mặc dù, Công ty không nhập kho số hàng này vì hàng được giao ngay tại cảng nhưng kế toán vẫn sử dụng phiếu nhập kho hàng hóa để xác định giá gốc của hàng hóa
nhập khẩu. Đối với hợp đồng của Công ty Viteck thì chi phí vận chuyển, lưu kho bãi về đến cảng Hải Phòng do khách hàng chịu nên giá vốn của hàng NK chỉ bao gồm giá mua và thuế NK
Vậy giá vốn hàng NK = 641.502.400 + 32.075.120 = 673.577.520Đ
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi nhận giá vốn và doanh thu hàng nhập khẩu. Giá vốn hàng bán kế toán sử dụng TK 632 (Phụ lục 20)
+ Ghi nhận giá vốn, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 673.577.520Đ Có TK 1561: 673.577.520Đ
+ Kế toán ghi nhận doanh thu, theo tỷ giá thực tế ngày 14/12/2012 là 20.828 VND/USD:
Nợ TK 1121TG: 641.502.400Đ Có TK 5111: 583.184.000Đ Có TK 33311: 58.318.400Đ
Ngày 28/12/2013, Công ty TNHH Phát triển Khoa học Viteck thanh toán 85% tiền hàng bằng chuyển khoản tại ngân hàng Techcombak, theo tỷ giá thực tế trong ngày là 20.860 VND/USD, ngân hàng gửi giấy báo có số 00320 về Công ty, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121TG: 546.114.800Đ Có TK 1311: 545.277.040Đ Có TK 515: 837.760Đ Đồng thời ghi Có TK 007(TGNH-USD): 26.180 USD
Từ các chứng từ kế toán, kế toán ghi sổ nhật ký chung và được dùng để làm căn cứ vào sổ Cái. Từ chứng từ kế toán số 15, số liệu đã được chuyển vào sổ Cái TK 156
Ví dụ 2: