Trang số : 20
Tên tài khoản: hao mòn tài sản cố định Số hiệu : 214
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Sè Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 411.818.00
0
Số phát sinh
30/3 26 25/3 Bán xe IFA 111... 23.000.00
0
30/6 85 25/6 Thanh lý hệ thống rửa xe 711,... 9.500.000 05/9 167 05/9 Hoàn trả lại xe công nông 411 8.500.000 31/12 197 31/12 Trích khấu hao trong năm
2009
627... 256.450.000
0
Số dư cuối kỳ 668.227.00
0 2. Kế toán giảm TSCĐHH tại công ty:
Trong năm 2009 công ty TNHH thương mại & dịch vụ Bình Dương có các nghiệp vụ giảm TSCĐHH như sau:
1) Tại biên bản thanh lý TSCĐHH ngày 23 thangs6 năm 2004 của công ty về việc thanh lý hệ thống rửa xe ô tô tại xưởng sửa chữa của công ty.
Theo biên bản , tài sản này có giá trị: Nguyên giá : 12.500.000 đồng Đã khấu hao lũy kế: 9.500.000 đồng
- Công ty đã thu hồi được phế liệu nhập kho tại phiếu nhập kho nguyên liệu số 154 ngày 25 tháng 5 năm 20009. Giá trị phế liệu nhập kho : 1.200.000 đồng.
- Công ty thuê người tháo dỡ hệ thống này với số tiền là: 1.500.000 đồng Và đã chi tiền trả tiền cho nghười tháo dỡ tại phiếu chi số 78 ngày 29 tháng 6 năm 2009.
2) Công ty nhượng bán chiếc xe IFA ben cho ông Trần Viết Sơn , tại hóa đơn số 001456 ngày 23/3/2009
Gía bán là: 22.000.000 đồng Thuế GTGT (5%): 1.100.000 đồng Tổng giá thanh toán: 23.100.000 đồng - Công ty đã lập phiếu thu 123 ngày 23/3/2009
- Công ty đã lập biên bản giao xe cho ông Thành ngày 23/3/2009 Theo biên bản thì chiếc xe có giá trị là:
Giá trị hao mòn lũy kế : 23.000.000 đồng
- Chi phí cho việc mua bán này công ty đã chi : 450.000 đồng. Tại số phiếu chi số 62 ngày 23/3/2009
3) Công ty có quyết định số 15 ngày 15/8/2009 về việc trả lại chiếc xe công nông cho oonh Nguyễn Hữu Phúc
- Tại biên bản bàn giao TSCĐ ngày 05/9/2009 công ty đã bàn giao chiếc xe nói trên cho ông phúc . Theo biên bản thì giá trị nguyên giá của chiếc xe là 11.500.000 đồng
Giá trị hao mòn lũy kế : 8.500.000 đồng
- Ông Phúc chấp nhận nhận lại chiếc xe với trị giá là 3.000.000 đồng Tổng cộng giảm TSCĐHH theo nguyên giá là: 72.000.000 đồng.
2.1. Kế toán giảm TSCĐ do thanh lý:
a) Chứng từ sử dụng:
Tại biên bản thanh lý TSCĐHH ngày 23 thangs6 năm 2004 của công ty về việc thanh lý hệ thống rửa xe ô tô tại xưởng sửa chữa của công ty.
Theo biên bản , tài sản này có giá trị: Nguyên giá : 12.500.000 đồng Đã khấu hao lũy kế: 9.500.000 đồng
- Công ty đã thu hồi được phế liệu nhập kho tại phiếu nhập kho nguyên liệu số 154 ngày 25 tháng 5 năm 20009. Giá trị phế liệu nhập kho : 1.200.000 đồng.
- Công ty thuê người tháo dỡ hệ thống này với số tiền là: 1.500.000 đồng Và đã chi tiền trả tiền cho nghười tháo dỡ tại phiếu chi số 78 ngày 29 tháng 6 năm 2009.
Các loại chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ trên : - Hợp đồng kinh tế
- Biên bản nghiệm thu và hợp đồng kinh tế - Phiếu chi tiền mặt
- Phiếu nguyên vật liệu -Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ - Thẻ TSCĐ
- Sổ cái TK 211, 214
b) Tài khoán sử dụng: nghiệp vụ trên sử dụng những tài khoản 211,
152,214,711,111...
c)Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty:
Căn cứ vào chứng từ gốc trên kế toán theo dõi TSCĐHH chuyển cho giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt và phân loại chứng từ. Cụ thể:
- Các chứng từ có liên quan đến chi trả tiền cho khách thì kế toán theo dõi tiền và thanh toán lập các thủ tục thanh toán, trình cho kế toán trưởng ký, sau đó giám đốc ký duyệt để thực hiện việc thanh toán cho khách hàng. - Các chứng từ có liên quan đến hạch toán TSCĐHH thì kế toán theo dõi TSCĐ lập các thủ tục ghi chép trình cho kế toán trưởng ký, rồi chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau đố tiến hành vào sổ sách kế toán.
d) Định khoản:+ Nợ TK 214 : 9.500.000 đồng + Nợ TK 214 : 9.500.000 đồng Nợ TK 811: 3.000.000 đồng Có TK 211: 12.500.000 đồng + Nợ TK 152: 12.000.000 đồng Có TK 711: 12.000.000 đồng + Nợ TK 811: 1.500.000 đồng Có TK 111: 1.500.000 đồng
e) Sơ đồ chữ T như sau: TK 211 TK 811 12.500.000 3.000.000 TK 214 9.500.000 TK 111 1.500.000 1.500.000 TK 152 TK711 1.200.000 1.200.000
2.2.Kế toán giảm TSCĐHH do nhượng bán:
a) Chứng từ sử dụng:
Công ty nhượng bán chiếc xe IFA ben cho ông Trần Viết Sơn , tại hóa đơn số 001456 ngày 23/3/2009
Gía bán là: 22.000.000 đồng Thuế GTGT (5%): 1.100.000 đồng Tổng giá thanh toán: 23.100.000 đồng - Công ty đã lập phiếu thu 123 ngày 23/3/2009
- Công ty đã lập biên bản giao xe cho ông Thành ngày 23/3/2009 Theo biên bản thì chiếc xe có giá trị là:
Nguyên giá là: 48.000.000 đồng Giá trị hao mòn lũy kế : 23.000.000 đồng
- Chi phí cho việc mua bán này công ty đã chi : 450.000 đồng. Tại số phiếu chi số 62 ngày 23/3/2009
Các loại chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ trên : - Hợp đồng kinh tế
- Biên bản nghiệm thu và hợp đồng kinh tế - Phiếu chi tiền mặt
- Phiếu nguyên vật liệu -Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ - Thẻ TSCĐ
- Sổ cái TK 211, 214, 111, 333, 711,811
b) Tài khoản sử dụng : các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sử dụng các tài
khoản 211, 214, 111, 333, 711,811
c) Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty:
Căn cứ vào chứng từ gốc trên kế toán theo dõi TSCĐHH chuyển cho giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt và phân loại chứng từ. Cụ thể:
- Các chứng từ có liên quan đến chi trả tiền cho khách thì kế toán theo dõi tiền và thanh toán lập các thủ tục thanh toán, trình cho kế toán trưởng ký, sau đó giám đốc ký duyệt để thực hiện việc thanh toán cho khách hàng. - Các chứng từ có liên quan đến hạch toán TSCĐHH thì kế toán theo dõi TSCĐ lập các thủ tục ghi chép trình cho kế toán trưởng ký, rồi chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau đố tiến hành vào sổ sách kế toán.
d) Định khoản:+ Nợ TK 214: 23.000.000 đồng + Nợ TK 214: 23.000.000 đồng Nợ TK811: 25.000.000 đồng Có TK 211: 48.000.000 đồng + Nợ TK 111: 23.100.000 đồng Có TK 711: 22.000.000 đồng Có TK 333: 1.100.000 đồng + Nợ TK 811: 450.000 đồng
Có TK 111: 450.000 đồng
2.3. Kế toán giảm TSCĐHH do hoàn trả vốn góp:
a) Chứng từ sử dụng:
Công ty có quyết định số 15 ngày 15/8/2009 về việc trả lại chiếc xe công nông cho oonh Nguyễn Hữu Phúc
- Tại biên bản bàn giao TSCĐ ngày 05/9/2009 công ty đã bàn giao chiếc xe nói trên cho ông phúc . Theo biên bản thì giá trị nguyên giá của chiếc xe là 11.500.000 đồng
Giá trị hao mòn lũy kế : 8.500.000 đồng
- Ông Phúc chấp nhận nhận lại chiếc xe với trị giá là 3.000.000 đồng Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sử dụng các loại chứng từ: -Quyết định hoàn trả vốn góp
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ
- Số cái tài khoản 211,214
b) Tài khoản sử dụng:các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sử dụng các tài
khoản 211, 214, 411
c) Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty:
Căn cứ vào chứng từ gốc trên kế toán theo dõi TSCĐHH chuyển cho giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt và phân loại chứng từ. Cụ thể:
- Các chứng từ có liên quan đến chi trả tiền cho khách thì kế toán theo dõi tiền và thanh toán lập các thủ tục thanh toán, trình cho kế toán trưởng ký, sau đó giám đốc ký duyệt để thực hiện việc thanh toán cho khách hàng.
- Các chứng từ có liên quan đến hạch toán TSCĐHH thì kế toán theo dõi TSCĐ lập các thủ tục ghi chép trình cho kế toán trưởng ký, rồi chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau đố tiến hành vào sổ sách kế toán.
d) Định khoản:
Nợ TK 214: 8.000.000 đồng Nợ TK 411: 3.500.000 đồng Có TK211: 11.500.000 đồng.
\
3.4. Phan anh cac nghiêp vu phat sinh giam TSC HH vao sô cai TK 211, 21̉ ́ ́ ̣ ̣ ́ ̉ Đ ̀ ̉ ́
Sổ cái TK 211- Năm 2009
Trang số : 18
Tên tài khoản: tài sản cố đinh Số hiệu : 211
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK
đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 1.948.500.00
0
Số phát sinh
10/02 12 05/2 Mua xe TOYOTA 111 370.000.000
30/3 26 25/3 Bán xe IFA 111,... 48.000.000
30/4 50 30/4 Mua 2 Máy vi tính 112 35.000.000
30/5 77 25/5 Nhận góp vốn máy đào 411 354.000.000 30/5 79 30/5 Nhận bàn giao ga ra xe
con
311 15.000.000
30/6 85 25/6 Thanh lý hệ thống rửa xe
10/7 11 6
10/7 Nhận máy tính xách tay 711 14.000.000
05/9 16
7
05/9 Hoàn trả xe công nông 411 11.500.000
Cộng số phát sinh 788.000.000 72.000.000
Số cuối kỳ 2.664.500.00
0
Sổ cái TK 214- Năm 2009
Trang số : 20
Tên tài khoản: hao mòn tài sản cố định Số hiệu : 214
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Sè Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 411.818.00
0
Số phát sinh
30/3 26 25/3 Bán xe IFA 111... 23.000.00
0
30/6 85 25/6 Thanh lý hệ thống rửa xe 711,... 9.500.000 05/9 167 05/9 Hoàn trả lại xe công nông 411 8.500.000 31/12 197 31/12 Trích khấu hao trong năm
2009
627... 256.450.000
Cộng phát sinh 41.000.00
0
Số dư cuối kỳ 668.227.00