2. Kế toán tổng hợp vật liệu và công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
2.2 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
- Đầu kỳ kinh doanh, kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại: Nợ TK 611: Mua hàng
Có TK 152,153:
Có Tk 151: Hàng mua đang đi trên đường
- Trong kỳ kinh doanh khi mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, các chứng từ, phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào(nếu có) Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
+ Các chi phí thu mua phát sinh trong kỳ căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 611: Chi phí thu mua chưa thuế
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào(nếu có) Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
+ Trừng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ không dúng quy cách phẩm chất thì số hàng đó sẽ được giảm giá hoặc trả lại. Khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán Có TK 611: Giá mua chưa thuế
Có TK 133(1331): Thuế GTGT(nếu có)
+ Số chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng được ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 111,112,331,138(1388):
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
- Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu, công cụ dụng cụ trong kỳ. Nợ TK 611: Trị giá thực tế vật liệu tăng
Có TK 411: Nhận vốn cổ phần, vốn cấp phát Có TK 331,338,336: Tăng do đi vay
Có TK 128,222: Nhận lại vốn góp liên doanh
- Cuối kỳ kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê tính giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ, biên bản xử lý mất mát thiếu hụt.
Nợ TK 152,153: Giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ Nợ TK 138,334: Mất mát thiếu hụt cá nhân phải đền
Nợ TK 138(1381): Số thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 632: Số thiếu hụt trong định mức
Có TK 611: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt
- Giá trị nguyên liệu vật liệu được tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên nợ của TK 611 trừ di số phát sinh bên có của TK 611 (Bao gồm số tồn kho cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, số giảm giá hàng mua…)
Rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng(dựa vào định mức sử dụng hoặc tỷ lệ định mức).
Nợ Tk 621, 627, 641, 642: Có TK 611: Mua hàng
- Đối với công cụ dụng cụ: Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ cũng được tiến hành, tương tự đối với vật liệu. Trường hợp công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ có giá trị lớncần trừ dần vào chi phí của nhiều kỳ( qua kiểm kê lượng đã xuất dùng, đang sử dụng) kế toán ghi:
Nợ TK 142(1421), 242: Giá thực tế xuất dùng Có Tk 611: Giá thực tế xuất dùng
- Căn cứ số lần phân bổ xác định mức chi phí công cụ dụng cụ trừ dần vào từng kỳ Nợ TK 627, 641, 642:
Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ)
