2.Các loại chi phí
2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản sử dụng : TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
SVTT: Huỳnh Thị Mỹ Xuyên Lớp: K4KT2 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng và chi phí khác phát sinh TK 111, 112, 141 TK 811 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Giá trị HM TK 211, 213 TK 214 Thuế GTGT (nếu có) TK 111, 112
Chi phí phát sinh do thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 133
TK 333
Các khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế
Kết chuyển chi phí phát sinh trong kỳ
TK 911
Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hà
Bên nợ :
- Chi phí thuế thu nhập phát sinh trong năm. Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên có TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi nhận do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.
Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào TK 911“xác định kết quả kinh doanh”.
Kết chuyển số chênh lệch giữa phát sinh bên nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên có TK 8212 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”.
Sổ kế toán : sổ chi tiết TK 821 Phương pháp hạch toán
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 8211
Có TK 3334
Cuối kỳ kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911
Có TK 8211
Sơ đồ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821
SVTT: Huỳnh Thị Mỹ Xuyên Lớp: K4KT2
TK 334
TK 111, 112 TK 8211
TK 711
Nộp thuế Thuế TNDN phải nộp
Miễn, giảm thuế TNDN
Điều chỉnh thuế TNDN nộp thừa
Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hà