Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý
kinh doanh, quản lý hành chính và điều hành toàn bộ doanh nghiệp, bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương, phụ cấp phải trả, các khoản trích theo lương…
- Chi phí khấu hao TSCĐ của doanh nghiệp
- Thuế , phí, lệ phí
- Chi phí dự phòng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Các chi phí khác bằng tiền
Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng bán ra tương tự như phân bổ chi phí bán hàng đã trình bày ở trên.
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng tính trích khấu hao TSCĐ - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Bảng kê nộp thuế
- Phiếu chi, giấy báo của ngân hàng…
* Tài khoản sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ Tài khoản này cuối kỳ không có số dư.
* Trình tự kế toán:
- Khi tính lương, phụ cấp phải trả cho bộ phận quản lý: Nợ TK 642(6421)
Có TK 334
- Trích các khoản theo lương theo quy định: Nợ TK 642(6421)
Có Tk 338(3382, 3383, 3384) - Trị giá vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642(6422)
- Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng ( loại phân bổ một lần ): Nợ TK 642(6423) Có Tk 153(1531) - Trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642(6424) Có TK 214
- Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp trong kỳ, căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi: Nợ TK 642(6425)
Có TK 333(3337, 3338), 111, 112, … - Trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào cuối niên độ:
Nợ TK 642(6426) Có TK 139
- Số nợ không thu được xóa sổ trong kỳ: Nợ TK 642(6426)
Có TK 131
Đồng thời khi đơn: Nợ TK 004 “ Nợ khó đòi đã xử lý “ - Phân bổ dần chi phí trả trước vào chi phí kỳ này:
`Nợ TK 642 ( chi tiết tiểu khoản ) Có TK 242
- Trích trước chi phí phải trả vào chi phí quản lý kỳ này: Nợ TK 642
Có TK 335
- Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài: Nợ TK 642(6427) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 133(1331) Có TK 331, 111, 112
- Tập hợp các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ: Nợ TK 642(6428)
Nợ TK 133(1331) Có TK 111, 112, 331
- Số kinh phí phải nộp cấp trên theo quy định: Nợ TK 642(6428)
Có TK 336, 111, 112, …
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ: Nợ TK 111, 112, 152, 156, …
Có TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh ( nếu chu kỳ kinh doanh ngắn):
Nợ TK 911: Chi phí quản lý trừ vào kết quả trong kỳ
Nợ TK 142(1422) hoặc 242: Chi phí quản lý của hàng còn lại Có TK 642