•Bán buôn qua kho:
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán phản ánh giá vốn hàng bán, ghi tăng TK 632, ghi giảm TK 156.
Sau khi khách hàng chấp nhận thanh toán tiền hàng, kế toán ghi tăng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” theo giá chưa thuế của số hàng đã ghi trên Hoá đơn GTGT, đồng thời ghi tăng TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” số thuế GTGT phải nộp của hàng bán ra. Vì đây là hình thức bán buôn nên khách hàng thường không thanh toán tiền hàng ngay mà sẽ thanh toán theo điều khoản ghi trong hợp đồng đã ký với Công ty. Sau khi ghi nhận doanh thu và thuế GTGT phải nộp cho hàng bán ra thì kế toán đồng thời ghi tăng số phải thu khách hàng (theo tổng giá thanh toán ghi trên Hoá đơn GTGT) chi tiết cho từng khách hàng. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán kê vào Bảng kê hoá đơn bán ra để cuối tháng lập Tờ khai thuế GTGT.
Nghiệp vụ bán buôn trong tháng 11/2012:
Ngày 03/11/2012 phát sinh nghiệp vụ bán buôn qua kho cho công ty ĐT & XD Licogi số 2. Căn cứ vào Hợp đồng bán hàng số 15 – 2012/HĐMB, kế toán bán hàng lập Hoá đơn GTGT (0000158) chuyển xuống kho để xuất hàng. Tại kho, thủ kho căn cứ vào số lượng trên Hoá đơn GTGT để lập Phiếu xuất kho (PX 0401). Các chứng từ được lập, cuối ngày chuyển lên Phòng Kế Toán để kế toán bán hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ sẽ tiến hành vào sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết có liên quan. Do đơn hàng lớn hơn 100.000.000đ nên được hưởng chiết khấu với mức là 3%.
Nợ TK 632: 116.168.180 Có TK 156: 116.168.180 Vào sổ chi tiết thanh toán với người mua:
Nợ TK 131: 135.799.998 Có TK 511: 123.454.543 Có TK 3331: 12.345.455
Đồng thời, căn cứ vào Hóa đơn GTGT (0000158) và Phiếu xuất kho (XK0410) kế toán vào Sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung vào Sổ cái TK 511, 333, 131, 632, 156.
Phiếu xuất kho – Phụ lục số 2.1 Hóa đơn bán hàng – Phụ lục 2.2
Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa – Phụ lục 2.3 Sổ chi tiết bán hàng – Phụ lục số 2.4
Sổ chi tiết TK 632 – Phụ lục 2.5 Sổ cái TK 632 – Phụ lục 2.6 Sổ chi tiết TK 511 – Phụ lục 2.8 Sổ cái TK 511 – Phụ lục 2.9
Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa bán ra – Phụ lục số 2.10 Tờ khai thuế GTGT – Phụ lục số 2.11
Sổ cái TK 333.1 – Phụ lục 2.12
Sổ chi tiết thanh toán với người mua – Phụ lục 2.13 Sổ cái TK 131 – Phụ lục 2.14
Sổ nhật ký chung – Phụ lục 2.15
•Bán lẻ hàng hoá: Khách hàng trực tiếp đến cửa hàng của Công ty để mua hàng. Sau khi khách hàng đồng ý mua và làm các thủ tục cần thiết, hàng hoá sẽ được giao trực tiếp cho khách ngay tại cửa hàng hoặc giao hàng tận nơi và khách hàng thực hiện thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản đỗi với những hóa đơn từ 20.000.000 đ trở lên. Phương pháp hạch toán kế toán theo hình thức bán lẻ cũng giống như theo hình thức bán buôn đã trình bày ở trên.
1. Ngày 12/11/2012, công ty xuất bán cho chi nhánh ở Thanh Hóa (hạch toán riêng) máy điều hòa nhiệt độ DAIKIN, với tổng giá bán (bao gồm cả thuế GTGT 10%) là 60.100.000 đ. Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
2. Ngày 28/11/2012, công ty xuất bán máy điều hòa nhiệt độ cho Xí nghiệp dịch vụ và cho thuê văn phòng. Với tổng giá bán (bao gồm thuế GTGT 10%) là 28.000.000 đ. Khách hàng đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản.
Các chứng từ được lập tại cửa hàng gồm có: Phiếu xuất kho số (XK0419, XK0428), Hoá đơn GTGT số (0000177, 0000181), Giấy báo Có và tiến hành ghi Sổ kho (chi tiết cho mặt hàng Điều hòa Daikin, General). Cuối ngày các chứng từ này được chuyển về Phòng Kế toán tài chính để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết: Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, Sổ cái các TK liên quan.
Bút toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
1. Nợ TK 632: 53.090.909 Có TK 156: 53.090.909 2. Nợ TK 632: 23.233.636 Có TK 156: 23.233.636
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000177, 0000181 kế toán ghi nhận doanh thu:
1. Nợ TK 131: 60.100.000 Có TK 511: 54.636.363 Có TK 3331: 5.463.637 2. Nợ TK 112: 28.000.000 Có TK 511: 25.454.545 Có TK 3331: 2.545.455
Đồng thời, căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho kế toán vào Sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung vào Sổ cái TK 511, 333.1, 131, 632, 156.
Phiếu xuất kho – Phụ lục số 2.1 Hóa đơn bán hàng – Phụ lục 2.2
Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa – Phụ lục số 2.3 Sổ chi tiết bán hàng – Phụ lục số 2.4
Sổ chi tiết TK 632 – Phụ lục số 2.5 Sổ cái TK 632 - Phụ lục số 2.6 Giấy báo Có – Phụ lục số 2.7
Sổ chi tiết TK 511 – Phụ lục số 2.8 Sổ cái TK 511 – Phụ lục số 2.9
Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa bán ra – Phụ lục số 2.10 Tờ khai thuế GTGT – Phụ lục số 2.11
Sổ cái TK 333.1 – Phụ lục số 2.12
Sổ chi tiết thanh toán với người mua (TK 131)– Phụ lục số 2.13 Sổ cái TK 131 – Phụ Lục số 2.14
Sổ Nhật ký chung - Phụ lục 2.15