Để thu thập thêm thông tin phục vụ cho việc phân tích lợi nhuận, em đã tiến hành phỏng vấn một số đối tượng là lãnh đạo trong công ty cổ phần Khóa Việt Tiệp. Kết quả phỏng vấn thu được như sau:
Phỏng vấn ông: Lương Văn Thắng – chủ tịch hội đồng quản trị công ty
Câu 1: Thưa ông, công tác phân tích lợi nhuận có cần thiết đối với công ty không ?
Công tác phân tích kinh tế trong đó có phân tích lợi nhuận đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với công ty nhất là trong giai đoạn hiện nay. Vì vậy đây là một việc làm rất cần thiết đối với công ty.
Câu 2: Ông có nhận xét gì về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty?
Với chặng đường gần 40 năm xây dựng và phát triển, công ty có một chỗ đứng vững chắc trên thị trường, đã xây dựng được thương hiệu riêng cho mình trong ngành xây dựng. Nên nhìn chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là khá tốt, tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên năm 2013, tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận chưa thực sự đạt hiệu quả. Ban lãnh đạo công ty đã xem xét và tìm ra nguyên nhân, tồn tại cùng nhau bàn bạc để đưa ra quyết định, kế hoạch kinh doanh hợp lý cho kỳ sau.
Câu 3: Xin ông cho biết khó khăn lớn nhất mà công ty gặp phải trong năm 2013?
Khó khăn lớn nhất của công ty cổ phần Khóa Việt Tiệp là vấn đề tiêu thụ sản phẩm. Sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường, xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh với công ty như: khóa Đông Anh, Khóa Minh Khai,…đặc biệt là khóa trung quốc đang bán trên thị trường với giá rất rẻ, điều này đã làm cho việc tiêu thụ sản phẩm của công ty bị ảnh hưởng nhiều. Bên cạnh đó thì các đại lý bán hàng cho công ty vẫn còn một số ít đại lý chưa đủ kinh nghiệm và chỉ chú trọng việc phân phối hàng theo chiều rộng, chưa chú trọng phát triển theo chiều sâu.
Câu 4: Xin ông cho biết định hướng của công ty trong tương lai là gì?
Hiện nay LN của công ty chủ yếu là từ các hợp đồng nên công ty chú trọng vào việc thực hiện tốt, đúng tiến độ, kế hoạch đã đề ra. Từ đó thu hút được các khách hàng mới, mở rộng thị trường. Đồng thời công ty đầu tư thêm máy móc thiết bị mới phục vụ cho hoạt động của công ty.
Phỏng vấn bà: Ngô Thị Thoa – trưởng phòng kế toán.
Câu 1: Xin bà cho biết công ty đã tiến hành những nội dung phân tích nào và các nội dung phân tích này đã đạt được hiệu quả chưa?
Công ty đã tiến hành một số các nội dung phân tích như: Phân tích tổng hợp lợi nhuận theo các nguồn hình thành, phân tích lợi nhuận theo hoạt động kinh doanh, phân tích chung lợi nhuận kinh doanh, phân tích tình hình phân phối lợi
nhuận,…. Các nội dung phân tích chưa đạt hiệu quả như mong muốn do công ty chưa thực sự chú trọng đến công tác phân tích.
Câu 2: Bà đánh giá như thế nào về tình hình lợi nhuận của công ty trong những năm gần đây?
Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta bị ảnh hưởng nặng nề bởi cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới cuối năm 2008 và công ty cổ phần Khóa Việt Tiệp cũng không nằm ngoài sự ảnh hưởng đó. Giai đoạn 2011-2013 lợi nhuận của công ty giảm, mặc dù doanh thu thuần của công ty tăng nhưng thấp hơn tỷ lệ tăng của chi phí nên lợi nhuận giảm, điều này ảnh hưởng đáng kể tới việc mở rộng quy mô sản xuất, phát triển hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm tới.
Qua buổi phỏng vấn cho thấy mặc dù nhận thức được vai trò quan trọng của việc phân tích lợi nhuận nhưng công tác phân tích lợi nhuận tại công ty cổ phần Khóa Việt Tiệp trong thời gian qua còn chưa thật sự được quan tâm chú trọng. Công ty chưa có bộ phận chuyên trách đảm nhiệm công tác phân tích lợi nhuận, nội dung phân tích còn sơ sài và kết quả chưa cao. Trong thời gian tới công ty đang có định hướng sẽ quan tâm hơn sát sao hơn nữa tới công tác phân tích lợi nhuận.
2.2.2. Kết quả phân tích thực trạng lợi nhuận tại công ty cổ phần Khóa Việt Tiệp thông qua số liệu thứ cấp.
2.2.2.1. Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành.
Bảng 2.3: Phân tích tổng hợp tình hinh lợi nhuận theo nguồn hình thành
Nguồn hình thành
Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2013/2012
Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền(VNĐ) TL(%) TT(%)
1 2 3 4 5 6 7 8 1.Lợi nhuận HĐKD 109.026.571.97 6 99,92 113.398.638.50 5 99,99 4.372.066.529 4,01 0,07 - Lợi nhuận BH&CCDV 110.804.791.87 7 101,55 114.096.758.41 0 100,61 3.291.966.533 2,97 (0,94) - Lợi nhuận HĐTC (1.778.219.901) (1,63) (698.119.905) (0,62) 1.080.099.996 (60,74) 1,01 2.Lợi nhuận khác 82.408.695 0,08 7.988.502 0,01 (74.420.193) (90,31) (0,07) Tổng LN 109.108.980.671 100 113.406.627.00 7 100 4.297.646.336 3,94 - Thuế TNDN 13.716.359.129 28.143.952.604 14.427.593.475 105,19 - LN sau thuế 95.392.621.542 85.262.674.403 (10.129.947.139 ) (11,88) -
(Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012-2013)
Nhìn vào số liệu trong bảng phân tích, ta thấy:
Tổng lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2013 tăng 4.297.646.336 đồng so với năm 2012 tương ứng với tỷ lệ tăng lợi nhuận là 3,94%.
Xem xét cơ cấu lợi nhuận theo nguồn hình thành ta thấy:
- Nguồn hình thành chủ yếu lợi nhuận của công ty là từ lợi nhuận BH&CCDV. Năm 2013 lợi nhuận BH&CCDV chiếm tỷ trọng lớn đạt 100.61%, tương ứng với 114.096.758.410 đồng tăng 3.291.966.533 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,97%, tỷ trọng giảm 0,94% so với năm 2012.
- Trong cả 2 năm 2013 và 2012, hoạt động tài chính của công ty đều lỗ. Năm 2013 công ty lỗ 698.119.905 đồng, lỗ giảm 1.080.099.996 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 60,74%, tỷ trọng tăng 1,01% so với năm 2012.
- Lợi nhuận khác của công ty năm 2013 đạt 7.988.502 đồng giảm 74.420.193 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 90,31%, tỷ trọng giảm 0,07% so với năm 2012.
Công ty cổ phần Khóa Việt Tiệp có sản phẩm chính là các loại khóa nên lợi nhuận BH&CCDV chiếm tỷ trọng lớn nhất và tăng lên là bình thường. Lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2013 vẫn lỗ, nhưng khoản lỗ nhỏ hơn nhiều so với năm 2012, đây là một điều đáng mừng cho thấy doanh nghiệp đang có hướng đi đúng. Lợi nhuận khác trong năm 2013 giảm mạnh, nhưng nó chiếm tỷ trọng rất nhỏ nên không ảnh hưởng nhiều đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
2.2.2.2. Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
Bảng 2.4: Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Chỉ tiêu Đơn
vị 2012 2013
So sánh 2013/2012 Chênh lệch TL(%)
1 2 3 4 5 6
1.Tổng doanh thu BH&CCDV VNĐ 503.223.110.488 618.259.724.546 115.036.614.058 22,86 2. Các khoản giảm trừ DT VNĐ 21.001.975.306 4.114.775.993 (16.887.199.313) (80,41) 3.DT thuần BH &CCDV VNĐ 482.221.135.182 614.144.948.553 131.923.813.371 27,36 4.Giá vốn hàng bán VNĐ 349.727.311.807 466.734.918.012 117.007.606.205 33,46 5. Lợi nhuận gộp VNĐ 132.493.823.375 147.410.030.541 14.916.207.166 11,26 6.TS LN gộp/DTT BH&CCDV % 27,48 24,0 - (3,48) 7.DT hoạt động tài chính VNĐ 942.677.465 2.155.711.869 1.213.034.404 128,68 8.Chi phí hoạt động TC VNĐ 2.720.897.366 2.853.831.774 132.934.408 4,89 9.TS chi phí TC/DT tài chính % 288,64 132,38 - (156,26) 10.Tổng DT thuần VNĐ 130.715.603.47 4 146.711.910.636 15.966.307.162 12,24 11. Chi phí bán hàng VNĐ 11.210.266.969 19.879.859.208 8.669.592.239 77,34 12. Tỷ suất CP BH/tổng DTT % 8,58 13,55 - 4,97 13.CP quản lý VNĐ 10.478.764.529 13.433.412.923 2.954.648.394 28,20 14.TS CP quản lý/tổng DTT % 8,02 9,16 - 1,14 15.LNKD trước thuế TNDN VNĐ 109.026.571.976 113.398.638.505 4.372.066.529 4,01 16.TS LNKD trước thuế/tổng DTT % 83,41 77,29 - (6.12) 17.Thuế TNDN VNĐ 27.256.642.980 28.349.659.630 1.093.016.645 4,01 18.LNKD sau thuế VNĐ 81.769.928.996 85.048.978.875 3.279.049.879 4,01 19. TS LNKD sau thuế/tổng DTT % 62,56 57,97 - (4,59)
Nhận xét: Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Khóa Việt Tiệp năm 2013 tăng so với năm 2012, cụ thể như sau:
- Lợi nhuận kinh doanh trước thuế năm 2013 so với năm 2012 tăng 4.372.066.529 đồng tương ứng với tỷ lệ 4,01%.
- Lợi nhuận kinh doanh sau thuế tăng 3.279.049.879 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,01%.
- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 tăng 131.923.813.371 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 27,36% so với năm 2012.
- Doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 tăng 1.213.034.404 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 128,68% so với năm 2012.
- Tổng doanh thu thuần năm 2013 tăng 15.966.307.162 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 12,24% so với năm 2012.
- Tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu thuần BH&CCDV năm 2013 so với năm 2012 giảm 3,48% nguyên nhân là do mức tăng của lợi nhuận gộp (số tiền tăng 14.916.207.166 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11,26%) nhỏ hơn mức tăng của doanh thu thuần BH&CCDV (số tiền tăng 131.923.813.371 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 27,36%). Điều này chứng tỏ mỗi đồng doanh thu hay lợi nhuận gộp thu về công ty phải bỏ ra chi phí giá vốn lớn hơn, như vậy giá thành sản phẩm của công ty tăng lên như vậy là không tốt.
- Tỷ suất chi phí TC/doanh thu TC cả 2 năm 2013 và 2012 đều rất lớn, năm 2013 tỷ suất chi phí TC/doanh thu TC giảm 156,26% so với năm 2012. Điều này chứng tỏ việc đầu tư tài chính bước đầu đã đem lại hiệu quả.
- Tỷ suất chi phí bán hàng/tổng DTT năm 2013 so với năm 2012 tăng 4,97%. Nguyên nhân là do CP bán hàng năm 2013 so với năm 2012 tăng 8.669.592.239 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 77,34% và tổng doanh thu thuần năm 2013 so với năm 2012 tăng 15.966.307.162 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 12,24%, mức tăng của chi phí bán hàng cao hơn nhiều so với mức tăng của tổng doanh thu thuần. Như vậy với một đồng doanh thu thuần thu được công ty phải bỏ ra rất nhiều chi phí bán hàng, điều này là không tốt.
- Tỷ suất chi phí quản lý/tổng DTT năm 2013 so với năm 2012 tăng 1,14%. Nguyên nhân là do tỷ lệ tăng của chi phí quản lý là 28,2% cao hơn tỷ lệ tăng của tổng doanh thu thuần là 12,24%, giống như chi phí bán hàng điều này là không tốt.
- Tỷ suất LNKD trước thuế/ DTT năm 2013 so với năm 2012 giảm 6,12%. Nguyên nhân là do LNKD trước thuế năm 2013 so với năm 2012 tăng 4.372.066.529 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,01% thấp hơn so với tỷ lệ tăng của DTT là 12,24%.
- Tỷ suất LNKD sau thuế/DTT năm 2013 so với năm 2012 giảm 4,59%
Qua phân tích ta nhận thấy rằng lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2013 dương và tăng so với năm 2012, tuy nhiên tỷ suất lợi nhuận kinh doanh lại giảm, chứng tỏ mức tăng của lợi nhuận nhỏ hơn mức tăng của doanh thu.
2.2.2.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh. Bảng 2.5: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Chỉ tiêu Chênh lệch 2013/2012 Ảnh hưởng đến LNKD Số tiền (VNĐ) TL(%) Số tiền (VNĐ) TL( %) 1 4 5 6 7 1.DT BH&CCDV 115.036.614.058 22,86 115.036.614.058 2.Các khoản giảm trừ DT 16.887.199.313 80,41 (16.857.199.313) 3.Giá vốn hàng bán 117.007.606.205 33,64 (117.007.606.205) 4.DT tài chính 1.213.034.404 128,68 1.213.034.404 5.CP tài chính 132.934.408 4,89 (132.934.408) 6. CP bán hàng 8.669.592.239 77,34 (8.669.592.239) 6.CP quản lý 2.954.648.394 28,20 (2.954.648.394 ) Tổng LNKD trước thuế 4.372.066.529 4,01
(Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012-2013)
Qua biểu phân tích trên ta thấy lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng 4.372.066.529 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,01% là do ảnh hưởng của các nhân tố sau:
- Tổng doanh thu BH&CCDV năm 2013 so với năm 2012 tăng 115.036.614.058 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 22,86% làm cho lợi nhuận kinh doanh trước thuế tăng 115.036.614.058 đồng. Đây là nhân tố ảnh hưởng lớn nhất đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty.
ty giảm 117.007.606.205 đồng. Giá vốn hàng bán tăng chủ yếu là do doanh thu tăng nên chi phí tăng.
- Doanh thu tài chính năm 2013 tăng với tỷ lệ cao 128,68% tương ứng với số tiền là 1.213.034.404 đồng so với năm 2012 làm cho lợi nhuận kinh doanh của công ty tăng 1.213.034.404 đồng.
- Chi phí tài chính năm 2013 so với năm 2012 tăng 132.934.408 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,89% làm cho lợi nhuận kinh doanh của công ty giảm 132.934.408 đồng.
- Chi phí bán hàng năm 2013 so với năm 2012 tăng 8.669.592.239 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 77,34% làm cho lợi nhuận kinh doanh của công ty giảm 8.669.592.239 đồng.
- Chi phí quản lý năm 2013 tăng 2.954.648.394 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 28,2% làm cho lợi nhuận kinh doanh của công ty giảm 2.954.648.394 đồng.
Tóm lại, mặc dù các khoản doanh thu và chi phí kinh doanh đều tăng nhưng mức tăng tổng doanh thu lớn hơn mức tăng tổng chi phí nên ảnh hưởng tăng lợi nhuận kinh doanh 4.372.066.529 đồng.
2.2.2.4. Phân tích lợi nhuận hoạt động đầu tư tài chính.
Bảng 2.6: Phân tích lợi nhuận hoạt động đầu tư tài chính tại công ty.
Các chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2013/2012 Số tiền (VNĐ) TL(%)
Doanh thu hoạt động tài
chính 942.677.465 2.155.711.869 1.213.034.404 128,68 Chi phí hoạt động tài chính 2.720.897.366 2.853.831.774 132.934.408 4,89 Lợi nhuận hoạt động tài
chính
(1.778.219.901
) (698.119.905) 1.080.099.996 (60,74) TS LN HĐTC/DT tài chính (188,64) (32,38) - 156,26
(Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012-2013)
Lợi nhuận hoạt động đầu tư tài chính năm 2013 so với năm 2012 tăng 1.080.099.996 đồng, tỷ lệ tăng 60,74%, tỷ lệ % trên doanh thu tăng 156,26%. Nguyên nhân do:
- Doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 tăng 1.213.034.404 tương ứng tỷ lệ tăng 128,68%, làm lợi nhuận hoạt động tài chính tăng 1.213.034.404 đông.
- Chi phí hoạt động tài chính tăng 132.934.408 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 4,89%, làm lợi nhuận hoạt động tài chính giảm 132.934.408 đồng.
Hoạt động đầu tư tài chính của công ty cổ phần Khóa Việt Tiệp năm 2013 đã có thành quả rõ rệt so với năm 2012, tỷ lệ tăng lợi nhuận tài chính cao hơn rất nhiều so với tỷ lệ tăng của chi phí. Công ty nên mở rộng hoạt động đầu tư tài chính để đạt được hiệu quả kinh doanh cao hơn.
2.2.2.5. Phân tích tình hình lợi nhuận khác.
Bảng 2.7: Phân tích lợi nhuận khác tại công ty.
Các chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2013/2012 Số tiền (VNĐ) TL(%)
Thu nhập khác 10.300.434.836 17.456.193.919 7.155.759.083 69,47 Chi phí khác 10.218.026.141 17.448.205.417 7.230.179.276 70,76 Lợi nhuận khác 82.408.690 7.988.502 (74.420.193) (90,31)
(Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012-2013)
Lợi nhuận khác của công ty năm 2013 giảm 74.420.193 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 90,31% so với năm 2013. Nguyên nhân là do:
- Thu nhập khác tăng 7.155.759.083 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 69,47%. - Chi phí khác tăng 7.230.179.276 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 70,76%.
Thu nhập khác và chi phí khác của công ty năm 2013 đều tăng so với năm 2012, tuy nhiên chi phí khác tăng nhanh hơn thu nhập khác làm lợi nhuận khác của công ty lỗ so với năm 2012.
2.2.2.6. Phân tích tình hình phân phối lợi nhuận.
Bảng 2.8: Phân tích tình hình phân phối lợi nhuận của công ty.
Các chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2013/2012 Số tiền (VNĐ) TT (%) Số tiên (VNĐ) TT (%) Số tiền (VNĐ) TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Tổng lợi nhuận 109.108.980.671 100 113.406.627.007 100 4.297.646.336 3,94 0 2.Lợi nhuận phân phối 59.356.587.002 54,40 73.644.573.631 64,94 14.287.986.629 24,07 10,54 2.1.Nộp thuế TNDN 13.716.359.129 12,57 28.143.952.604 24,82 14.427.593.475 105,19 12,25 2.2.Trích lập các quỹ 45.640.227.873 41,83 45.500.621.027 40,12 (139.606.850) (0,31) (1,17) 3. Lợi nhuận chưa phân phối 49.752.393.669 45,6 39.762.053.376 35,06 (9.990.340.283) (28,08) (10,54)
(Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012-2013)
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 so với năm 2012 tăng 4.297.646.336 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 3,94%. Trong đó:
- Thuế TNDN tăng 14.427.593.475 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 105,19%, tỷ trọng tăng 12,25%.
- Trích lập các quỹ giảm 139.606.850 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 0,31%, tỷ trọng giảm 1,17%.
- Lợi nhuận chưa phân phối năm 2013 so với năm 2012 giảm 9.990.340.283 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 28,08%, tỷ trọng giảm 10,54%.