Hiện nay, công ty đang kinh doanh dịch vụ vận chuyển và chỉ thêu công nghiệp. Trong phạm vi bài khóa luận này, em sẽ tập trung chủ yếu vào vào tìm hiểu và phân tích thực trạng kế toán bán hàng đối với mặt hàng chỉ thêu công nghiệp Polyester LV02604 trong tháng 9/2014
2.2.1. Tổ chức chứng từ kế toán bán hàng tại công ty Tia Chớp Việt.
2.2.1.1. Kế toán bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, khách hàng có thể trực tiếp đến công ty để mua hàng và nhận hàng tại kho của doanh nghiệp.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Phòng kế toán lập hóa đơn GTGT thành 3 liên: - Liên 1: Lƣu
- Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Lƣu hành nội bộ
Đồng thời, kế toán bán hàng ( kế toán theo dõi công nợ) lập phiếu xuất kho theo số lƣợng xuất theo yêu cầu. Sau đó, kế toán bán hàng chuyển hóa đơn GTGT (liên 3) và phiếu xuất kho tới kho cho thủ kho. Thủ kho kiểm tra, xác minh về tính trung thực của chứng từ rồi tiến hành xuất kho giao hàng hóa cho bên mua, đồng thời ghi vào phiếu xuất kho số lƣợng thực tế xuất. Sau khi bên mua kiểm kê và kí nhận đủ hàng vào biên bản giao nhận (BBGN), sau đó bên mua sẽ thực hiện thanh toán hoặc ký chấp nhận thanh toán thì số hàng giao cho khách hàng của công ty đƣợc xác định là đã tiêu thụ.
Công ty Tia Chớp Việt tính giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp FIFO nên trị giá xuất kho đƣợc tính nhƣ sau:
Ngày 09/09: 100 x 17.216 + 500 x 17.488 + 400 x 17.050 = 17.285.600. (Đơn giá xuất ngày 09/09 là 17.285,6 đ)
Ngày 13/09: 50 x 17.050 = 852.500 Ngày 22/09: 800 x 17.050 = 13.640.000 Ngày 27/09: 150 x 17.050 = 2.557.500
29
Biểu 2.1 Sổ chi tiết hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH MTV Tia Chớp Việt
Địa chỉ: 39 Ngõ 295 Phố Bạch Mai, Q. Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN
Tháng 9 năm 2014 Tài khoản: 1561
Tên sản phẩm, hàng hóa (dịch vụ): Chỉ thêu công nghiệp Polyester LV02604 Đơn vị: Cuộn
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
SH Ngày SL Tiền SL Tiền SL Tiền
01/09 Tồn đầu kỳ 17.216 100 1.721.600
PNK 302 03/09 Nhập mua của Li Hua 151 17.488 500 8.744.000
PNK 318 07/09 Nhập mua của công ty Wei Heng 331 17.050 1.500 25.575.000
PXK 419 09/09 Bán cho công ty CP May Sông
Hồng 632 17.285,6 1.000 17.285.600
PXK 441 13/09 Bán cho xƣởng may gia công
Phƣơng Anh 632 17.050 50 852.500
PXK 479 22/09 Bán hàng cho công ty TNHH May
thêu Hƣơng Mới 157 17.050 800 13.640.000
PNK 486 24/09 Nhập mua của công ty Dệt
Hanshine Vina 112 18.000 400 7.200.000 PXK 513 27/09 Bán lẻ cho khách hàng 632 17.050 150 2.557.500 PXK 519 30/09 Bán cho công ty TNHH TM và SX Tƣờng Mai 632 17.729 350 6.205.000 Cộng tháng x x 2.400 41.519.000 2.350 40.540.600 150 2.700.000 Phòng Tài chính – Kế toán
Ngày 09/09/2014 công ty bán 1.000 cuộn chỉ thêu công nghiệp Polyester mã hàng LV02604 cho công ty CP May Sông Hồng với giá chƣa bao gồm thuế GTGT 10% là 28.000đ/cuộn. Công ty CP May Sông Hồng cử ngƣời sang kho của công ty để nhận hàng trực tiếp. Ngày 29/09/2014 công ty CP May Sông Hồng thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế (biểu 2.2) đã ký kế toán viết hóa đơn GTGT (biểu 2.3), phiếu xuất kho (biểu 2.4), biên bản giao hàng (biểu 2.5). Kế toán lập hóa đơn GTGT thành 3 liên (kẹp giấy than viết 1 lần):
Khách hàng thanh toán chuyển khoản ngày 29/09/2014, vì công ty CP May Sông Hồng mua nhiều nên đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại 1%, ngân hàng gửi giấy báo có cho doanh nghiệp (biểu 2.7). Trƣờng hợp khách hàng thanh toán tiền mặt kế toán viết phiếu thu.
33
Biểu 2.2 Hợp đồng kinh tế (trích)