2. Thực tế đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn
2.5.4 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên mức độ chi tiết:
Tại công ty kiểm toán ATAX, kiểm toán viên không đánh giá rủi ro tiềm tàng trên từng khoản mục, sau các thủ tục phân tích sơ bộ báo cáo tài chính, kiểm toán viên chỉ định ra một số yếu tố rủi ro tiềm tàng chi tiết mà kiểm toán viên cần quan tâm khi thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
Sau đây là kết quả kiểm toán viên thu thập được và đánh giá trên mức độ chi tiết:
SVTH: Phan Thanh Lâm Trang 36
Xác định rủi ro.
Có hay không rủi ro được xác định cho chu trình kế toán (Yes/ No) No
Kết luận sơ bộ về độ tin cậy của việc xử lý thông tin tài chính liên quan đến chu trình này (tin cậy/ không tin cậy): tin cậy
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. Đoàn Thị Ngọc Trai
Xem xét các khoản mục có số dư lớn (Tiến hành phân tích trên báo cáo
tài chính)
Qua thủ tục phân tích trên báo cáo tài chính, kiểm toán viên nhận thấy doanh thu năm nay tăng 60% so với năm trước với số tiền tương ứng là 14,424,945,360 VND. Đồng thời doanh thu đựợc hoạch toán qua công nợ 100% cần kiểm tra chọn mẫu các khách hàng lớn đồng thời đối chiếu với hóa đơn tài liệu
Tài sản cố định tăng 3,500,000,000 VNĐ cần kiểm tra chứng từ gốc và bảng tính khấu hao.
Khoản mục vay và nợ ngắn hạn tăng so với năm trước 7,629,851,930 VND, khoản mục vay và nợ dài hạn tăng 122,251,685 VND. Cần kiểm tra các hợp đồng vay ngắn hạn, dài hạn.
Xem xét những sự kiện quan trọng và những nghiệp vụ bất thường (dựa
vào bảng cân đối số phát sinh từng tháng, và bảng cân đối số phát sinh cả năm 2009)
Phát sinh có TK152 > phát sinh nợ TK621, cần kiểm tra xem nguyên vật liệu còn được xuất đi đâu nữa.
Tổng phát sinh của các TK621, 622, 627 < phát sinh nợ TK154, cần kiểm tra các bút toán kết chuyển sang TK154 và tính giá thành.
Kết chuyển chi phí kinh doanh dở dang (TK154) không khớp với phát sinh nợ TK155 kiểm tra xem đơn vị có xuất bán trực tiếp hay gia công hay không?
Tài sản cố định giảm 5,028,682 VNĐ cần kiểm tra tài sản nào giảm, nguyên nhân giảm.
Kiểm tra một đơn đặt hàng và định mức vật tư mua vào cho đơn đặt hàng đó. Mục đích đánh giá việc xác định giá thành cho một đơn đặt hàng có đúng không?
Đơn vị có một xưởng ở gần đó đã cho thuê, kiểm tra phần thuê này có kê khai nộp thuế không.