KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP CFI.
2.2.1. Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán.
* Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Công ty CP CFI áp dụng chủ yếu phương thức bán hàng trực tiếp đối với những hàng hoá mà công ty nhập về để bán, bao gồm bán lẻ và bán buôn trực tiếp.
- Bán lẻ:
Theo hình thức này, công ty xuất kho do mua hàng từ một số doanh nghiệp đối tác có uy tín, sau đó trực tiếp bán cho khách hàng mà không phải qua một trung gian nào, công ty sẽ ký hợp đồng trực tiếp với khách hàng và trực tiếp cung cấp hàng hoá cho họ, đồng thời xây dựng hai cửa hàng bán lẻ để tiện viêc tiêu thụ hàng hoá. Đây là hình thức bán hàng chủ yếu của công ty tại thời điểm hiện tại.
- Bán buôn:
Hình thức này, công ty sẽ ký hợp đồng trước (vì mua với số lượng lớn) hoặc khách hàng sẽ trực tiếp mua hàng tại các cửa hàng của công ty nếu đáp ứng được số lượng.
Việc xác định được phương thức bán hàng sẽ giúp cho việc ghi chép, xử lý số liệu, chứng từ một cách chính xác, từ đó đánh giá một được một cách đúng đắn về tình hình của doanh nghiệp.
* Phương thức thanh toán:
Do quy mô của công ty không lớn, các khách hàng thường là các cá nhân nên phương thức thanh toán chủ yếu của công ty là thanh toán bằng tiền mặt.
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán:
* Nội dung: Giá vốn hàng bán là trị giá của hàng hoá, xuất để bán cho khách hàng.
* Phương pháp tính giá vốn hàng bán: theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ: tức là cuối tháng, căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT kế toán tập hợp được, sẽ xác định được số lượng và tổng trị giá hàng bán trong kỳ từ đó xác định được đơn giá bán bình quân và giá vốn hàng xuất bán theo công thức đã được trình bày ở phần 1.2.2.2- phương pháp 2.
* Chứng từ, tài khoản sử dụng:
- Chứng từ: phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, sổ chi tiết về giá vốn hàng bán.
- Tài khoản sử dụng: TK 632
Hằng ngày, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu kế toán sẽ phản ánh trị giá vốn của hàng xuất bán, sau đó tập hợp các chứng từ cùng loại để ghi vào, sổ chi tiết cho TK 632, sau đó lập các chứng từ ghi sổ và căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái TK 632. Cuối kỳ tiến hành đối chiếu các nghiệp vụ, số liệu trên sổ cái, các sổ chi tiết liên quan để kết chuyển, xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: trong tháng 8/2011 có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán đã được kế toán tập hợp dưới đây.
HOÁ ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LK/2011B
Liên 2: Giao khách hàng Số: 0010796 Ngày 01 tháng 08 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty Cung cấp công nghệ Tiến Đạt Địa chỉ: 15 - Ngõ 850 - Đường Lỏng - Cầu Giấy - Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: 043.6533456 MS: 2900486869
Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 - Lê Trọng Tấn - Định Công - Hoàng Mai - Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 2900687773
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 HDD 80GB Cái 12 767.000 9.204.000
02 Ram 256 DDR Cái 12 452.000 5.424.000
03 Mo 17 “LG SP” Cái 12 1.680.000 20.160.000
Cộng tiền hàng 34.788.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.739.400
Tổng cộng tiền thanh toán 36.527.400
Số tiền viết bằng chữ: Ba sáu triệu năm trăm hai bảy nghìn bốn trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty CP CFI Mẫu số: 01 - VT Bộ phận:……….. QĐ Số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 PHIẾU NHẬP KHO Số: 77 Ngày 01 tháng 08 năm 2011 Nợ:……. Họ tên người giao hàng: Công ty Cung cấp công nghệ Tiến Đạt Có:……. Theo: LK/2006B số: 10796 ngày 01/08/2011 Của:………..
Nhập tại kho: Công ty Số TT Tên, quy cách phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo C.T Thực nhập A B C 1 2 3 4 01 HDD 80GB Cái 12 12 767.000 9.204.000 02 Ram 256 DDR Cái 12 12 452.000 5.424.000 03 Mo 17 “LG SP” Cái 12 12 1.680.000 20.160.000 Cộng: x x x x 34.788.000
(Cộng tiền bằng chữ): Ba tư triệu bảy trăm tám tám nghìn đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng P.T cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trong tháng có phát sinh một số nghiệp vụ công ty bán hàng cho khách và kế toán đã lập các chứng từ gốc như sau:
ở bộ phận kho đã lập phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty CP CFI Mẫu số: 02 - VT
Ngày 20/03/2006)
PHIẾU XUẤT KHO
Nợ:…….
Ngày 06 tháng 08 năm 2011 Có:…….
Số: 87 Họ tên người nhận hàng: Trung tâm tin học Thành Tâm
Địa chỉ (bộ phận) : Số 26 - Đường Nguyễn An Ninh - Hai Bà Trưng - Hà Nội Lý do xuất kho: Bán hàng lẻ
Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: số 65/228 Lê Trọng Tấn - Hoàng Mai - Hà Nội
Số TT Tên,nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 HDD 80GB C 08 08 725.000 5.800.000 02 Ram 256 DDR C 10 10 410.000 4.100.000 03 Máy Photocopy C 01 01 38.000.000 38.000.000 Cộng: x x x x x 47.900.000
(Cộng tiền bằng chữ): Năm mươi lăm triệu hai trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày…….tháng……năm…….
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Và bộ phận bán hàng đã lập hoá đơn GTGT bán cho khách như sau: Hoá đơn giá trị gia tăng lập cho nghiệp vụ này như sau:
HOÁ ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NY/2010B
Liên 3: Nội bộ Số: 0002694 Ngày 06 tháng 08 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 Lê Trọng Tấn - Định Công - Hoàng Mai - Hà Nội Số tài khoản:0900687773
Điện thoại: 0423225999 MS: 2900687773
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Tin học Thành Tâm
Địa chỉ: Số 26 - Đường Nguyễn An Ninh - Hai Bà Trưng - Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 2900689387
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 HDD 80GB Cái 08 845.000 6.760.000
02 Ram 256 DDR Cái 10 500.000 5.000.000
03 Máy PhôTo Copy Cái 01 43.500.000 43.500.000
Cộng tiền hàng 55.260.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.763.000
Tổng cộng tiền thanh toán 58.023.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi tám triệu không trăm hai ba nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Đơn vị: Công ty CP CFI Mẫu số: 02 - VT
Bộ phận:……….. ( BH theo QĐ Số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006)
PHIẾU XUẤT KHO
Nợ:…….
Ngày 06 tháng 08 năm 2011 Có:…….
Số: 94 Họ tên người nhận hàng:
Địa chỉ (bộ phận) : Số 13 - Đường Đặng Tiến Đông - Đống Đa - Hà Nội Lý do xuất kho: Bán hàng lẻ
Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: 65/228 Lê Trọng Tấn - Hoàng Mai - Hà Nội
Số TT Tên,nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Máy Photocopy C 03 03 38.000.000 114.000.000 02 Máy tính nguyên chiếc C 12 12 6.910.000 82.920.000 03 Loa bộ HDD C 12 12 580.000 6.960.000 04 Bàn máy tính C 12 12 320.000 3.840.000 Cộng: x x x x x 207.720.000
(Cộng tiền bằng chữ): Hai trăm lẻ bảy triệu bảy trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày…….tháng……năm…….
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho kế toán trưởng Giám đốc
HOÁ ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NY/2010B
Liên 3: Nội bộ Số: 0002702
Ngày 07 tháng 08 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 Lê Trọng Tấn - Định Công - Hoàng Mai - Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 2900687773
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Sơn Lâm
Địa chỉ: Số 13 - Đường Đặng Tiến Đông - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 2900689387
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Máy Photocopy C 03 43.500.000 130.500.000
02 Máy tính nguyên chiếc C 12 7.350.000 88.200.000
03 Loa bộ HDD C 12 650.000 7.800.000
04 Bàn máy tính C 12 480.000 5.760.000
Cộng tiền hàng 232.260.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 11.613.000
Tổng cộng tiền thanh toán 234.873.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi ba triệu tám trăm bảy mươi ba nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Trong 2 nghiệp vụ bán hàng trên thì số hàng bán ngày 06/08 khách hàng đã gửi trả ngay bằng tiền mặt, còn ở nghiệp vụ sau khách hàng chưa trả tiền ngay nên kế toán cho vào tài khoản 131 để theo dõi.
Đơn vị: Công ty CP CFI Mẫu số: 02 - VT
Địa chỉ: Số 65/228 Lê Trọng Tấn-Hoàng Mai-HN ( BH theo QĐ Số 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/200 )
PHIẾU THU Quyển số: 08 Số:16
Ngày 06 tháng 08 năm 2011 Nợ TK 111: 58.023.000
Có TK 511: 55.260.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Có TK 33311:
2.763.000
Địa chỉ: Số 65/228 Lê Trọng Tấn - Hoàng Mai - Hà Nội Lý do thu: Thu tiền bán hàng của Công ty TNHH Sơn Lâm
Số tiền: 58.023.000 (Viết bằng chữ): Năm tám triệu không trăm hai ba nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 02 Chứng từ gốc.
Ngày 06 tháng 08 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi lập các hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan kế toán tập hợp các chứng từ này ghi vào bảng tổng hợp chứng từ và sổ chi tiết như sau: Bảng tổng hợp chứng từ xuất kho hàng hoá:
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ XUẤT KHO HÀNG HOÁ Tháng 08/2011
Đơn vị bán hàng: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 Lê Trọng Tấn-Hoàng Mai-Hà Nội
Đơn vị tính: VNĐ
NTGS Nội dung TKĐƯ
Số tiền 156 911
... ... ... ...
06/8 Xuất Bán cho Trung tin
học Thành Tâm 47.900.000 47.900.000
... … … …
07/8 Xuất Bán cho công ty
Sơn Lâm 207.720.000 207.720.000
… … … … …
31/8 Kết chuyển GVHB để
xác định KQKD 4.950.000.000
Sổ chi tiết TK 632 tháng 8/2011 :
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/08/2011 đến 31/08/2011 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... 06/8 87 06/8 XK bán trực tiếp Trung tâm tin học Thành Tâm 156 47.900.000 ... ... ... ... ... ... ... 07/8 94 07/8 XK bán cho cty TNHH Sơn Lâm 156 207.720.000 … … … … 31/8 106 31/8 Kết chuyển GVHB để X§KQ 4.950.000.000 Cộng 4.950.000.000 4.950.000.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2011
Người lập biểu KÕ to¸n trëng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra trên bảng tổng hợp chứng từ xuất kho hàng hoá kế toán lập chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh trên.
Chứng từ ghi sổ ghi nợ cho TK 632
Đơn vị: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 - Lê Trọng TÊn-Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số 01- SKT Ngày 31 tháng 08 năm 2011 Số 105
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
... ... ... ...
Xuất kho HH bán cho Trung
tâm tin học Thành Tâm 632 156 47.900.000
... ... ... ...
Xuất kho HH bán cho C.ty
TNHH Sơn Lâm 156 207.720.000
... ... ... ...
Cộng x x 4.950.000.000
Kèm theo...số chứng từ gốc.
Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2011 Người lập biểu KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ ghi sổ ghi có TK 632
Đơn vị: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 - Lê Trọng TÊn-Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
Ngày 31 tháng 08 năm 2011 Số 106
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
Kết chuyển GVHB để
XĐKQ 911 632 4.950.000.000
Cộng x x 4.950.000.000
Kèm theo...số chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 08 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoá: cuối tháng, cùng với việc ghi sổ, kế toán phải lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn để theo dõi sự biến động của hàng hoá trên cả 2 chỉ tiêu: số lượng và trị giá. Từ đó, đánh giá một cách chính xác tình hình bán hàng của công ty.
Cơ sở để ghi bản này là bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoá của tháng trước và các sổ chi tiếp nhập, xuất hàng hoá trong tháng.
Nguyên tắc ghi bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hóa: mỗi loại sản phẩm được ghi trên 1 dòng để tiện theo dõi.
Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoá của công ty tháng 08/2011
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN HÀNG HOÁ
Tên HH Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL TT SL TT SL TT SL TT
Loa bộ HHD
130 58.500.000 70 35.000.000 150 70.125.000 50 23.375.000
Ram 256 DDR 480 169.750.000 360 144.000.000 625 233.444.941 215 80.305.059 … …. … … … … …. …. …. Cộng 2.063.125.000 3.158.356.000 4.950.000.00 0 1.794.396.000
Sau khi lập các chứng từ ghi sổ kế toán chuyển cho người có thẩm quyền ký duyệt và sau đó đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ lấy ngày tháng lập sổ cái tài khoản 632 như sau.
Đơn vị bán hàng: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 Lê Trọng Tấn - Hoàng Mai - Hà Nội
SỔ CÁI
Năm 2011
Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: VNĐ
NTG S
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số NT Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số PS trong kỳ 31/12 105 31/12 Xuất kho hàng hoá bán 156 4.950.000.000 31/12 106 31/12 Kết chuyển GVHB để XĐKQ 911 4.950.000.000 Cộng phát sinh 4.950.000.000 4.950.000.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ:
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng.
* Nội dung: Công ty cổ phần CFI hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên doanh thu bán hàng của công ty là doanh thu từ bán hàng hoá, sản phẩm, linh kiện máy móc thiết bị,...
* Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu...
* Tài khoản sử dụng: để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dung tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ngoài ra còn có các tài khoản liên quan.
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh liên quan, kế toán phản ánh doanh thu vào bảng tổng hợp chứng từ bán hàng và sổ chi tiết TK 511. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ bán hàng, kế toán ghi chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ lập xong chuyển cho người phụ trách kế toán ký duyệt (thường là kế toán trưởng). Sau đó đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu và ghi ngày, tháng sau đó được sử dụng để ghi vào sổ cái TK 511.
2.2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ.
Do công ty hoạt động trong lĩnh vực máy móc thiết bị tin học văn phòng có tính thị hiếu cao, thị trường lại luôn cần những chủng loại mặt hàng mới. Để đảm bảo uy tín cũng như chất lượng của sản phẩm, công ty có các chính