Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí về tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp lương(phụ cấp khu vực,phụ cấp độc hại,phụ cấp làm thêm đêm,thêm giờ…) phải trả công nhân trực tiếp xây lắp bao gồm công nhân của doanh nghiệp và công nhân thuê ngoài,các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN của công nhân sản xuất.
Việc hạch toán chi phí nhân công một cách hợp lý, chính xác và đầy đủ có vai trò rất quan trọng, ngoài ý nghĩa nâng cao hiệu quả công tác quản lý chi phí, hạ giá thành sản phẩm mà nó còn góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, động viên tinh thần công nhân, từ đó nâng cao năng suất lao động.
b. Hình thức trả lương và chứng từ sử dụng
Hình thức trả lương
Công ty áp dụng hai hình thức trả lương đó là: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm:
- Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho cán bộ, công nhân viên chức ở các bộ phận phòng ban của Công ty.
- Hình thức trả lương theo sản phẩm được áp dụng đối với lực lượng lao động trực tiếp, gián tiếp và lao động thuê ngoài. Hình thức tính lương này được thể hiện trong các hợp đồng giao khoán. Các hợp đồng giao khoán và bảng chấm công là chứng từ ban đầu làm cơ sở để tính lương và trả lương cho người lao động.
Chứng từ sử dụng
+ Hợp đồng lao động
+ Bảng kê những công việc phải làm và đơn giá khoán +Phiếu giao việc
+ Hợp đồng giao khoán + Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lương +Bảng thanh toán tiền thưởng
+ Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng theo BHXH + Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán
+ Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành + Bảng phân bổ tiền lương
c. Quy trình luân chuyển chứng từ
Ghi chú: Ghi cuối tháng Đối chiếu
d. Trình tự hạch toán
Với lao động thuê ngoài
Khi công trình nhận thầu và giao cho các đội thi công. Dựa trên khối lượng công việc đã dự toán mà Công ty giao cho các đội, Đội trưởng sẽ tiến hành đứng ra ký Hợp đồng lao động để thuê nhân công.
Trong hợp đồng này phải nêu rõ thời hạn và công việc thực hiện, chức vụ của người lao động, chế độ làm việc, nghĩa vụ và quyền lợi của các bên.
Với mỗi công việc cụ thể thì bên Đội XD công trình 10 đều phải lập phiếu giao việc cho bên lao động thuê ngoài.
Khi công việc hoàn thành, Đội lập Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành. Sau đó, hàng tháng căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành kế toán lập Bảng thanh toán tiền lương đối với công nhân thuê ngoài.
Trong đó, lương phải trả cho mỗi công nhân tính bằng công thức: -Bảng chấm công
-Bảng xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Sổ chi tiết TK 622
Lương phải trả công nhân viên = Số ngày công x Đơn giá trên ngày công
Khi khối lượng công việc giao khoán như trong hợp đồng được hoàn thành, kế toán đội sẽ tiến hành Bảng kê khối lượng hoàn thành. Đồng thời Hợp đồng thuê ngoài hết hạn thì Đội sẽ ký Biên bản thanh lý hợp đồng lao động.
Biểu số 09: Bảng thanh toán tiền lương
CÔNG TY CPXDTM VẠN XUÂN Bộ phận : Nhân công thuê ngoài
Mẫu số 07 - LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THUÊ NGOÀI SỐ 10
Tháng 03 năm 2011
Công trình: ỦY BAN NHÂN DÂN PHƯỜNG MAI DỊCH Vị trí: Phương Mai Dịch ,Cầu Giấy, Hà Nội
Bộ phận: Nhân công thuê ngoài Đơn vị tính: Đồng
STT người được thuêHọ và tên hoặc số Địa chỉ CMT
Nội dung hoặc tên công việc thuê
Số công hoặc khối lượng công việc đã làm Đơn giá thanh toán Thành tiền Tiền thuế khấu trừ Số tiền còn lại được nhận Ký nhận A B C D 1 2 3 4 5 = 3- 4 E
1 Nguyễn Văn Anh Thuê xây dựng CT 25 150.000 3.750.000 3.750.000
2 Phạm Quốc Đạt Thuê xây dựng CT 23 140.000 3.320.000 3.320.000
.... ... ... ... ... ... ... ... ...
3 Đặng Quốc Oai Thuê xây dựng CT 22 120.000 2.640.000 2.640.000
.... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng 267 28.800.000 28.800.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Đại diện lao động
(Ký, họ tên) Kế toán đội(Ký, họ tên) Đội duyệt(Ký, họ tên)
Biểu số 10: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
CÔNG TY CPXDTM VẠN XUÂN Đội xây dựng số 10
Mẫu số 11 - LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 10
Tháng 03 năm 2011
Công trình: ỦY BAN NHÂN DÂN PHƯỜNG MAI DỊCH
S T T
Ghi có ĐT sử dụng
TK 334- Phải trả người lao động TK 338- Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng
Lương Các khoản khác Cộng có TK 334 BHTN KPCĐ BHXH BHYT Cộng cóTK338
1 TK622- Chi phí NCTT 61.290.000 1.800.000 63.090.000 342.900 685.800 5.486.400 1.028.700 7.543.800 70.633.800 - Lương công nhân công ty 32.490.000 1.800.000 34.290.000 342.900 685.800 5.486.400 1.028.700 7.543.800 41.833.800
- Lương thuê ngoài 28.800.000 28.800.000 28.800.000
2 TK 623 – Chi phí sử dụng MTC 18.170.000 600.000 18.770.000 18.770.000
-Lương NV điều khiển MTC 18.170.000 600.000 18.770.000 18.770.000
3 TK 627- Chi phí chung 18.592.364 1.000.000 19.592.364 195.924 391.847 3.134.778 587.771 4.310.320 23.902.684 - Lương CB CNV 18.592.364 1.000.000 19.592.364 195.924 391.847 3.134.778 587.770 4.310.320 23.902.684 4 TK 334- Phải trả người LĐ 726.524 4.359.142 1.089.785 6.175.451 6.175.451 Cộng 98.052.364 3.400.000 101.452.364 18.029.571 119.481.935 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Hạch toán chi tiết
Dựa vào Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội và các chứng từ liên quan khác. Kế toán Công ty sẽ ghi vào Sổ chi tiết TK 622
Biểu số 11: Sổ chi tiết tài khoản 622
CÔNG TY CPXDTM VẠN XUÂN Số 15A tập thể thiết bị I,Mộ Lao-Hà Đông –Hà Nội
Mẫu số S36-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Chi tiết : TK 622.010 : ỦY BAN NHÂN DÂN PHƯỜNG MAI DỊCH
Tháng 03 năm 2011
Công trình: ỦY BAN NHÂN PHƯỜNG MAI DỊCH
Đơn vị tính: Đồng
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Biểu số 12: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Số tiền
SH NT Nợ Có
BTTL
TN 10 31/3
Chi phí NCTT cho bộ phận thuê
ngoài 3348 28.800.000
BTTT
L10 31/3
Chi phí nhân công dài hạn của
công ty đội xây dựng 10 3341 34.290.000 BPBT
L 10 31/3
BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN tính
vào chi phí đội xây dựng 10 338 7.543.800
.... .... ... .... .... BTH 369 31/3 Kết chuyển chi phí NCTT 154.010 267.304.928 Cộng 267.304.298 267.304.298 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
CÔNG TY CPXDTM VẠN XUÂN
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tháng 03 năm 2011
Đơn vị tính: Đồng
STT Tên công trình Chi phí nhân công trực
tiếp
… …… ...
2 Văn phòng công chứng UBND Mai Dịch 267.304.928
3 Tầng 3 UBND Phường Mai Dịch 78.670.708
... ... Tổng 556.015.480 Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hạch toán tổng hợp
Dựa vào các chứng từ ngày 5-10-15-20-25 -30 kế toán công ty lập Chứng từ ghi sổ vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ sau đó vào Sổ cái TK 622.
Biểu sô 13: Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CPXDTM VẠN XUÂN Số 15A tập thể thiết bị I,Mộ Lao –Hà
Đông –Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 197
Ngày 31tháng 03 năm 2011
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi chú
SH NT Nợ Có
BTTL10 31/3 Chi phí nhân công thuê
ngoài đội XD 10 622.010 334
28.800.000 BTTL10 31/3 Chi phí nhân công dài
hạn Đội XD 10 622.010 334 34.290.000 BPBTL10 31/3 Các khoản trích theo lương Đội XD 10 622.010 338 11.854.120 .... .... ... ... ... .... ... Tổng 267.304.928 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 14: Sổ cái tài khoản 622
CÔNG TY CPXDTM VẠN XUÂN Số 15A tập thể thiết bị I,Mộ Lao –Hà
Đông –Hà Nội
Mẫu số S02c2-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỒ CÁI
Tháng 03 năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622
Đơn vị tính: Đồng
Ngày 31 tháng 03 năm 2011