h ội nập kin tế quốc tế
3.3.2.13-Về phí, lệ phí
Cần được sắp xếp lại theo hướng tiếp tục rà soát, bãi bỏ các loại phí, lệ phí không hợp lý. Các loại phí, lệ phí thu do cung cấp dịch vụ công sẽ chuyển sang giá dịch vụ, các loại phí, lệ phí mang tính chất thuế chuyển thành thuế. Ngoài ra, cần thống nhất mức thu phí đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài để thực hiện công bằng xã hội. Xây
dựng mức thu phí, lệ phí hợp lý, giảm chi phí đầu vào cho sản xuất kinh doanh, cho xuất khẩu.
3.3.3- Về tổ chức quản lý thu thuế :
3.3.3.1- Việc cải cách hệ thống hành thu phải được tiến hành song song như một
điều kiện tiên quyết nhằm đảm bảo sự thành công của việc thực hiện mục tiêu cải cách hệ thống thuế trong giai đoạn trước mắt cũng như lâu dài.
Thực tế đã chứng minh một hệ thống chính sách tốt nhưng việc thực hiện không tốt sẽ cho ra đời những kết quả không theo ý muốn và ngược lại. Vì vậy, điều kiện tiên quyết để có thể thực hiện thành công việc hoàn thiện cải cách hệ thống chính sách thuế là phải có một hệ thống hành thu phù hợp và hiệu quả. Một hệ thống hành thu tốt được đánh giá bởi bốn yếu tố cơ bản : qui trình tổ chức hành thu phù hợp, tổ chức bộ máy hành thu hiệu quả, tổ chức nhân lực tinh thông, điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật hiện
đại. Bốn yếu tố này có mối quan hệ biện chứng phụ thuộc nhau và làm tiền đề cho nhau để hình thành một thể chế năng lực thực hiện. Cả bốn yếu tố nêu trên cần phải có những sự thay đổi phù hợp với tiến trình cải cách thuếở nước ta hiện nay.
9 Về quy trình tổ chức hành thu, trong giai đoạn trước mắt nên được rà soát, điều chỉnh cho phù hợp với cơ chế tự khai, tự tính thuế hiện nay; rà soát lại các thủ tục hành chính thuế để bước đầu nghiên cứu xây dựng hệ thống thủ tục quản lý hành chính thống nhất; Nghiên cứu thử nghiệm cơ chế tự tính thuế, tự kê khai, nộp thuế đối với doanh nghiệp và hộ kinh doanh có sổ sách kế toán. Trong giai đoạn xa hơn Luật về thủ tục hành chính phải được ban hành ; Các đối tượng nộp thuế có sổ sách kế toán sẽ thực hiện việc nộp thuế theo cơ chế tự kê khai, tự tính thuế và tự nộp thuế vào Kho bạc theo định kỳ ; Xây dựng và phát triển bộ phận dịch vụ thuế cho các đối tượng nộp thuếđồng thời hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, thực hiện thống nhất các bộ phận thanh tra và kiểm tra tại các phòng quản lý thu.
9 Việc tổ chức bộ máy ngành thuế phải đảm bảo mục tiêu tinh giản, hiệu quả, có tính đến việc tận dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý để bố trí đội ngũ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao. Trong những năm tới, cần xây dựng rõ nhiệm vụ, quyền hạn của các cấp bộ máy ngành thuế, đề nghị với cấp có thẩm quyền sửa đổi Luật thuế có liên quan, giao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm nghiêm trọng chính sách chếđộ thuế và thu khác của Nhà nước cho cơ quan thuế thực hiện. Bộ máy tổ chức của cơ quan thuế phải được tổ chức theo mô hình chức năng, nghĩa là cơ quan thuế tổ chức bộ máy thành các bộ phận riêng rẽ để thực hiện từng chức năng quản lý chính đối với tất cả các loại thuế. Theo mô hình này, các chức năng như nhau sẽ thực hiện ở cùng một bộ phận, đối với tất cả các sắc thuế và đối với tất cả các đối tượng nộp thuế. Cơ quan thuế sẽđược tổ chức thành các bộ phận với các chức năng chính như : xử lý tờ khai, đốc thu và cưỡng chế, thanh tra, điều tra thuế... Trong tương lai xa hơn, bộ máy và nhiệm vụ ngành thuế nên được hoàn thiện theo hướng tách bạch quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan thuế với các cấp chính quyền địa phương nhằm đảm bảo tính độc lập của chính quyền hành thu trên cả nước, đảm bảo tính thống nhất cao trong công tác điều hành và quản lý toàn ngành.
9 Về tổ chức và đào tạo nhân lực đòi hỏi phải nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, nắm vững những kiến thức kế toán, thành thạo về kỹ năng làm việc, kỹ năng quản lý, có trình độ tốt về tin học, ngoại ngữ, có phẩm chất đạo đức tốt và tận tụy với nghề nghiệp. Để từng bước thực hiện được những mục tiêu này, cần phải chú trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo cơ bản và đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo cũng như công chức ngành thuế theo hướng kết hợp giữa “điểm” và “diện”. Về điểm, cần chú trọng việc đào tạo một đội ngũ cán bộ tinh nhuệ thật sự giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ, am hiều về chính sách chếđộ, thành thạo về công tác quản lý để hình thành đội ngũ cán bộđầu ngành, có khả năng quản lý những vấn đề trong nước và quốc tế, đáp ứng yêu cầu ngày càng khắt khe của tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế. Về diện, cần phải xây dựng một đội ngũ cán bộ theo hướng chuyên môn hóa sâu theo từng chức năng công việc, phù hợp với mô
hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Để có thể thực hiện tốt hai mục tiêu “điểm” và “diện”, công tác bồi dưỡng cán bộ công chức trong ngành thuế cần được tiến hành theo ba cấp độ : đào tạo cơ bản, đào tạo chiều sâu và đào tạo nâng cao theo từng đối tượng đào tạo.
9 Về việc trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, đặc biệt là công nghệ thông tin, và tạo ra những điều kiện tốt phục vụ cho công tác quản lý nhưng lại đặt ra những vấn đề hóc búa đối với việc nhận dạng và giải quyết các nghiệp vụ quản lý thu thuế. Vì vậy, một hệ thống chính sách thuế tiên tiến không thể vận hành tốt nếu không có những điều kiện hiện đại về cơ sở vật chất kỹ thuật và hệ thống hành thu phù hợp. Trong tương lai, một hệ thống mạng máy tính toàn quốc có khả năng xử lý thông tin về thuế chính xác, kịp thời, đối chiếu kiểm tra thực hiện, trao đổi và chia sẻ thông tin với các nước trên thế giới và khu vực một cách hữu hiệu rất được cần đến như một phương tiện quản lý quan trọng thực thi chính sách thuế trong điều kiện cải cách và hội nhập kinh tế. Bên cạnh đó, mạng thông tin toàn ngành cũng phải được nối với các cơ quan quản lý Nhà nước như cơ quan kế hoạch và đầu tư, cơ quan tài chính, kho bạc, đơn vị kinh doanh làm dịch vụ cho doanh nghiệp như ngân hàng, bưu điện, trung tâm giao dịch chứng khoán…làm cơ sở phối hợp thực hiện tốt mục tiêu quản lý được đề ra.
3.3.3.2- Hệ thống chính sách chi Ngân sách Nhà nước phải được cải cách theo hướng tăng cường chi tiêu cho các dịch vụ công, trợ cấp người có thu nhập thấp và các đối tượng thuộc diện chính sách xã hội nhằm hậu thuẫn giải quyết những tác động tiêu cực do cải cách hệ thống thuế gây ra.
Cải cách thuế trên thế giới từ những năm 80 trở lại đây có xu hướng nghiêng về khía cạnh hiệu quả hơn là khía cạnh công bằng. Cuộc cạnh tranh về thuế giữa các nước nhằm giành ưu thế cạnh tranh đối với các luồng đầu tư và lao động quốc tế từ những năm cuối thế kỷ 20 càng làm trầm trọng hơn sự suy giảm khía cạnh công bằng trong hệ thống chính sách thuế của các nước. Không phải ngẫu nhiên mà các nhà kinh tế tỏ ra lo
ngại trước xu thế xa rời dần mục tiêu phân phối lại thu nhập trong nội hàm chính sách cải cách thuế của các nước trên thế giới. Việt Nam là một nước đang phát triển nên không thể tránh khỏi khuynh hướng cải cách phổ biến đó. Năm 1999, một nhóm các chuyên gia gồm : Nguyễn Chân (Viện công nghệ thông tin Hà Nội), Madammohan Ghosh & John Whalley (Đại học Tây Ontario London - Canada) đã sử dụng phương pháp cân bằng tổng quát đểđánh giá những thành tựu cải cách thuế của Việt Nam. Kết quả nghiên cứu đã cho thấy cải cách thuế gián thu ở Việt Nam đã có những tác động tích cực đối với sản xuất xã hội, song hiệu ứng phân phối thì lại có tác động tiêu cực. Tầng lớp bị phân phối lại nhiều hơn thông qua thuế lại là những người có thu nhập thấp. Điều đó cũng có nghĩa là cải cách thuế thực chất lại làm cho vấn đề trầm trọng hơn. Vì mục tiêu hiệu quả, thuế GTGT có thể sẽđược thay đổi theo hướng chỉ áp dụng từ một đến hai mức thuế suất ; thuế TNDN và TNCN sẽ được sửa đổi ban hành mới theo hướng hạ thấp mức thuế suất và hạ thấp gia tốc lũy tiến giữa các bậc thuế (đối với thuế TNCN). Định hướng đó đồng nghĩa với việc hạ thấp mức lũy tiến so với thu nhập của toàn bộ hệ thống thuế. Nghịch lý này khó có thể giải quyết được bằng bản thân hệ thống chính sách thuế vì khả năng phân phối lũy tiến của các loại thuế tài sản cũng hết sức hạn chế, đặc biệt trong điều kiện hệ thống thuế tài sản chưa được hoàn thiện và định dạng một cách rõ nét ở nước ta. Vì vậy, cải cách hệ thống chính sách thuế trong giai đoạn tới muốn thành công cần thiết phải có sự hậu thuẫn giải quyết những hệ quả tiêu cực trong hiệu ứng phân phối thuế bằng các chính sách chi tiêu cho những tầng lớp có thu nhập thấp bằng những chương trình cụ thể như : Chương trình xóa đói giảm nghèo ; Chương trình công nghiệp hóa - hiện đại hóa nông thôn và các chương trình trợ cấp khác. Bên cạnh đó, để thực hiện mục tiêu tách dần chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế, các khoản trợ cấp cho các đối tượng chính sách cần thiết phải được chuyển cơ cấu đảm bảo thành hệ thống trợ cấp từ Ngân sách Nhà nước. Chỉ có như vậy mới có thể đảm bảo cho việc hoàn thiện cải cách hệ thống chính sách thuế nước ta được tiến hành đúng theo những mục tiêu đặt ra.
3.3.3.3- Công tác tuyên truyền chính sách, định hướng cải cách thuế phải được tiến hành thường xuyên và có hệ thống đối với đối tượng nộp thuế và đối với toàn xã hội nhằm tranh thủ sựđồng tình ủng hộ của các tầng lớp nhân dân.
Chính sách thuế là một trong những chính sách nhạy cảm nhất đối với các tầng lớp nhân dân trong xã hội vì chúng liên quan trực tiếp đến quyền lợi của các đối tượng nộp thuế. Một trong những xu hướng xuyên suốt định hướng hoàn thiện cải cách thuế trong trong giai đoạn tới là mở rộng diện chịu thuế đối với tất cả các loại thuế tiêu dùng, thu nhập, tài sản. Theo định hướng đó, sẽ có một bộ phận đối tượng trước đây chưa nằm trong diện chịu thuế nay được đưa vào diện chịu thuế. Nếu công tác tuyên truyền, giải thích không được thực hiện tốt rất có thể có những sai lệch trong nhận thức cho rằng gánh nặng thuế khóa ngày càng đè nặng lên vai các tầng lớp dân chúng. Bên cạnh đó, sự cơ cấu và điều chỉnh những yếu tố kỹ thuật của các luật thuế nhằm tuân thủ nguyên lý hệ thống và logic khoa học nội hàm trong mỗi luật thuế về thực chất không làm thay đổi gánh nặng thuế khóa nhưng lại gây tâm lý không ổn định đối với những đối tượng nộp thuế cụ thể và dư luận chung của xã hội.Vì vậy, để thực hiện chương trình hoàn thiện cải cách có hiệu quả, lộ trình cải cách hoặc thay đổi bổ sung nên được công bố công khai để quảng đại các đối tượng nộp thuế có thể yên tâm trong việc hoạch định chiến lược hoạt động của họ trong từng giai đoạn. Vấn đề công bố trước lộ trình thay đổi chính sách thuế thực tếđã được nhiều nước áp dụng và đã có ảnh hưởng tích cực về mặt tâm lý đối với các đối tượng nộp thuế. Vì vậy, công tác tuyên truyền chính sách và định hướng cải cách chính sách thuế cần được coi như một điều kiện quan trọng đảm bảo cho sự thành công của việc hoàn thiện cải cách thuế ở nước ta trong giai đoạn sau.
3.3.3.4- Hoạt động dịch vụ tư vấn thuế phải được coi là một trong những điều kiện cần thiết và chú trọng tăng quy mô ngày càng mở rộng nhằm hỗ trợđắc lực cho cơ chế tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế - một tiền đề tất yếu cho sự thành công của các giải pháp hoàn thiện cải cách hệ thống chính sách thuếở nước ta.
Trong thời gian vừa qua, Tổng cục thuế đã tiến hành cho triển khai thí điểm mô hình tư vấn thuế công do các đơn vị Cục thuế thực hiện. Qua thời gian thí điểm, kết quả cho thấy là các đối tượng nộp thuế rất ủng hộ mô hình này vì công tác tập huấn tuyên truyền không thểđáp ứng được những thắc mắc cụ thể muôn hình, muôn vẻ của các đối tượng nộp thuế. Tuy nhiên, hoạt động tư vấn thuế ở nước ta hiện nay hình như chỉ mới đang trong quá trình bắt đầu vận hành. Trong những năm tới, khi hệ thống chính sách thuế được hoàn thiện dần dần, nhu cầu đòi hỏi dịch vụ tư vấn thuế sẽ ngày càng bức xúc. Nhà nước cần phải có những biện pháp hỗ trợ tích cực cả về mặt hành lang pháp lý lẫn những điều kiện vật chất ban đầu để trước hết, phát triển dịch vụ tư vấn thuế công, sau nữa, là phát triển dịch vụ tư vấn thuếđộc lập nhằm giúp đỡ các đối tượng nộp thuế có điều kiện thực hiện tốt nghĩa vụ thuếđối với Nhà nước. Đây là một điều kiện quan trọng để đảm bảo sự thành công của những định hướng hoàn thiện chính sách thuếđã được vạch ra.
3.3.3.5- Về công tác thu nợ và cưỡng chế thuế :
Tại cấp Trung ương, bộ phận thu nợ thuế phải thực hiện các nhiệm vụ sau : Nghiên cứu tình trạng nợ đọng thuế để xây dựng chính sách và thủ tục thu nợ, xây dựng chiến lược và quy trình cưỡng chế thu, xây dựng sổ tay nghiệp vụ và các chương trình đào tạo về thu nợ; thực hiện các chương trình thu nợ quốc gia, chỉ đạo, giám sát và đánh giá kết quả thực hiện các kế hoạch đã đề ra, hỗ trợ các cục thuế trong trường hợp nợ lớn và phức tạp; xây dựng tiêu chí vềđánh giá thu nợ và cưỡng chế thuế. Các cục thuế địa phương triển khai các kế hoạch do Trung ương đề ra. Công tác thu nợ được thực hiện với sự hỗ trợ của máy tính, theo các quy trình được chuẩn hóa, lập được các hồ sơ thu nợ đối với từng trường hợp (hồ sơ thu nợ bao gồm các thông tin về tình trạng nợ thuế, tình hình tài chính, kinh doanh, các đối tác giao dịch chính của đối tượng nộp thuế, được phân tích theo từng món nợ, tuổi nợ...) ; Lựa chọn khoản nợ để thu trên cơ sởđánh giá rủi ro và thực hiện các biện pháp thu nợ phải phù hợp và có hiệu quả.
3.3.3.6- Sự ủng hộ tích cực của các cơ quan chính quyền các cấp, các ngành, là
điều kiện không thể thiếu để có thể thực hiện thành công những định hướng cải cách hệ thống thuếở nước ta trong giai đoạn trước mắt cũng như lâu dài.
Thực tiễn cải cách thuếở nước ta trong thời gian qua cũng như kinh nghiệm của các nước khác đã cho thấy cải cách thuế không thểđi tới đích nếu không có sự ủng hộ tích cực từ các cấp chính quyền từ Trung ương đến địa phương. Sự sửa đổi, bổ sung hoặc ban hành mới các Luật thuế trước hết phải được Quốc hội nhất trí thông qua trên cơ sở đảm bảo những nội dung khoa học và sự tinh xảo chính sách được nghiên cứu,