h ội nập kin tế quốc tế
3.3.2.5-Thuế thu nhập cá nhân
Thuế TNCN là một sắc thuế cơ bản, giữ vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của hầu hết các quốc gia trên thế giới. Ở các nước phát triển, thuế TNCN chiếm 30- 40% số thu ngân sách một số nước (Nhật Bản, Na Uy, Đan mạch) áp dụng thuế suất rất cao động viên từ 50-55% thu nhập chịu thuế. Đối với Việt Nam, đòi hỏi phải hoàn thiện Luật thuế TNCN theo thông lệ quốc tế, đưa sắc thuế này lên đúng tầm trong hệ thống thuế (nâng tỷ trọng trong tổng thu Ngân sách Nhà nước từ 2,1% hiện nay lên khoảng 20% vào năm 2020). Tuy nhiên, cũng nhưđối với doanh nghiệp, trình độ kinh tế, nguồn thu nhập của đại bộ phận dân cưđang còn ở mức thấp. Vì vậy, hướng hoàn thiện thuế TNCN là ban hành Luật thuế TNCN thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, đảm bảo vừa khuyến khích làm giầu hợp pháp vừa mở rộng diện động viên một phần thu nhập của mọi cá nhân vào Ngân sách Nhà nước góp phần thực hiện công bằng xã hội, đặc biệt là điều tiết vào phần thu nhập cao do việc phân hóa thu nhập trong xã hội và từng bước nâng cao vị trí của sắc thuế này trong hệ thống chính sách thuế.
Cụ thể kiến nghị cần sửa đổi, bổ sung một số nội dung sau :
- Thứ nhất, mở rộng đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế trên cơ sở bổ sung đối tượng và thu nhập tăng thêm từ những hộ kinh doanh, những người hành nghềđộc lập, những người có tài sản cho thuê, những người có thu nhập từ cho vay vốn, từ lãi cổ phần bằng cách hạ mức khởi điểm chịu thuế và thuế suất, thuế suất bổ sung. Tiêu thức tiến hành đánh thuế phải dựa vào hai cơ sở là “cư trú” và “nguồn phát sinh thu nhập”, không phân biệt theo quốc tịch như hiện nay.
- Thứ hai, xác định lại khoản thu nhập thuộc diện đánh thuế. Để đánh thuế thu nhập một cách công bằng và hiệu quả, khắc phục hạn chế việc xác định thu nhập của Pháp lệnh thuếđối với người có thu nhập cao thì thu nhập thuộc diện đánh thuế không nên phân biệt thường xuyên hay không thường xuyên mà phân biệt theo nguồn tạo ra thu nhập :
+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công lao động, tiền thưởng và các khoản trợ cấp mang tính chất lương bằng hiện vật do người sử dụng lao động trả cho người lao động.
+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong các lĩnh vực công thương nghiệp, nông nghiệp, dịch vụ..., hành nghề tự do (ca sỹ, bác sỹ, kiểm toán viên, kiến trúc sư...).
+ Thu nhập từ tài sản và thu nhập chuyển nhượng tài sản.
+ Thu nhập từ các nguồn khác như quà biếu, thừa kế, trúng thưởng sổ xố, chuyển giao công nghệ...
- Thứ ba, xem xét bổ sung thêm một số khoản thu nhập không thuộc diện chịu thuế TNCN ngoài những khoản thu nhập không thuộc diện đánh thuế thu nhập cao hiện nay như :
+ Các khoản tài trợ của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước cấp cho người Việt Nam ra ngoài học tập, nghiên cứu, lao động.
+ Thu nhập của cá nhân người Việt Nam nhận được từ các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước mang tính chất nhân đạo, từ thiện.
+ Các đối tượng chuyển quyền sử dụng đất như : chuyển quyền sử dụng đất giữa các cá nhân có quan hệ gia đình (bố mẹ - con,..) ; trường hợp thừa kế, ly hôn ; hộ gia đình, cá nhân trả lại đất cho Nhà nước hoặc Nhà nước thu hồi đất...
- Thứ tư, Xây dựng chế độ khấu trừ, miễn giảm hợp lý, bao gồm khấu trừ theo tính chất nguồn thu nhập : khấu trừ những chi phí tạo ra thu nhập như chi phí kinh doanh của hộ kinh doanh ; chi phí của người chuyển quyền sử dụng đất ; chi phí chiết trừ gia cảnh đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công...và các khoản miễn
giảm để đảm bảo tính công bằng của chính sách thuế. Việc quy định các khoản khấu trừ phải đảm bảo tính đơn giản và phù hợp với trình độ quản lý thuế. Các mức khấu trừ, miễn giảm thuế được điều chỉnh theo định kỳ trên cơ sở thu nhập, sức mua đồng tiền, mức sống dân cư và tỷ lệ lạm phát.
- Thứ năm, biểu thuếđược xác định theo mức lũy tiến từng phần và sẽ thay đổi theo hướng thực hiện mức thuế thấp ở bậc thuế đầu để mở rộng diện đánh thuế, tổng mức điều tiết khoảng 30% tổng thu nhập hàng năm của cá nhân, cao hơn mức điều tiết đối với thuế thu nhập nhằm ưu đãi đối với phát triển sản xuất kinh doanh và đòi hỏi các cá nhân trong xã hội phải tiết kiệm đóng góp xây dựng Tổ quốc. Thu hẹp dần khoảng cách khởi điểm chịu thuế giữa người trong nước và người nước ngoài. Tiến tới thực hiện một biểu thuế lũy tiến từng phần chung cho người Việt Nam và người nước ngoài.
Áp dụng thuế suất đơn nhất đối với một số khoản thu nhập như : các khoản thu nhập từ tiền vốn, thu nhập khác hoạt động sản xuất kinh doanh và xây dựng biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng các khoản thu nhập về tiền lương và tiền công. Đối với các đối tượng không cư trú phải nộp thuế theo tỷ lệ thống nhất tính trên tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Thứ sáu, xây dựng và hoàn thiện các quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân, hệ thống thông tin, báo cáo đồng bộ, hợp lý, phù hợp với trình độ quản lý thuế và đối tượng nộp thuế. Kết hợp phương thức tự kê khai, tự nộp thuế với áp dụng phương thức khấu trừ tạo nguồn với tất cả các khoản thu nhập của các cá nhân. Nghiên cứu áp dụng cơ chế công khai hóa mọi khoản thu nhập kèm theo chếđộ; Cơ chế công khai hóa kèm theo chếđộ khuyến khích đối với trường hợp tự nguyện và xử phạt thích đáng đối với trường hợp vi phạm.