Chứng từ sử dụng
• Phiếu chi
• Phiếu thu tiền mặt
• Sổ phụ ngõn hàng (bao gồm: Giấy bỏo nợ, bỏo cú, phiếu thu dịch vụ chuyển khoản)
• Giấy đề nghị tạm ứng
• Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng
Chứng từ ban đầu -Húa đơn GTGT, phiếu nhập kho, xuất kho….
Sổ chi tiết tài khoản 151, 152, 153, 155, 331. Bảng tổng hợp chi tiết cỏc chỉ tiờu Chứng từ ghi sổ
Sổ cỏi tài khoản 151, 152, 153, 155, 331 Sổ đăng kớ CTGS Bảng kờ tớnh giỏ vật tư cuối kỡ Bảng phõn bổ vật tư
• Giấy đề nghị thanh toỏn Tài khoản sử dụng TK 111: " Tiền mặt". TK 112: " Tiền gửi ngõn hàng". TK 331: " Phải trả nhà cung cấp". TK 334: "Phải trả cụng nhõn viờn".
TK 1331: " Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ".
Sổ kế toỏn sử dụng
• Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
• Sổ cỏi cỏc tài khoản: 1111, 1121, 1122….
• Chứng từ ghi sổ
• Sổ chi tiết cỏc tài khoản TK 1111, 1121,1122….
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Tiền mặt:
Vớ dụ: Trưởng kho viết giấy đề nghị giỏm đốc thanh toỏn lượng sơn vừa nhập thỏng 5 năm 2010.
- Phũng kế toỏn sau khi nhận được giấy đề nghị của trưởng kho đó cú ký duyệt của giỏm đốc, tiến hành tớnh ra tiền cần thanh toỏn dựa trờn số lượng nhiờn liệu đó được ghi trờn giấy đề nghị.
- Kế toỏn thanh toỏn viết phiếu chi, chuyển cho thủ quỹ để thanh toỏn cho người nhận tiền.
- Thụng qua phiếu chi đó được thủ quỹ và người nhận tiền ký xỏc nhận. Kế toỏn ghi vào Sổ quỹ. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn tiền mặt. Sổ kế toỏn chi tiết tiền mặt, chứng từ ghi sổ. Sổ cỏi tài khoản tiền mặt
Tiền gửi ngõn hàng:
Vớ dụ: Cụng ty thực hiện chuyển khoản trong tài khoản tiền gửi của cụng ty để trả nợ cho cụng ty TNHH đỳc thộp Thắng Lợi về khoản tiền nợ thỏng 8 năm 2010.
- Kế toỏn thanh toỏn lập chứng từ Uỷ nhiệm chi hoặc Lệnh chi gửi cho Ngõn hàng
- Ngõn hàng thực hiện chuyển khoản từ tài khoản tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn đa ngành Hải Đăng sang tài khoản của cụng ty TNHH Thắng Lợi, sau đú chuyển Phiếu chuyển khoản cho cụng ty.
- Cụng ty sau khi nhận được Phiếu chuyển khoản sẽ tiến hành lưu chứng từ và ghi nhận vào bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn tiền gửi ngõn hàng, sổ kế toỏn chi tiết TGNH, chứng từ ghi sổ và sổ cỏi tài khoản TGNH.
Cú thể khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ tại đơn vị cho phần hành này như sau
Sơ đồ 2.7: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền, tạm ứng
2.3.6 Kế toỏn tập hợp chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh. Chứng từ sử dụng
Chứng từ -Phiếu thu, chi tiền mặt. -Sổ phụ ngõn hàng -Giấy đề nghị tạm ứng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng
Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 141 Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt, TGNH, tạm ứng. Chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt
sinh Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ cỏi tài khoản 111, 112, 141
+Bỏo cỏo tiờu hao và tiết kiệm NVL +Húa đơn GTGT mua NVL
+Thẻ chấm cụng, phiếu làm thờm giờ +Bảng lương và thanh toỏn tiền lương...
+Bảng thanh toỏn lương nhõn viờn quản lý phõn xưởng. +Bảng tớnh khấu hao
+Phiếu chi, húa đơn điện, nước, điện thoại phục vụ cho px sản xuất...
Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK 621 “Chi phớ NVL trực tiếp” TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” TK 627 “Chi phớ sản xuất chung”
TK 154 “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang”
Sổ kế toỏn sử dụng
• Bảng phõn bổ NVL, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ…
• Sổ chi tiết cỏc tài khoản 621, 622, 627, 154.
• Thẻ tớnh giỏ thành cho từng loại sản phẩm hoặc từng đơn đặt hàng.
• Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kớ chứng từ, sổ cỏi cỏc tài khoản 621,622,627,154.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
- Mở sổ (thẻ) hạch toỏn chi tiết CFSX theo từng đối tượng tập hợp chi phớ. Sổ được mở riờng cho từng tài khoản 621, 622, 627, 154, 641, 642.Căn cứ để ghi vào sổ là sổ chi tiết cỏc tài khoản thỏng trước và cỏc chứng từ gốc, cỏc bảng phõn bổ(tiền lương, BHXH, NVL…), bảng kờ chi phớ theo dự toỏn.
- Tập hợp cỏc chi phớ phỏt sinh trong kỳ cú liờn quan cho từng đối tượng hạch toỏn.
- Tổng hợp toàn bộ chi phớ phỏt sinh theo từng nội dung thuộc từng đối tượng hạch toỏn vào cuối kỳ làm cơ sở cho việc tớnh giỏ thành. Đồng thời lập thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm, dịch vụ theo từng loại.
- Cuối thỏng dựa vào bảng tớnh giỏ thành sản phẩm cựng cỏc chứng từ gốc, bảng kờ và bảng phõn bổ để ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng kớ chứng từ làm cơ sở ghi vào sổ cỏi cỏc TK 621, 622, 627, 154.
Cú thể khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ tại đơn vị cho phần hành này như sau
Sơ đồ 2.8: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn phần hành tập hợp CFSX