- Về kế toán doanh thu HĐXD
3.1.2.1.Ngành nghề kinh doanh
Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 484 hoạt động sản xuất kinh doanh trong ngành xây dựng. Với chức năng, nhiệm vụ chính là thi công xây dựng các công trình công nghiệp, giao thông, dân dụng. Công ty đã không ngại khó khăn, luôn luôn phấn đấu hết mình hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ được giao. Các công trình luôn được công ty hoàn thành bàn giao đúng tiến độ, đảm bảo chất lượng và an toàn, góp phần vào sự nghiệp xây dựng và phát triển kinh tế, văn hoá, xã hội... của địa phương cũng như của đất nước.
Hiện nay công ty có các ngành nghề kinh doanh chính là:
- Xây dựng công trình giao thông, thủy lợi, dân dụng, điện năng... - Khai thác, sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng.
thông; mua bán, cho thuê, bảo dưỡng thiết bị, xe, máy công trình. * Năng lực thi công:
Công ty cổ phần xây dựng công trình 484 có khả năng đảm nhận thi công: - Xây dựng mới và đại tu các công trình giao thông vận tải.
- Thi công mặt đường bê tông nhựa Asphalt các loại. - Thi công nền móng, mặt đường theo quy trình AASTHO. - Đào đắp mặt đường, san lấp mặt bằng; xử lý nền đất yếu.. 3.1.2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình sản xuất
Tổ chức sản xuất trong các doanh nghiệp xây lắp ở nước ta hiện nay phổ biến theo phương thức khoán các công trình, các hạng mục công trình, khối lượng công việc cho các đội, xưởng của doanh nghiệp, có hai hình thức khoán đó là: khoán gọn và khoán theo từng khoản mục chi phí. Công ty CPXDCT 484 cũng không phải là ngoại lệ, hình thức khoán hiện nay Công ty đang áp dụng là hình thức khoán theo từng khoản mục chi phí. Vậy nên Công ty đã tổ chức sản xuất thành 05 bộ phận sản xuất gồm 01 đội sản xuất vật liệu và 04 đội thi công công trình, 01 xưởng cơ khí sửa chữa máy móc, thiết bị
+ Đội 401: sản xuất vật liệu xây dựng,
+ Đội 404, 406, 407, 408: thi công công trình, + Xưởng sửa chữa: sửa chữa xe, máy, thiết bị…
Cũng như các công ty xây lắp khác, sản phẩm của Công ty có khối lượng lớn, mang tính đơn chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài…nên quy trình sản xuất kinh doanh có đặc điểm riêng. Đồng thời CTCPXDCT 484 là một đơn vị kinh doanh độc lập, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng, các HĐXD Công ty có được thông qua hai hình thức: phải tự tham gia đấu thầu hoặc được chỉ định thầu. Nếu trúng thầu, Công ty giao cho các xí nghiệp, các đội thi công trực thuộc Công ty thi công. Nhưng các xí nghiệp, đội trực thuộc phải bảo vệ biện pháp thi công công trình và thành lập công trình. Trong quá trình thi công, các đội phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật và Công ty về an toàn lao động và chất lượng công trình.(Xem phụ lục 3.1: Khái quát quy trình sản xuất kinh doanh)
3.1.2.3. Đặc điểm tổ chức quản lý
Do đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh của Công ty là không có mặt hàng chủ đạo mà chủ yếu là đảm nhận thi công các công trình lớn, phức tạp về kỹ thuật. Do đó mô hình quản lý của CTCPXDCT 484 tổ chức bộ máy theo kiểu trực tuyến – Chức năng. Bộ máy quản lý của Công ty được khái quát theo sơ đồ: Cơ cấu bộ máy quản lý (Phụ lục 3.2).
Lãnh đạo Công ty được sự giúp đỡ của các phòng ban tham mưu theo chức năng quản lý. Các phòng ban chức năng không có quyền chỉ huy trực tiếp đến các đội, nhưng có chức năng hướng dẫn kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất, thi công và nghiệp vụ chuyên môn, hướng dẫn các đơn vị trong việc tổ chức quản lý điều hành sản xuất, thi công.
Các phòng ban, đội thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình và thực hiện mối quan hệ nội bộ
Công ty hoạt động theo phương thức hạch toán kinh tế độc lập. Với đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ làm việc tại các phòng ban và các đội thi công sản xuất gồm: 55 người có trình độ đại học và trên đại học, 125 người là công nhân kỹ thuật lành nghề …làm việc tại Công ty theo hình thức hợp đồng dài hạn và hợp đồng thời vụ.
*Chức năng nhiệm vụ các phòng ban:
- Giám đốc điều hành: Giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm, là thành viên Hội đồng quản trị. Giám đốc giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty, chỉ đạo trực tiếp các phòng ban, các đội sản xuất, chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước Tổng công ty về mọi mặt của hoạt động sản xuất kinh doanh. Đồng thời cũng là người đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên toàn công ty.
- Phó giám đốc :Công ty có 02 phó giám đốc giúp giám đốc quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả công việc được phân công.
vật tư, sửa chữa.
+ Phó giám đốc phụ trách kinh doanh (PGĐ 2): Phụ trách kế hoạch, tổ chức và sản xuất kinh doanh.
Còn lại là các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu kỹ thuật, yêu cầu kinh doanh. Các phòng ban này có chức năng theo dõi, đôn đốc thực hiện các chế độ thi công, đảm bảo chất lượng công trình. Bên cạnh đó, các phòng ban này có chức năng lập kế hoạch, nghiên cứu, tìm hiểu thị trường, cung cấp các số liệu cần thiết. Phân tích tình hình của Công ty giúp cho Ban giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp.
- Phòng vật tư thiết bị (VTTB): có nhiệm vụ xác định định mức tiêu hao cho từng loại sản phẩm, theo dõi tình hình xuất, nhập vật tư và tính giá thành kế hoạch, quản lý vật tư thiết bị.
- Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ tham mưu giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch sản xuất, tìm kiếm việc làm, lập ra kế hoạch thu mua vật tư, nguyên vật liệu theo tiến độ thi công công trình.
- Phòng Tổ chức – hành chính: có nhiệm vụ quản lý nhân lực, văn phòng. - Phòng tài chính kế toán: là bộ phận thống kê, tổng hợp hàng hóa, vật tư đầu vào, đầu ra, giao dịch thanh toán với khách hàng, kiểm soát chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận và các số liệu của Công ty, xét duyệt thu chi tài chính, nắm giữ quỹ lương của Công ty.
- Phòng kỹ thuật chất lượng và Phòng thí nghiệm: Tham mưu cho giám đốc về chất lượng công trình và tiến độ thi công công trình.
- Các đội đảm nhận chức năng chuyên môn của mình theo tính chất công trình thi công và yêu cầu kỹ thuật
+ Đội 401: sản xuất vật liệu xây dựng,
+ Đội 404, 406, 407, 408: thi công công trình, + Xưởng sửa chữa: sửa chữa xe, máy, thiết bị…
Thành lập 05 bộ phận sản xuất gồm 01 đội sản xuất vật liệu và 04 đội thi công công trình, 01 xưởng cơ khí sửa chữa máy móc thiết bị. Mỗi đội có từ 15-20 lao
động trực tiếp, có tay nghề từ bậc 2/7 đến bậc 5/7, tương đối đầy đủ các nghề như: thợ hàn, mộc, nề, bê tông, thợ đường, vận hành máy, sửa chữa thiết bị, điện, nước… Bộ phận sản xuất trực tiếp có thể là lao động theo hợp đồng dài hạn của công ty hoặc các đội có thể tự tuyển thêm lao động hợp đồng, công nhân tại chỗ làm việc theo thời vụ. Ban chỉ huy các đội gồm: 01 đội trưởng là kỹ sư đường bộ hoặc cử nhân kinh tế, 01 đội phó là kỹ sư đường bộ phụ trách công tác kỹ thuật sản xuất, 01 kỹ thuật viên là trung cấp, cao đẳng hoặc đại học cầu đường, 01 thống kê là cử nhân hoặc trung cấp kế toán tài chính có đủ kiến thức tổ chức quản lý, thi công độc lập, hoàn thành công trình đúng tiến độ, đúng chất lượng kỹ thuật yêu cầu.
3.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của CTCPXDCT 484 gồm Trưởng phòng kế toán, các kế toán bộ phận và các kế toán đội được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung (Phụ lục 3.3). Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với yêu cầu và tính chất công việc cũng như trình độ của các kế toán viên. Mọi công việc kế toán đều được thực hiện tại bộ phận kế toán của Công ty từ việc thu thập chứng từ, lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo tài chính. Kế toán ở các đội sản xuất chỉ tập hợp các chi phí thực tế phát sinh, trên cơ sở các chứng từ gốc được Công ty phê duyệt, không tự tổ chức hạch toán riêng.
Phòng chuyên trách công tác kế toán, thực hiện các công việc nói trên là Phòng kế toán tài chính. Phòng này có chức năng thu thập, xử lý và cung cấp các thông tin kinh tế, qua đó kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, kiểm tra về sử dụng, bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ động tài chính của Công ty.
Đứng đầu, điều hành mọi công tác của các nhân viên kế toán là Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán). Trưởng phòng kế toán là người phụ trách công tác quản lý, tổ chức có hiệu quả hoạt động kinh doanh, điều hành công tác kế toán trong phòng kế toán.
Dưới kế toán trưởng là các kế toán bộ phận:
hàng, theo dõi tình hình tiền lương, các khoản chi phí khác trong nội bộ công ty. - Kế toán vật liệu và công nợ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, nguyên vật liệu và công nợ; làm các công việc liên quan đến vật tư; lập báo cáo về nguyên vật liệu và công nợ.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ thực hiện các công việc sau: + Xử lý các loại số liệu, tập hợp chi phí;
+ Đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm;
+ Thực hiện kế toán vốn bằng tiền và kế toán quản lý doanh nghiệp; + Lập các báo cáo kế toán, báo cáo tài chính.
- Kế toán tài sản cố định, kế toán ngân hàng: quản lý tình hình về tài sản cố định của công ty và thực hiện các giao dịch với các ngân hàng, cụ thể:
+ Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ;
+ Tính khấu hao và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ;
+ Lập báo cáo về TSCĐ theo năm; Theo dõi thu, chi tiền gửi ngân hàng;
+ Huy động vốn và theo dõi việc hoàn trả vốn đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn ra bình thường.
- Thủ quỹ: chịu trách nhiệm về quản lý quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt thông qua các phiếu thu, phiếu chi được duyệt.
- Kế toán thống kê các đội sản xuất: Có nhiệm vụ thu thập chứng từ số liệu từ các đội sản xuất, từ các công trình. Từ đó báo cáo lên kế toán công ty để tập hợp tính kết quả sản xuất kinh doanh, quyết toán công trình.
3.1.3.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán* Các chính sách kế toán chung áp dụng:* Các chính sách kế toán chung áp dụng:* Các chính sách kế toán chung áp dụng: * Các chính sách kế toán chung áp dụng:
Công ty CPXDCT 484 hiện nay đang thực hiện theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, kèm theo thông tư số 244/2009/ TT- BTC hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp, cùng các văn bản hướng dẫn, sửa đổi bổ sung đã được ban hành đến năm 2012.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N - Hình thức ghi sổ kế toán: Hình thức Nhật ký chung
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp KKTX - Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân cả kỳ dự trữ - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ
* Đặc điểm về tổ chức chứng từ
Để thu thập thông tin đầy đủ, có độ chính xác cao về tình hình sản xuất kinh doanh, phục vụ kịp thời cho việc kiểm tra, kiểm soát, ra quyết định và làm căn cứ để ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ. Trên cơ sở hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn mà Nhà nước ban hành, Công ty xác định những chứng từ cần thiết mà Công ty phải sử dụng như sau:
Hệ thống chứng từ tiền tệ bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi, Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi; Giấy báo nợ, Giấy báo có, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng...
Hệ thống chứng từ TSCĐ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ...
Hệ thống chứng từ tiền lương bao gồm : Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, thưởng; Bảng phân bổ tiền lương
Hệ thống chứng từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho; Biên bản kiểm nghiệm, Biên bản kiểm kê vật tư...
Ngoài ra còn có các chứng từ như: Hoá đơn bán hàng; Hoá đơn GTGT...
* Đặc điểm về tổ chức tài khoản kế toán
Trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán do Nhà nước ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, kèm theo thông tư số 244/2009/ TT- BTC hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp, căn cứ vào quy mô và nội dung nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị mình, kế toán công ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụ thể và chi tiết các tài khoản thành các tiểu khoản theo đối tượng hạch toán để đáp ứng nhu cầu thông tin và quản lý tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Đặc điểm về tổ chức sổ kế toán
Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, các sổ cái các tài khoản và sổ chi tiết các tài khoản.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán máy CA2002-CABS. Sau đó phần mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ chi tiết, Sổ cái và Sổ Nhật ký chung. Với phần mềm kế toán máy CA2002- CABS nhân viên kế toán có thể dễ dàng nhập số liệu vào phần mềm từ các chứng từ gốc ban đầu vào hầu hết các phần hành kế toán mà công ty đang sử dụng (chỉ có phần hành kế toán tiền lương do quy trình tính toán phức tạp, chưa được thiết kế riêng cho công ty nên các nhân viên kế toán phải thực hiện bằng tay sau đó mới nhập số liệu vào phần mềm).(Phụ lục 3.4: Quy trình kế toán trên phần mềm CA2002- CABS)
* Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán tại các doanh nghiệp thường có hai dạng là báo cáo năm và báo cáo giữa niên độ. Mặc dù các thống kê ở các đội sản xuất tập hợp chi phí cho kế toán Công ty theo từng công trình, nhưng tại Công ty, các kế toán viên vẫn thực hiện báo cáo kế toán theo từng năm tài chính, cụ thể là 01 kỳ kế toán kéo dài từ 1/1 đến 31/12 hàng năm bao gồm : Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; bản thuyết minh báo cáo tài chính. Các báo cáo này