711 111 911
109.458.232 109.458.232
- Sử dụng các hoá đơn
- Các chứng từ thu tiền liên quan
DNTN THIÊN PHÚC Mẫu số: S02c1-DNN 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Quý IV năm 2014 TK 711 – Thu nhập khác
Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh trong kỳ
Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 0 Thu nhập khác 111 711 109.458.232 Xác định KQKD 711 911 109.458.232 Tổng phát sinh trong kỳ 109.458.232 109.458.232 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
3.2.7.2. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Trong năm 2014, doanh nghiệp thu tiền từ hoạt động thanh lý TSCĐ
Nợ 111 109.458.232
Có 711 109.458.232
- Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 711 109.458.232
Có 911 109.458.232
3.2.7.3. Sơ đồ hạch toán
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí tài chính + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác).
Ta thấy, Lợi nhuận trước thuế của DN đạt được 259.447.579 đồng. Doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận nên phải nộp thuế TNDN cho Nhà nước. Khoản chi phí này phát sinh được ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Mức thuế TNDN đang áp dụng cho DN này là 20%
Tạm tính thuế TNDN phải nộp = 259.447.579 * 20% = 51.889.516 đồng
3.2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kế toán lập sổ theo dõi kết quả kinh doanh
DNTN THIÊN PHÚC 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU
Ngày31/12/2014
Sổ theo dõi tài khoản 911
Quý IV năm 2014
Đơn vị tính: đồng
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền
Nợ Có
Tháng 10
Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 195.540.000
Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 83.452.163
Chênh lệch 112.087.837
Tháng 11 55.201.454
Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 231.750.000
Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 79.753.641
Chênh lệch 151.996.359
Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 220.674.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 85.201.454
Kết chuyển chi phí tài chính 635 45.450.000 Kết chuyển chi phi bán hàng 641 63.840.907 Kết chuyển chi phi quản lý doanh nghiệp 642 85.822.856
Kết quả kinh doanh 421 204.442.979
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
DNTN THIÊN PHÚC Mẫu số: S02c1-DNN 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Quý IV năm 2014
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh trong kỳ
Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 0 Doanh thu bán hàng 511 911 647.964.000 Thu nhập khác 711 911 109.458.232 Giá vốn hàng bán 911 632 248.407.258 Chi phí tài chính 911 635 45.450.000 Chi phí bán hàng 911 641 63.840.907 Chi phí QLDN 911 642 85.822.856 Chi phí khác 911 811 54.453.632 CP thuế TNDN 911 821 51.889.516
Lợi nhuận năm nay 911 421 207.558.063
Tổng phát sinh trong kỳ 757.422.232 757.422.232
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản, sổ Cái tài khoản 911, số thuế TNDN tạm tính để lập bảng Báo cáo kết quả kinh doanh để cuối năm Báo cáo tài chính cho doanh
DNTN THIÊN PHÚC Mẫu số: B02-DNN 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
B ÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý IV năm 2014
Đơn vị tính: đồng
STT Chỉ tiêu Mã
số Số tiền
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 647.964.000
2 Giá vốn hàng bán 02 248.407.258
3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 03=01 – 02 ) 03 399.556.742
4 Chi phí tài chính 04 45.450.000
5 Chi phi bán hàng 05 63.840.907
6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 06 85.822.856
7
Lợi nhu Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh( 07= 03-(04+05+06) 07 204.442.979
8 Thu nhập khác 08 109.458.232
9 Chi phí khác 09 54.453.632
10 Lợi nhuận khác (10 =08 – 09) 10 55.004.600 11 Lợi nhuận trước thuế ( 11 =07+10 ) 11 259.447.579
12 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 12 51.889.516
13 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 13 = 11 - 12 ) 12 207.558.063 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
3.2.9.1. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào phiếu kết chuyển các loại doanh thu và chi phí, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sẽ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vào cuối kỳ kế toán.
- Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ 511 647.964.000
Có 911 647.964.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ 911 248.407.258
Có 632 248.407.258 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ 911 45.450.000
Có 635 45.450.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ 911 63.840.907
Có 641 63.840.907 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ 911 85.822.856 Có 642 85.822.856 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ 711 109.458.232 Có 911 109.458.232 - Kết chuyển chi phí khác Nợ 911 54.453.632 Có 811 54.453.632
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ 911 51.889.516
Có 821 51.889.516 - Kết chuyển lãi trong Quý IV năm 2014:
911 511 632 635 641 642 711 811 821 421 248.407.258 647.964.000 109.458.232 45.450.000 63.840.907 85.822.856 54.453.632 51.889.516 207.558.063 757.422.232 757.422.232 Nợ 911 207.558.063 Có 421 207.558.063 3.2.9.2. Sơ đồ hạch toán
3.3. Nhận xét chung
3.3.1. Nhận xét về công tác kế toán
Công tác kế toán tại DNTN Thiên Phúc được tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, có tính khoa học và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau giữa các bộ phận doanh nghiệp với nhau.
Hình thức mở sổ kế toán, ghi chép, xử lý dữ liệu của doanh nghiệp đúng theo chuẩn mực của nhà nước quy định.
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp theo hình thức tập trung: toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn doanh nghiệp được thực hiện tập trung ở phòng kế toán nên việc xử lý và cung cấp thông tin được nhanh nhạy.
3.3.2. Nhận xét về chế độ kế toán sử dụng
Hiện nay, doanh nghiệp đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006QĐ-BTC về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, và các chuẩn mực Kế toán Việt Nam hiện hành.
Nhằm đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thông tin và kiểm tra, kiểm soát, kế toán doanh nghiệp đang vận dụng chế độ kế toán từ sổ chi tiết tài khoản, sổ cái, hệ thống tài khoản kế toán đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán đều thực hiện đúng chế tài chính kế toán quy định hiện hành theo các văn bản của Bộ tài chính.
Doanh nghiệp đã sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo được thiết lập sẵn sàng, do đó số liệu được tự động xử lý, điều đó đã giảm nhẹ rất nhiều trong công tác kế toán, Do đó, thông tin được nhanh chóng và tương đối chính xác, rõ ràng đáp ứng được nhu cầu quản lý kinh doanh của doanh nghiệp.
3.3.3. Điểm khác biệt giữa lý thuyết và thực tế tại doanh nghiệp
Khi được đến thực tập tại doanh nghiệp và nhận thấy thực tế có những khác biệt so với lý thuyết được học ở trường như sau:
- Không có thực hiện các khoản giảm trừ doanh thu như: CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại đối với khách hàng.
- Không có hoạt động ghi nhận doanh thu tài chính, doanh thu nội bộ. - Không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Không trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi đối với khách hàng chưa thanh toán trong thời gian dài hoặc không có khả năng thanh toán.
- Không có hoạt động xuất nhập khẩu nên không có hạch toán ngoại tệ.
3.4. Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác địnhkết quả kinh doanh tại DNTN Thiên Phúc. kết quả kinh doanh tại DNTN Thiên Phúc.
- Trong những năm gần đây, tình hình kinh doanh của doanh nghiệp có nhiều chuyển biến tốt, uy tín ngày càng được nâng cao. Tuy nhiên vẫn còn nhiều thiếu sót cần phải có những biện pháp khắc phục nhằm nâng cao doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp.
- Để doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn, thông tin kế toán được chính xác, kịp thời và công tác kiểm soát kế toán được chặt chẽ hơn. Bản thân tôi là một sinh viên bằng những kiến thức đã học và những hiểu biết trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp, sau đây tôi xin đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và khắc phục hạn chế:
+ Tổ chức bộ máy kế toán: mô hình hoạt động của doanh nghiệp còn nhỏ nên nhân sự của phòng kế toán còn ít, vì vậy một người phải đảm nhiệm nhiều công việc cùng lúc nên không đảm bảo công việc và không tránh khỏi sai sót và nhầm lẫn khi hạch toán. Chính vì vậy, doanh nghiệp cần xây dựng bộ máy kế toán phù hợp với cơ chế quản lý, yêu cầu về trình độ nghiệp vụ và xác định số lượng nhân viên kế toán cần thiết hơn.
+ Chất lượng sản phẩm và bảo hành: tăng cường đội ngũ cán bộ kỹ thuật có trình độ cao để đảm nhiệm công tác kiểm tra trước khi giao hàng.
+ Chính sách mở rộng thị trường và chiến lược kinh doanh: công ty nên có hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn, áp dụng hình thức ưu đãi giảm giá đối với những khách hàng thường xuyên; giảm giá hàng bán khi hàng bị kém chất lượng hoặc nhận lại hàng bị hỏng để giữ uy tín chất lượng sản phẩm.
+ Quản lý tốt chi phí hoạt động kinh doanh: giảm thiểu chi phí vận chuyển hàng hóa, chi phí lương cho nhân viên sửa chữa máy thuê ngoài.
+ Trích lập dự phòng phải thu khó đòi: để đề phòng thất thu khi khách hàng không có khả năng thanh toán, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh.
+ Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: nhằm bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do hàng hóa tồn kho giảm giá.
CHƯƠNG 4. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1. Kết luận
Qua quá trình xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thiên Phúc Quý IV năm 2014, ta có thể thấy được doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận hoàn thành được mục tiêu cuối cùng mà doanh nghiệp đặt ra. Lợi nhuận phản ánh kết quả kinh doanh và trình độ quản lý của doanh nghiệp, đồng thời là phương tiện để doanh nghiệp duy trì và mở rộng kinh doanh trong những năm sắp tới.
Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện doanh nghiệp sử dụng máy vi tính là một xu hướng tất yếu và thực tế nó đã nâng tầm phát triển của kế toán trong thời kỳ mới.
Việc xác định kết quả kinh doanh giữ vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh bởi tính chính xác, kịp thời và mang lại những thông tin cần thiết cho doanh nghiệp. Những thông tin mà kế toán xác định kết quả kinh doanh cung cấp cho nhà quản trị là vô cùng quý giá giúp doanh nghiệp nắm được tình hình, chuyển biến hoạt động của doanh nghiệp mình. Từ đó, doanh nghiệp có những phương hướng kinh doanh mới nhằm thúc đẩy việc tăng lợi nhuận đạt được mục tiêu kinh doanh để có thể tồn tại vững vàng, phát triển trong nền kinh tế cạnh tranh gay gắt như ngày nay.
Do thời gian thực tập không nhiều, bước đầu tiếp cận với thực tế, kiến thức còn hạn hẹp nên bài viết không tránh khỏi thiếu sót. Rất mong được sự đóng góp, giúp đỡ của thầy cô giáo để chuyên đề được thực tế hơn.
4.2. Kiến nghị
Trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp, so sánh giữa thực tế và kiến thức đã thu thập trong nhà trường. Tôi xin được đưa ra một số kiến nghị sau:
- Thường xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia các lớp bồi dưỡng ngắn hạn để năng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn.
- Tuy phần mềm kế toán đã giúp không ít cho công việc kế toán của doanh nghiệp nhưng kế toán cần phải rà soát các số liệu thật kỹ để tránh sai sót xảy ra.
- Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật những chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ để công việc kế toán ngày càng hoàn thiện và chính xác hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. TS. Phan Đức Dũng (2010), Kế toán tài chính, NXB Thống kê.
2. PGS.TS. Nguyễn Văn Công (2008), Kế toán doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
3. PGS.TS. Võ Văn Nhị và các tác giả (2005), Kế toán tài chính, Tái bản lần thứ 4, NXB Tài chính.
4. Quyết định số 48/2006QĐ-BTC về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
5. Quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 quy định về lợi nhuận, doanh thu, chi phí và ghi nhận doanh thu, chi phí.
6. Một số chuẩn mực kế toán
- Chuẩn mực số 14 về doanh thu và thu nhập khác. - Chuẩn mực số 16 về chi phí đi vay.
- Chuẩn mực số 17 về thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chuẩn mực số 25 về báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán đầu tư vào công ty con.