3.2.1.1. Chứng từ kế toán
- Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng
- Các bảng kê bán hàng hoá - Sổ chi tiết theo dõi bán hàng
3.2.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
Hình 3.5. Sơ đồ lưu chuyển chứng từ DTBH và CCDV
SVTH: Lê Thị Kiều Tiên Trang 32
Chứng từ gốc, hóa đơn ,
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Mẫu hóa đơn doanh nghiệp đang sử dụng như sau:
Mẫu số: 01GTKT-3LL Ký hiệu: AA/02 Số: 0000045
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 (Lưu) Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Đơn vị bán hàng: DNTN Thiên Phúc
Địa chỉ: 53, Lê Lợi, Phường2, TP Cà Mau Số tài khoản:
Điện thoại: 0780.3837054
Tên người mua hàng: Công ty TNHH Lâm Nghiệp Địa chỉ: Cà mau
Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng
hóa dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Máy phát
điện YIHU Cái 4 8.130.000 32.520.000 Cộng tiền hàng: 32.520.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.252.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 32.520.000 Số tiền bằng chữ: Ba mươi hai triệu, năm trăm hai mưoi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Tại phòng kế toán của doanh nghiệp khi khách hàng mang hóa đơn sang để thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ ghi vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng. Sổ này có tác dụng theo dõi hóa đơn bán hàng và doanh thu thu bán hàng viết trong kỳ tránh để bỏ sót. Mẫu này được lập như sau:
DNTN THIÊN PHÚC 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU
Ngày 31/12/2014
Sổ theo dõi doanh thu bán hàng 511
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải Giá vốn Giá bán Thuế GTGT Số hiệu Ngày
456 12/10 Công ty TNHH Lâm Nghiệp 21.415.163 32.520.000 3.252.000
… … …… …… …… …… 463 27/11 DNTN Hưng Phát 17.753.621 31.450.000 3.145.000 … … …… …… …… …… 472 11/12 Công ty TNHH Tấn Phát 23.211.414 29.644.000 2.964.400 … … …… …… …… …… Cộng 248.407.258 647.964.000 64.796.400
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
Cuối tháng căn cứ vào sổ tổng hợp trên các phiếu ghi sổ chi tiết tài khoản có quan hệ đối ứng với TK 511 do các kế toán khác chuyển đến, kế toán phụ trách về doanh thu sẽ lập phiếu ghi sổ cho TK 511 để chuyển cho kế toán xác định kết quả kinh doanh và kế toán tổng hợp vào sổ Cái.
DNTN THIÊN PHÚC Mẫu số: S02c1-DNN 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TỔNG HỢP
511 111.131 911
647.964.000 647.964.000
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày Diễn giải
Tài khoản đối
ứng Số tiền phát sinh trong kỳ
Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0 0
Tháng 10 Bán thu tiền gửi 112 511 195.540.000 Tháng 11 Bán thu tiền mặt 111 511 231.750.000 Tháng 12 Bán chưa thu tiền 131 511 220.674.000
Xác định KQKD 511 911 647.964.000
Tổng phát sinh trong kỳ 647.964.000 647.964.000
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
3.2.1.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ 111,112,131 712.760.400
Có 511 647.964.000 Có 3331 64.796.400
- Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 511 647.964.000
Có 911 647.964.000
3.2.1.4. Sơ đồ hạch toán
3.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
3.2.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Bảng kê hàng hoá mua vào
3.2.2.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
Hình 3.6.Sơ đồ lưu chuyển chứng từ giá vốn hàng bán
SVTH: Lê Thị Kiều Tiên Trang 35
Đơn đặt hàng Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK 632
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
DNTN THIÊN PHÚC 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU
Ngày 31/12/2014
Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc
Đơn vị tính: đồng
STT Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chú 1 Giá mua hàng bán 156 228.407.258 2 Chi phí mua 156 20.000.000 3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 248.407.258
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
Hàng tháng, kế toán xác định giá vốn hàng bán căn cứ vào chỉ tiêu giá mua hàng bán trên sổ theo dõi doanh thu bán hàng và ghi chép chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán đã bán ra trong phiếu ghi sổ để lập phiếu ghi chi tiết TK 632.
DNTN THIÊN PHÚC 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU
Ngày 31/12/2014
Sổ chi tiết TK 632
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
453 31/10 Giá mua máy phát điện 156 83.452.163
462 30/11 Giá mua máy bơm nước 156 79.753.641
… … …… … …… ……
476 31/12 Giá mua máy cày, máy gặt 156 85.201.454
… … …… … …… ……
Cộng 248.407.258
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp sau khi nhận được phiếu ghi sổ chi tiết TK 632 tiến hành vào sổ cái TK 632.
DNTN THIÊN PHÚC Mẫu số: S02c1-DNN 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Qúy IV năm 2014 TK 632 - Giá vốn hàng bán
Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh trong kỳ
Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 0 Giá vốn hàng bán 632 156 248.407.258 Xác định KQKD 911 632 248.407.258 Tổng phát sinh trong kỳ 248.407.258 248.407.258 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
3.2.2.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Giá vốn hàng bán là giá mua SP, HH, DV.
Nợ 632 248.407.548
Có 156 248.407.548
- Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 248.407.548
632 911 156 248.407.548 248.407.548 3.2.2.4. Sơ đồ hạch toán 3.2.3. Kế toán chi phí bán hàng 3.2.3.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Chứng từ gốc
3.2.3.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
Hình 3.7. Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi phí bán hàng
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Hàng ngày, kế toán bán hàng căn cứ chứng từ gốc, hóa đơn bán hàng, hóa đơn khác liên quan, giấy báo của nhân hàng và phiếu chi liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh để lập sổ chi tiết tài khoản 641.
DNTN THIÊN PHÚC 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU
Ngày 31/12/2014
Sổ chi tiết tài khoản 641
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
213 12/10 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 7.450.423
… … …… …… …… ……
221 21/11 Chi phí chuyển tiền 338 3.120.000
… … …… …… …… ……
227 04/12 Chi phí mua ngoài khác 111 10.450.210
Bảng cân đối phát sinh Chứng từ gốc, hóa đơn,
phiếu thu, giấy báo Có Sổ chi tiết TK 641 Sổ cái TK 641 Báo cáo kết quả HĐKD Bảng cân đối kế toán
… … …… …… …… ……
Cộng 63.840.907
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ chi phí bán hàng kế toán lập phiếu ghi sổ chi tiết TK 641 chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán căn cứ vào phiếu ghi sổ chi tiết TK 641 để ghi vào sổ Cái. Sau đó kế toán xác định vào sổ theo dõi TK 911.
DNTN THIÊN PHÚC Mẫu số: S02c1-DNN 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Quý IV năm 2014 TK 641 – Chi phí bán hàng
Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh trong kỳ
Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0 0
Khấu hao TSCĐ 641 214 21.157.285
Chi phí chuyển tiền 641 338 9.142.368
CP mua bằng tiền khác 641 111 33.541.254
Xác định KQKD 911 641 63.840.907
Tổng phát sinh trong kỳ 63.840.907 63.840.907
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
3.2.3.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Toàn bộ chi phí bán hàng được kết chuyển cho HH tiêu thụ trong năm để xác định KQKD. Ngoài ra, do công ty xuất bán theo yêu cầu KH nên việc phân bổ chi phí bán hàng trong năm là không có.
- Chi tiền thanh toán chi phí chuyển tiền mua HH cho nhà cung cấp.
Nợ 641 9.142.368
Có 338 9.142.368 - Chi phí khấu hao TSCĐ trong năm 2014.
Nợ 641 21.157.285
641 911 111 214 338 33.541.254 63.940.807 21.157.285 9.142.368 63.940.807 63.940.807 - Chi phí mua ngoài khác bằng tiền.
Nợ 641 33.541.254
Có 111 33.541.254
- Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 63.940.807
Có 641 63.940.807
3.2.3.4. Sơ đồ hạch toán
3.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.4.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn điện, điện thoại, nước
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương
3.2.4.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
Hình 3.8. Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi phí QLDN
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Chứng từ gốc, hóa đơn,
phiêu thu, giấy báo Có Sổ chi tiết TK 642 Sổ cái TK 642
Hàng ngày, kế toán quản lý căn cứ chứng từ gốc, hóa đơn bán hàng, hóa đơn khác liên quan, giấy báo của nhân hàng và phiếu chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh để lập sổ chi tiết tài khoản 642.
DNTN THIÊN PHÚC 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU
Ngày 31/12/2014
Sổ chi tiết tài khoản 642
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
315 22/10 Chi phí khấu hao TSCĐ 20.500.000 327 15/11 Chi phí chuyển tiền 7.072.500 343 02/12 Chi phí mua ngoài khác 1.230.400
… … …… …… …… ……
Cộng 85.822.856
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán lập phiếu ghi sổ chi tiết TK 642 chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán căn cứ vào phiếu ghi sổ chi tiết TK 642 để ghi vào sổ Cái. Sau đó kế toán xác định vào sổ theo dõi TK 911.
DNTN THIÊN PHÚC Mẫu số: S02c1-DNN 53, Lê Lợi, P.2, TP.CÀ MAU (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Quý IV năm 2014
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh trong kỳ
Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 0 0
Chi tiền lương 642 334 60.500.000
Chi phí bảo hiểm 642 338 20.872.500
CP điện, nước, điện thoại 642 111 3.450.356
Thuế môn bài 642 3338 1.000.000
Xác định KQKD 911 642 85.822.856
Tổng phát sinh trong kỳ 85.822.856 85.822.856
642 911 111 338 3338 334 85.822.856 85.822.856 85.822.856 3.450.356 60.500.000 20.872.500 1.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
3.2.4.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Chi phí tiền luơng nhân viên năm 2014
Nợ 642 60.500.000
Có 334 60.500.000 - Chi phí các khoản trích theo lương
Nợ 642 20.872.500
Có 338 20.872.500
- Chi phí thuế môn bài nộp Nhà nước năm 2014.
Nợ 642 1.000.000
Có 3338 1.000.000
- Chi phí điện, nước, điện thoại sinh hoạt dùng trong năm 2014.
Nợ 642 3.450.356
Có 111 3.450.356
- Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 85.822.856
Có 642 85.822.856
635 911 111
45.450.000 45.450.000