2.2.2.1. Phân loại nguyên vật liệu tại công ty TNHH Kỹ thuật A&C
Để sản xuất được sản phẩm theo hợp đồng Công ty phải sử dụng một lượng lớn NVL khác nhau, vì vậy Công ty phải phân loại NVL thành các nhóm riêng biệt để dễ dàng quản lý, bảo quản cũng như sử dụng. Tùy vào tính chất vật lý, hóa học, công dụng khác nhau mà phân chia chúng để bảo quản tại các kho khác nhau. Hiện tại Công ty phân loại NVL như sau:
-Nguyên vật liệu chính (theo dõi trên TK 1521): thép, động cơ chính, động cơ phụ, pa lăng điện, tủ điện…
- Nguyên vật liệu phụ (theo dõi trên tài khoản 1522): bu lông, ốc vít, mỏ hàn, dây hàn, cáp điện,công tắc, biến áp, sơn các loại…
- Nhiên liệu (theo dõi trên tài khoản 1523): khí CO2, khí O2, khí Ar, xăng A92. Dầu diezel…
- Phụ tùng thay thế (theo dõi trên TK 1524): bánh xe, điều khiển từ xa, ổ bi, mũi khoan…
- Phế liệu: các chi tiết lỗi không sửa chữa được, vỏ thùng sơn, thùng nhựa… Nguyên vật liệu được phân chia theo công dụng để thuận tiện cho việc hạch toán bảo quản, lưu trữ, và tìm kiếm khi kiểm kê hay lấy ra sử dụng.
2.2.2.2. Tính giá tại công ty TNHH Kỹ thuật A&C
Tính giá nguyên vật liệu nhập kho:
Nguyên vật liệu nhập mua trong nước:
Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất của Công ty TNHH Kỹ thuật A&C có nguồn gốc cả từ trong nước và nước ngoài, nhưng chủ yếu là từ nước ngoài, Công ty không tự sản xuất được. Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, căn cứ nhập kho là hóa đơn GTGT, hóa đơn mua hàng, và tờ khai hải quan. Tùy theo trường hợp cụ thể kế toán xác định giá trị nhập kho của nguyên vật liệu.
Với NVL nhập kho mua trong nước như thép, sơn, dây hàn… sẽ được xác định giá nhập kho theo hóa đơn mua hàng. Cụ thể như sau:
Nguyên vật liệu có hóa đơn GTGT: Trị giá NVL
nhập kho = Số lượng NVL nhập kho x
Đơn giá trên hóa đơn chưa thuế GTGT Nguyên vật liệu có hóa đơn bán hàng: Trị giá NVL nhập kho bằng giá thanh toán trên hóa đơn.
Ví dụ: Ngày 3/12/2013căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001243 của Công ty TNHH cơ khí Hoàng Hải bán một lô NVL cho Công ty TNHH Kỹ thuật A&C. Chi phí vận chuyển thanh toán cho Công ty An phát theo hợp đồng 0213212 doanh nghiệp chịu với giá cả thuế GTGT là 1.100.000 đồng.
Đơn giá trên hóa đơn chưa có phí vận chuyển là 15.698 đồng. Công ty không tính chi phí vận chuyển vào trị giá lô hàng.
Giá chưa thuế GTGT: 2.065 x 15.698 = 32.416.370 đồng Thuế GTGT: 32.416.370 x 10%= 3.241.637 đồng Giá thực tế nhập kho của thép tấm 5mm là:
2.065 x 15.698 = 32.416.370 đồng Nguyên vật liệu nhập khẩu:
Đối với nguyên liệu nhập khẩu Công ty tính trị giá nhập kho như sau Giá nhập = Giá hàng mua (trên tờ khai hải quan) + Thuế Nhập Khẩu + Thuế TTĐB -
Các khoản giảm giá hàng mua
Ví dụ: Ngày 13/12/2013 Công ty TNHH Kỹ thuật A&C tiến hành nhập khẩu 1 tủ điện từ Mỹ để sản xuất theo hợp đồng 12542. Trị giá của tủ điện là 11.500 USD, thuế nhập khẩu 20% theo hóa đơn số 0989789 của nhà cung cấp Mechanical USA. Công ty sử dụng nguồn vốn vay ngắn hạn để thanh toán LC, tỷ giá USD ngày 13/12 là 21.200 đồng, tỷ giá tính thuế nhập khẩu của hải quan là 21.300. Ngày 28/12/2013 hàng nhập khẩu trên về đến cảng Hải Phòng, chi phí vận chuyển từ cảng đến kho doanh nghiệp là 22.000.000 đồng bao gồm thuế GTGT theo hóa đơn 001390 do Công ty vận chuyển Vfast phát hành, chí phí này không được tính vào trị giá nhập kho của tủ điện. Ngày 30/12/2013 sau khi kiểm nghiệm, và đối chiếu chứng từ tiến hành nhập kho. Trị giá nhập kho của tủ điện này được tính như sau:
Giá mua trên
hóa đơn = 11.500 x 21.200 = 243.800.000 đồng
Thuế nhập
khẩu phải nộp = 11.500 x 21.300 x 20% = 48.990.000 đồng
29
Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Khi xuất kho NVL, kế toán NVL tính giá thành thực tế của NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ vào cuối tháng để xác định trị giá NVL xuât kho trong tháng.
Trị giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân
Đơn giá bình quân =
Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Ví dụ: Từ số liệu trên sổ chi tiết NVL của Công ty trong tháng 12/ 2013 thì đơn giá của mặt hàng thép tấm 5mm (2x8) được tính như sau:
Tổng số lượng nhập kho trong kì:
2.065 + 3.423 + 1.000 = 6.488 kg Xuất trả lại Công ty TNHH Hoàng Hải 300 kg
Tổng giá trị của vật liệu thép tấm 5mm trong kỳ:
32.416.370 + 52.529.358 + 15.450.000 - 4.709.400 = 95.686.328 đồng Đơn giá NVL xuất trong kỳ:
33.106.520 + 95.686.328
=
128.792.848
= 15.426.14 đồng
2.161 + 6.488 - 300 8.349