chịu thuế phát sinh trong tòng năm là 6.500.000đ tương ứng với việc ghi nhận Chi phí thuế
TNDN hoãn lại và ghi nhận Thuế thu nhập hoãn lại phải trả mỗi năm ỉà l.ố25.000đ
(6.500.000 X 25%). Kê toán ghi:
Nợ 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại (Deffered Tax Expense) 1.625.000
Có 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Deffered Tax payable) 1.625.000 - Năm 2011, Công ty Đông Đô phải xác định a) Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh tăng liên quan đến TSCĐ A là 4.000.000 đ; b) Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ B là 2.500.000 đ; Kết quả nãm 2011, chênh lệch tạm thời chịu thuế Hên quan tới TSCĐ A và TSCĐ B tăng 1.500.000 đ. Công íy Đông Đô phải ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả và ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại là 375.000 đ (1.500.000 X 25%). Kế toán ghi:
Nợ 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại (Deffered Tax Expense) 375.000
Có 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Deffered Tax Payable) 375.000 - Năm 2012, Công ty Đông Đô xác định a) khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ A là 4.000.000đ. b) Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ B là 2.500.OOOđ. Kết quả, năm 2012, chênh lệch tạm thời chịu thuế liên quan tới TSCĐ A và TSCĐ B giảm (hoàn nhập) 6.500.000đ. Công ty Đồng Đô phải hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả và ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại là 1.625.000đ (6.500,000 X 25%). Kế toán ghi:
Nợ 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Deffered Tax Payable) 1.625.000
Có 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại (Deffered Tax Expense) 1.625.000 - Năm 2013 và 2014, Công ty Đông Đô xác định khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ A trong mỗi năm là 4.000.000 đ, tương ứng, công ty Đồng Đô phải hoàn nhập thuế thu nhập hoãn ỉại phải trả và ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại là 1.000.000 đ (4.000.000 X 25%). Kế toán ghi:
Nợ 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Deffered Tax Payable) 1.000.000
Có 8212 “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại (Deffered Tax Expense) 1.000.000
chương 17; Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 4 9 9
Đơn VỊ tính: 1 .OOOđ
Chl tiêu Năm tài chính
2009 2010 2011 2012 2013 2014
TSCĐ A (Ng.giá: 24.000)
1 Chi phí khấu hao (theo thuế) (8.000) (8.000) (8.000)
2 Chi phí khấu hao (kế toán) (4.000) (4.000) . (4.000) (4.000) (4.000) (4,000)3 Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 4.000 4.000 4.000 3 Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 4.000 4.000 4.000
4 Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm (4.000) (4.000) (4.000)
(Hoàn nhập)
TSCĐ B (Ng.gíá: 10.000}
5. Chi phỉ Khấu hao (theo thuế) (5.000) (5.000)
6. Chỉ phí khấu hao (kế toán) (2.500) (2.500) (2.500) (2.500)
7. Chênh lệch tạm íhời chịu thuế íăng 2.500 2.500
8. Chênh íệch tạm thời chịu thuế giảm (2.500) (2.500)
(Hoàn nhập)
9, Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế 6.500 6.500 1.500
tăng của TSCĐ A và B
10. Tổng chênh lệch tạm íhờỉ chịu (6.500) (4.000) (4.000)thuế gíàm (hoàn nhập) của TSCĐ A & B thuế gíàm (hoàn nhập) của TSCĐ A & B
11. Thuế thu nhập hoãn ỉại phài trả được 1.625 1.625 375ghi nhận (25% X (9)) ghi nhận (25% X (9))
12. Thuế íhu nhập hoãn lại phải trả được (1.625) (1.000) (1.000)hoàn nhập {25% X (10)) hoàn nhập {25% X (10))
5 0 0 P h ầ n ỈM: KỂ TOÁN CÁC TÀI SẢ N KHÔNG PHẢI TIỀN VÀ N Ợ PHẢI TRậ;-
Phụ lục: Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Profit tax finalization)
CỘNG HÒA XÃ Hội CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN
Độc iập- Tự do- Hạnh phúc (Ban hành kèm theo ĩhông tư sổ
60/2002/TT-BTC ngày 14/6/2007
của Bộ Tài chính)
Phu luc (1): Tờ khai quyết toán thuế thu nhâp doanh nghỉêp ’ [01] Kỳ tính thuế: từ 01/01/2008 đến 31/12/2008 [02] Người nộp thuế: CÔNG TY c ố PHẦN Gỏ PHÚ CƯỜNG
[03] Ma số thuế: 3700530689
[04] Địa chỉ: Bình Chuẩn
[05] Quân/Huyên: Thuận An [06] Tỉnh/Thành phố: Bình Dương
[07] Điện thoại: 0650 740080 [08] Fax: 0650 740782 [09] E-mail: acct@phucuong.com
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
STT Chỉ tỉêu Mã số Số tiền
(1) ... ;... (2) (3) _ ___14)...A Kết quả kỉnh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A Kết quả kỉnh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(T ừ báo cáo k ế t quả kin h doanh) A1 21.042.395.361
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhâp doanh nghiêp 1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhâp doanh nghiêp
(B1= B2+B3+...+B16)
B1
5.867.668.5641.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B31.3 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ởnước ngoài B4 1.3 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ởnước ngoài B4 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định B5 1Ế5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6
1.6 Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định 87 2.971.392.7391.7 Các khoản thuế bị truy íhu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi phí B8 82.443.248 1.7 Các khoản thuế bị truy íhu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi phí B8 82.443.248 1.8 Chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B9
1.9 Chi phí tiền lương, tiền công không được tính vào chi phí hựp lý do vi phạm chế độ hợp đồng ỉao động; Chi phí íiền ỉương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, hợp đồng ỉao động; Chi phí íiền ỉương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, thảnh viên hợp danh, chủ hộ cá íhẻ, cá'nhân kinh dóanh và tiền thù iao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công ty trách
nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh
B10
1.10 Các khoản trích trước vào chỉ phí mà thực tế không chỉ B11111 Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định B12 111 Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định B12 1.12 Chi phí quàn !ý kinh doanh do công ty ờ nước ngoài phân bổ vượt mức quy định B13 1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc
ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính
B14
2.813.832.5771.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp íân khánh tiết, chi phí giao dịch đổi 1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp íân khánh tiết, chi phí giao dịch đổi
ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượí mức quy định
B15
1.15 Các khoản điều chỉnh làm tăng iợi nhuận trước thuế khác B16
Chương 17' K ế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 501 STT _ j! L 2 Chỉ tiêu Mã số số tiền (2) (3) (4) ~x -í--- .... .
Điều chỉnh giảm tống lợi nhuận trước thuê thu nhập doanh nghiệp
(B17=B18+B19+B20+B21+B22)
B17
3.247.901.0402.1 Lơi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu íhuế ỉhu nhập doanh nghiệp 2.1 Lơi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu íhuế ỉhu nhập doanh nghiệp
(Thu nhập từ cổ tức)
B18
3.247.901.0402.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B19 2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B19
2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B202.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc
ngoại tệ tại thời điềm cuối năm tài chính
B21
-
2.5 Các khoản điều chỉnh íàm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 -3 Tổng thu nhâp chiu íhuế íhu nhâp doanh nghiêp chưa trừ chuyển lỗ 3 Tổng thu nhâp chiu íhuế íhu nhâp doanh nghiêp chưa trừ chuyển lỗ
(B23=A1+B1'ế-B1'7)'
B23
23.662.162.8853.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập ỉừ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập ỉừ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển
quyền thuê đất)
B24
23.662.162.8853.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền ỉhuê đất B25 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền ỉhuê đất B25
4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 -4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD
(ỉrừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B27 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B28
5 Tổng thu nhâp chỉu thuế thu nhập doanh nghỉêp (đã trừ chuyển lỗ)
(B29=B30+B31)
B29
23.662.162.8855.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng
đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24~B27)
B30
23.662.162.8855.2 Thu nhâp íừ hoat đông chuyển quyền sử dung đất, chuyển quyền thuê đất 5.2 Thu nhâp íừ hoat đông chuyển quyền sử dung đất, chuyển quyền thuê đất
(B31—B25—B2S)
B31
c Xốc định số thuế íhu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế
1 Thuế ĨNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) C1 2.111.972.8081.1 Thuế TNDN từ hoại động SXKD ỉính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x28%) C2 6.625.405.608 1.1 Thuế TNDN từ hoại động SXKD ỉính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x28%) C2 6.625.405.608 1ề2 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 28% C3 1.892.973.031 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỷ tính thuế C4 2.620.459.769 1.4 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C5
2 Thuế TNDN íừ hoat đông chuyển quyền sử dung đất, chuyển quyền thuê đất
(C6=C7+C8-C9) C6
2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập tử chuyển quyền sử dụng đất,
chuyển quyển thuê đất (C7-B31x28%) C7 2.2 Thuế thu nhập bổ sung íừ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền
thuê đấí C8
2.3 Thuế TNDN íừ hoạt động chuyển quyền sử đụng ổấỉ, chuyển quyền thuê đất đã
nộp ờ tỉnh/thành phố ngoài nơi đóng írụ sở chính C9 3 Thuế thu nhập doanh nghiêp phái sinh phải nộp trong kỳ tính thuế
(C10=C1+C6) C10 2.111.972.808
5 0 2 P hần III: KỂ TOÁN CÁC TÀI SẢN KHÔNG PHẢI TIỀN VÀ NỢ PHẢI TRậ