- Phương pháp tính tỷ lệ thuế sử dụng cho thuế hoãn lại là phương pháp Nợ phải trả (liability method), theo đó tỷ lệ thuế sử dụng là tỷ lệ thuế của năm (kỳ) khi thuế dự kiến trả
494 Phần III: KỂ TOÁN CÁC TÀI SẢN KHÔNG PHẢI TIỀN VÀ NỢ PHẢ! Trả
- Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ các (...) (...) khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ
- Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ các (...) (...) khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng
- Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc (...) (...) hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả
- Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
8.4.3.4. Doanh nghiệp phải giải trình riêng rẽ các thông tin sau trong Bản thuyết minhbáo cáo tài chính báo cáo tài chính
a) Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại ìiên quan đến các khoản mục được ghi nhận vào vốn chủ sở hữu;
b) Giải thích mối quan hệ giữa chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận kế toán theo một hoặc cả hai hình thức sau:
• Đối chiếu bằng số giữa chi phí (hoặc thu nhập) thuế TNDN và tích số của lợi nhuận kế toán nhân (x) với thuế suất áp dụng; hoặc
• Đối chiếu bằng số giữa thuế suất hiệu quả bình quân với thuế suất áp dụng.
c) Giá trị (ngày đáo hạn, nếu có) của các chênh lệch tạm thời được khấu trừ, lỗ tính thuế chưa sử dụng và các ưu đãi thuế chưa sử đụng mà chưa tài sản thuế thu nhập hoãn ỉại nào được ghi nhận vào Bảng cân đối kế toán;
d) Chênh ỉệch tạm thời, mỗi loại lỗ tính thuế chưa sử dụng cũng như các ựu đãi thuế chưa sử dụng;
e) Giá trị của tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán của từng năm sử dụng;
f) Giá trị thu nhập hoặc chi phi thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, nếu điều này không được phản ánh rõ từ các thay đổi của các giá trị được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán;
g) Doanh nghiệp phải trình bày giá trị của tài sản thuế thu nhập hoãn lại và bằng chứng cho việc ghi nhận, khi:
- Việc sử đụng tài sản thuế thu nhập hoãn lại phụ thuộc vào lợi nhuận tính thuế trong tương lai vượt quá mức lợi nhuận phát sinh từ việc hoàn nhập các chênh lệch tạm thời chịu thuế hiện tại; và
- Doanh nghiệp chịu lỗ trong năm hiện hành hoặc năm trước do qui định pháp lý về thuế mà tài sản thuế hoãn lại có liên quan.
Lý do cần thuyết minh: Các nội dung giải trình trên cho phép người sử dụng báo cáo tài chính hiểu được liệu mối quan hệ giữa chi phí (hoặc thu nhập) thuế và lợi nhuận kế toán là bình thường hay bất thường và hiểu được các yếu tố quan trọng có thể ảnh hưởng đến mối quan hệ này trong
tương lai. Mối quan hệ giữa chi phí (hoặc thu nhập) thuế và lợi nhuận kế toán có thể bị ảnh hưởng & bơi cac nhân tố như thu nhập được miễn thuế, chi phí không được khấu trừ khi xác định lợi nhuận