LI MU
2.1.3 T ch ck toán ti Công ty
Ch đ k toán áp d ng:
Công ty áp d ng Lu t k toán Vi t Nam, chu n m c k toán Vi t Nam, Ch
đ k toán doanh nghi p ban hành theo Quy t đnh s 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006
Chính sách k toán áp d ng :
1. C s l p Báo cáo tài chính: theo c s d n tích
2. Ti n và t ng đ ng ti n
Ti n và các kho n t ng đ ng ti n bao g m ti n m t, ti n g i ngân hàng, ti n đang chuy n và các kho n đ u t ng n h n có th i gian thu h i ho c đáo h n không quá 3 tháng k t ngày mua, d dàng chuy n đ i thành m t l ng ti n xác
đnh c ng nh không có nhi u r i ro trong vi c chuy n đ i.
3. Hàng t n kho
Hàng t n kho đ c xác đ nh trên c s giá g c. Gía g c hàng t n kho g m chi phí mua, chi phí ch bi n và các chi phí liên quan tr c ti p khác phát sinh đ có
đ c hàng t n kho hi n t i.
Gía g c hàng t n kho đ c tính theo ph ng pháp bình quân gia quy n và
đ c h ch toán theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên.
D phòng gi m giá hàng t n kho đ c ghi nh n khi giá g c l n h n giá tr thu n có th th c hi n đ c. Gía tr thu n có th th c hi n đ c là giá bán c tính c a hàng t n kho tr chi phí c tính đ hoàn thành s n ph m và chi phí c tính c n thi t cho vi c tiêu th chúng.
4. Các kho n ph i thu th ng m i và ph i thu khác
Các kho n ph i thu th ng m i và ph i thu khác đ c ghi nh n theo hoá
đ n, ch ng t .
D phòng ph i thu khó đòi đ c l p cho t ng kho n n c n c vào đánh giá c th v kh n ng thu h i c a nh ng kho n n .
Tài s n c đ nh h u hình đ c th hi n theo nguyên giá tr hao mòn lu k . Nguyên giá tài s n c đnh bao g m toàn b chi phí mà Công ty ph i b ra đ có
đ c tài s n c đnh tính đ n th i đi m đ a tài s n đó vào tr ng thái s n sàng s d ng, Các chi phí phát sinh sau ghi nh n ban đ u ch đ c ghi t ng nguyên giá tài s n c đ nh n u các chi phí này ch c ch n làm t ng l i ích kinh t trong t ng lai do s d ng tài s n đó, Các chi phí không tho mãn đi u ki n trên đ c ghi nh n là chi phí phát sinh trong k .
Khi tài s n c đnh đ c bán thanh lý, nguyên giá và kh u hao lu k đ c xoá s , và b t c kho n lãi, l nào phát sinh do vi c thanh lý đ u đ c tính vào thu nh p hay chi phí phát sinh trong k .
Tài s n c đnh đ c kh u hao theo ph ng pháp đ ng th ng d a trên th i gian h u d ng c tính. S n m kh u hao c a các tài s n c đnh chi ti t nh sau:
Lo i tài s n c đnh S n m Nhà c a v t ki n trúc 5-20 n m Máy móc và thi t b 5-12 n m Ph ng ti n v n t i, truy n d n 7-10 n m Thi t b , d ng c qu n lý 2-7 n m 6. Tài s n c đ nh vô hình Quy n s d ng đ t
Quy n s d ng đ t là toàn b chi phí th c t Công ty đã chi ra có liên quan tr c ti p đ n đ t s d ng, bao g m: ti n chi ra đ có quy n s d ng đ t, chi phí đ n bù gi i phóng m t b ng, san l p m t b ng, l phí tr c b …..Quy n s d ng đ t
đ c kh u hao trong 10 n m.
Quy n s d ng đ t là ti n thuê đ t Công ty tr m t l n cho nhi u n m và
đ c c p gi y ch ng nh n quy n s d ng đ t t i KCN Phú M 1 (Bà R a- V ng Tàu). Quy n s d ng đ t đ c kh u hao theo th i gian còn l i tính t khi d án đi vào ho t đ ng.
Ph n m m máy tính là toàn b các chi phí mà Công ty đã chi ra tính đ n th i
đi m đ a ph m m m vào s d ng. Ph m m m máy tính đ c kh u hao trong 3 n m.
7. Chi phí đi vay
Chi phí đi vay đ c ghi nh n vào chi phí trong k . Tr ng h p chi phí đi vay
liên quan tr c ti p đ n vi c đ u t xây d ng ho c s n xu t tài s n d dang c n có
m t th i gian đ dài (trên 12 tháng) đ có th đ a vào s d ng theo m c đích đnh
tr c ho c bán thì chi phí này đ c v n hoá.
i v i các kho n v n vay chung trong đó có s d ng cho m c đích đ u t xây d ng ho c s n xu t tài s n d dang thì chi phí đi vay v n hoá đ c xác đnh theo t l v n hoá đ i v i chi phí lu k bình quân gia quy n phát sinh cho vi c đ u t xây d ng c b n ho c s n xu t tài s n đó. T l v n hoá đ c tính theo t l lãi su t bình quân gia quy n c a các kho n vay ch a tr trong k , ngo i tr các kho n vay riêng bi t ph c v cho m c đích hình thành tài s n c th .
Trong n m 2008, m t s tài s n hoàn thành t xây d ng c b n đ a vào s d ng, phát sinh chi phí lãi vay không đ c v n hoá là 1.863.889.032 đ ng.
8. u t tài chính
Các kho n đ u t vào ch ng khoán đ c ghi nh n theo giá g c.
D phòng gi m giá ch ng khoán đ c l p cho t ng lo i ch ng khoán đ c mua bán trên th tr ng và có giá th tr ng gi m so v i giá h ch toán trên s sách.
Khi thanh lý m t kho n đ u t , ph n chênh l ch gi a giá tr thanh lý thu n và giá tr ghi s đ c h ch toán vào thu nh p hay chi phí trong k .
9. Chi phí tr tr c dài h n
Kho n l i th doanh nghi p đ c ghi nh n theo s li u Biên b n xác đnh giá tr doanh nghi p t i th i đi m ngày 30 tháng 09 n m 2004 c a B tr ng B công nghi p ngày 11 tháng 05 n m 2004 đ c h ch toán vào chi phí tr tr c dài h n và phân b vào chi phí kinh doanh
Qu d phòng tr c p m t vi c làm đ c dùng đ chi tr tr c p thôi vi c, m t vi c. M c trích qu d phòng tr c p m t vi c làm là 3% qu l ng làm c s
đóng b o hi m xã h i và đ c h ch toán vào chi phí trong k . Tr ng h p qu d phòng tr c p m t vi c làm không đ đ chi tr c p cho ng i lao đ ng thôi vi c, m t vi c trong k thì ph n chênh l ch thi u đ c h ch toán vào chi phí.
11.Ngu n v n kinh doanh - qu
Ngu n v n kinh doanh c a công ty bao g m:
- V n đ u t c a ch s h u: đ c ghi nh n theo s th c t đã đ u t c a các c đông.
- V n khác: hình thành do b sung t k t qu ho t đ ng kinh doanh, giá tr các tài s n đ c t ng, bi u, tài tr và đánh giá l i tài s n.
Các qu đ c trích l p theo đi u l công ty:
- Qu d tr b xung v n l u đ ng: 5% l i nhu n sau thu - Qu đ u t phát tri n: 10% l i nhu n sau thu
- Qu khen th ng phúc l i: 5% l i nhu n sau thu
12. Chính sách c t c
C t c đ c ghi nh n là kho n n ph i tr trong k theo m c c t c đ c công b .
13. Thu thu nh p doanh nghi p
Công ty có ngh a v n p thu thu nh p doanh nghi p v i thu su t 28% trên thu nh p ch u thu . Công ty đ c mi n thu thu nh p doanh nghi p trong 2 n m k t n m b t đ u kinh doanh có lãi (n m 2005, n m 2006) và gi m 50% trong 2 n m ti p theo (n m 2007, n m 2008).
i v i ph n u đãi 50% thu thu nh p doanh nghi p do niêm y t trên th tr ng ch ng khoán tr c ngày 31 tháng 12 n m 2006, Công ty không đ c g p chung v i ch đ u đãi gi m 50% do c ph n hoá thành mi n thu thu nh p doanh nghi p 100% trong n m 2007, n m 2008 nh công v n s 11650/CT-TTHT ngày 15 tháng 11 n m 2007 c a C c thu TP.HCM.
Vì v y, trong n m 2008 công ty đã kê khai b sung thu thu nh p doanh nghi p n m 2007 do ch a đ c gi m 50% v i s ti n là 18.251.537.418 VN .
Tuy nhiên theo công v n s 546CT/TTHT n m 2009 v u đãi thu thu nh p doanh nghi p c a C c thu TP.HCM đ i v i t ch c niêm y t ch ng khoán l n đ u thì B tài chính đang nghiên c u đ có h ng d n c th đ i v i Công ty c ph n có ch ng khoán niêm y t t i các trung tâm giao d ch ch ng khoán tr c ngày 01/01/2001.
14. Nguyên t c chuy n đ i ngo i t
Các nghi p v phát sinh b ng ngo i t đ c chuy n đ i theo t giá t i ngày phát sinh nghi p v . S d các kho n m c ti n t có g c ngo i t cu i k đ c quy
đ i theo t giá quy đ i t i ngày cu i k .
Chênh l ch t giá phát sinh trong k và chênh l ch t giá do đánh giá l i các kho n m c ti n t có g c ngo i t cu i k đ c ghi nh n vào thu nh p ho c chi phí trong k .
15. Nguyên t c ghi nh n doanh thu
Khi bán hàng hoá, thành ph m, doanh thu đ c ghi nh n khi ph n l n r i ro
và l i ích g n li n v i vi c s h u hàng hoá đó đ c chuy n giao cho ng i mua và
không còn t n t i y u t không ch c ch n đáng k liên quan đ n vi c thanh toán
ti n, chi phí kèm theo ho c kh n ng hàng bán b tr l i.
Ti n lãi, c t c, l i nhu n đ c chia đ c ghi nh n khi công ty có kh n ng thu đ c l i ích kinh t t giao d ch và doanh thu đ c xác đnh t ng đ i ch c ch n. Ti n lãi đ c ghi nh n trên c s th i gian và lãi su t t ng k . C t c và l i nhu n đ c chia đ c ghi nh n khi c đông đ c quy n nh n c t c ho c các bên tham gia góp v n đ c quy n nh n l i nhu n t vi c góp v n.
16. Bên liên quan
Các bên đ c coi là liên quan n u m t bên có kh n ng ki m soát ho c có nh h ng đáng k đ i v i bên kia trong vi c ra quy t đnh các chính sách tài chính và ho t đ ng.
S đ 2.2: S đ b máy k toán Công ty C ph n d u th c v t T ng An Ghi chú: - NVL: Nguyên v t li u - NH: Ngân hàng Giám đ c tài chính K toán tr ng Công ty K toán t ng h p K toán qu n tr K toán giá thành K toán thu K toán ph i tr K toán NVL K toán n ph i thu K toán NH K toán Ti n m t Th Qu K toán chi nhánh
K toán tr ng là ng i đ ng đ u phòng k toán, ch u trách nhi m đi u hành chung và có quy n quy t đnh các v n đ liên quan thu c th m quy n. Giúp vi c cho k toán tr ng có k toán t ng h p, k toán qu n tr và các nhân viên k toán, m i nhân viên k toán ph trách t ng ph n hành riêng. K toán chi nhánh theo dõi và qu n lý b ph n k toán Chi nhánh v m t h ch toán k toán.
2.1.4 Tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty C ph n d u th c v t T ng An
