Tài khoản 627
Tên phân xưởng: Xưởng gạch Quý IV/ 2010 TK có TK nợ TK111 TK112 TK142 TK152 TK153 TK214 TK334 TK335 TK338 Cộng TK 6271 48,742,636 7,678,877 56,421,513 TK 6272 1,463,449,15 5 1,463,449,155 TK 6273 147,541,41 1 147,541,411 TK 6274 3,807,864,279 3,807,864,279 TK 6277 539,874,560 539,874,560 TK 6278 284,018,765 284,018,765 Cộng: 284,018,765 539,874,560 0 1,463,449,155 147,541,411 3,807,864,279 48,742,636 0 7,678,877 6,299,169,683 Đơn vị tính: VNĐ
• Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng: Bao gồm chi phí nguyên liệu dùng tại
phân xưởng, chi phí nhiên liệu dùng cho xe vận tải.
Khi phát sinh chi phí này Kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 6272
Có TK 152
Khoản mục chi phí này được hạch toán giống như khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (đã được trình bày).
Căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy như NVL trực tiếp (Hình 2.1) sau đó máy tính sẽ tự động tính giá xuất kho và cập nhật vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (Biểu 17)
• Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng: Bao gồm các chi phí
về công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng.
Khi phát sinh chi phí này Kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 6273
Có TK 153
Cách hạch toán chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng được thực hiện tương tự như cách hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã được trình bày.
Căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy như NVL trực tiếp (Hình 2.1) sau đó máy tính sẽ tự động tính giá xuất kho và cập nhật vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (Biểu 17)
• Chi phí khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được kế toán theo dõi,
trích và phân bổ khấu hao theo đối tượng sử dụng trong bảng tính Excell trên máy vi tính.
Việc tính, trích khấu hao tài sản cố định được thực hiện theo phương pháp bình quân: Mức khấu hao 1 năm = Nguyên giá tài sản cố định
Thời gian sử dụng Mức khấu hao 1 năm
Tổng công ty xây dựng sông Hồng Công ty Cổ phần CMC
Biểu số 13
Bảng tổng hợp chi phí khấu hao TSCĐ Quý IV năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
Số CT Ngày CT Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền
1.CFxsc - PX gạch Ceramic 6274 6274 214 214 3.807.864.279 3.807.864.279 2.CF BH 641 214 171.213.856 3.CF QLDN 642 214 258.018.733 Tổng cộng 4.237.096.868 Bằng chữ:
Tổng Công ty xây dựng sông Hồng Biểu số 14 Công ty Cổ phần CMC Bảng tổng hợp TSCĐ Quý IV/2010 Mã số Tên tài sản cố định Số năm
sử dụng Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại
Khấu hao trong quý
Đối tượng sử dụng 1 Dây chuyền sản xuất 10 95,498,267,498 47,749,133,749 47,749,133,749 2,387,456,687 627 2 Máy biến áp 8 247,563,986 138,635,832 108,928,154 7,736,375 627 3 Máy phát điện 8 1,398,764,529 1,035,085,751 363,678,778 43,711,392 627 4 Nhà xưởng sản xuất 15 15,976,643,060 8,787,153,683 7,189,489,377 266,277,384 627 5 Xe ô tô con 19K 0027 8 826,476,963 619,857,722 206,619,241 25,827,405 642 6 Xe ô tô tải 19L2764 8 397,653,360 238,592,016 159,061,344 12,426,668 641 7 Máy xúc 8 578,552,863 323,989,603 254,563,260 18,079,777 627 ... Tổng cộng 135,866,529,854 78,123,254,666 57,743,275,188 4,286,409,387
Khi phát sinh chi phí này Kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 6274
Có TK 214
Căn cứ vào Bảng tổng hợp chi phí khấu hao TSCĐ (Biểu 13), kế toán sẽ hạch toán vào chương trình trên giao diện “Nhập dữ liệu” trên phần mềm kế toán (Hình 2.4) để máy tính cập nhật vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung TK 627 (Biểu 17)
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: Dịch vụ mua ngoài mà Công ty phải mua là: điện
nước, thuê sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải. Khi phát sinh chi phí này Kế toán ghi theo định khoản
Nợ TK 627
Nợ TK 133 (1331) Có TK 112
Việc theo dõi chi phí điện nước và các khoản dịch vụ mua ngoài, căn cứ vào hóa đơn do bên cung cấp phát hành sau khi có biên bản nghiệm thu được duyệt, kế toán sẽ hạch toán vào chương trình trên giao diện “Nhập dữ liệu” trên phần mềm kế toán (Hình 2.4) để máy tính cập nhật vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung TK 627 (Biểu 17)
• Chi phí khác bằng tiền: Tại Công ty, chi phí khác bằng tiền là khoản chi phí
trực tiếp bằng tiền phục vụ cho yêu cầu sẩn xuất ở phân xưởng như chi ăn ca, chi tiếp khách, chi cho an toàn vệ sinh lao động….
Khi phát sinh chi phí này Kế toán ghi theo định khoản:
Nợ TK 627
Nợ TK 133 (1331) Có TK 112
Căn cứ vào hóa đơn do bên cung cấp phát hành sau khi được duyệt, kế toán sẽ hạch toán vào chương trình trên giao diện “ Nhập dữ liệu” trên phần mềm kế toán (Hình 2.4) để máy tính cập nhật vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung TK 627 (Biểu 17)
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, căn cứ chi phí NVL trực tiếp của từng loại sản phẩm trong kỳ (do công ty lựa chọn phân bổ chi phí theo NVL trực tiếp đã được đăng ký từ đầu năm trên máy tính), máy tính sẽ tính toán và cập nhật vào các bảng biểu: Sổ nhật ký chung TK 627 (Biểu 15), sổ cái TK 627 (Biểu 16), bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung TK 627 (Biểu 17), Bảng phân bổ chi phi sản xuất chung TK 627 (Biểu 18).
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Nội dung Tài khoản Số phát sinh
Ngày CT Số CT Nợ Có Nợ Có
02/09/2010 02/09/2010 ... Ông Hiệu SX gạch T09/2007
Chi phí vật liệu phân xưởng 6271 19,617,500
Nguyên vật liệu chính 1521 19,617,500
... Ông Hiệu SX gạch T09/2007
Chi phí dụng cụ sản xuất 6273 1,603,886
Công cụ dụng cụ 153 1,603,886
03/09/2010 ... Trả tiền sửa chữa máy ép
Chi phí bằng tiền khác 6278 25,348,765
Tiền mặt 111 25,348,765
... ...
31/12/2010 31/12/2010 *** KC CP khấu hao PB gạch 400 QIV/2010
Chi phí SXKD dở dang 154 2,111,460,743
Chi phí sản xuất chung 627 2,111,460,743
Tổng công ty xây dựng sông Hồng Biểu số 15
Công ty Cổ phần CMC