Sổ chi tiết
4.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm toàn bộ các chi phí về tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản trích bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn (trích đủ theo đúng chế độ quy định của Bộ Tài Chính) và các khoản phụ cấp được tính theo tính chất công việc mà người công nhân phải thực hiện như: Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực,…
Lương công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm, Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo sản phẩm sản xuất. Đối với các bộ phận quản lý và phục vụ Công ty tính lương theo thời gian. Công ty đã xây dựng chính sách lương với hệ thống đơn giá lương cho từng công đoạn sản xuất 1 cách hợp lý, phù hợp với từng giai đoạn, đảm bảo đời sống cho người lao động, người lao động yên tâm sản xuất và nhằm khuyến khích khả năng sáng tạo của công nhân viên công ty.
Trong phần mềm mà công ty đang sử dụng không có phần tính lương, và phần tính lương công ty do phòng Tổ chức hành chính tiến hành tính lương trong bảng tính Excell trên máy vi tính, căn cứ số lượng sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công của các ca, xưởng gửi lên và đơn giá từng loại sản phẩm do công ty ban hành. Phòng Tổ chức hành chính lập bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH và KPCĐ. Kế toán tiến hành chi trả tiền lương, nộp BHXH, kinh phí công đoàn và lập bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn trên tiêu chí phân bổ là tổng tiền lương khoán của từng loại sản phẩm gạch 300x300 và 400x400. Sau đó căn cứ vào bảng tính toán lương và bảng tổng hợp thanh toán, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy.
Công ty Cổ phần CMC Biểu số 06 Hợp đồng làm khoán
Số: …/HĐ
Bộ phận xưởng gạch – sản xuất ngày Tháng 12/2010
STT Nội dung công việc điều kiện sản xuất ĐVT lượngKhối Đơn giá Thành tiền Khối lượng viếtbằng chữ Kỹ thuật
điều kiện kỹ thuật ký xác nhận
1 Sản xuất gạch 300*300 Loại I = 85.35% m2 123,149 783 96,425,667 Loại II m2 14,749 683 10,073,567 Loại 3+4+PP m2 6,368 183 1,165,344 Cộng gạch 300x300 144,266 107,664,578 1 Sản xuất gạch 400*400 Loại I = 81.83% m2 127,203 962 122,369,286 Loại II m2 17,986 862 15,503,932 Loại 3+4+PP m2 10,253 187 1,917,311 Cộng gạch 400x400 155,442 139,790,529 Tổng cộng 247,455,107
Tổng số tiền bằng chữ: (Hai trăm bốn mươi bảy triệu bốn trăm năm mươi lăm nghìn một trăm linh bảy đồng)
Ngày 04 tháng 12 năm 2010
Cán bộ định mức Người nhận khoán Người giao khoán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ví dụ: Căn cứ vào hợp đồng làm khoán (Biểu 06), bảng chấm công. Phòng Tổ chức hành chính tính lương cho 1 công nhân thuộc ca A phân xưởng gạch như sau:
Quy trình hạch toán:
Sau khi nhận bảng thanh toán lương và phụ cấp ca A tháng 12/ 2010 (Biểu 08), bảng thanh toán lương vào phụ cấp xưởng gạch (Biểu 07) của phòng Tổ chức hành chính, kế toán giá thành lập bảng phân bổ chi phí tiền lương và BHXH Quý IV/2010 (Biểu 09) để làm cơ sở nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 622
Có TK 334 Có TK 3382 Có TK 3383
Họ và tên: Nguyễn Quốc Phi – Ca A
Lương cơ bản = Hệ số lương x mức lương tối thiểu = 2,96 x 730.000 = 2.160.800 đồng
Lương sản phẩm = Số điểm x (Tổng lương SP toàn xưởng / Tổng điểm toàn xưởng) = 364 điểm x (247.455.107 đồng/54.469 điểm) = 1.653.652 đồng Không có:
Phụ cấp: Lương thực tế
Lương thời gian, lương chủ nhật, lương tăng ca, lương độc hại. Phụ cấp trách nhiệm: 100.000 đồng
= Lương sản phẩm + Phụ cấp
= 1.653.652 + 100.000= 1.753.652 đồng Trích BHXH, BHYT, BHTN = 8,5% x Lương cơ bản
= 8,5% x 2.160.800 = 183.668 đồng Lương thực lĩnh = 1.753.652 – 183.668 = 1.569.984 đồng
Số Lương Lương sản Lương Phụ
Cộng
Các khoản giảm trừ Lương Ký
TT Họ và tên cơ bản phẩm thời gian cấp BHXH Vay Nợ còn lại nhận
SĐ Số tiền SC Số tiền và YT khác I Các ca SX 161,320,000 51,053 231,931,676 - - 300,000 232,131,676 9,679,200 222,452,476 1 Ca sản xuất A 52,679,000 16,705 75,888,834 - - 100,000 75,888,834 3,160,740 72,728,094 đã 2 Ca sản xuất B 54,762,000 16,890 76,731,148 100,000 76,831,148 3,285,720 73,545,428 Ký 3 Ca sản xuất C 53,879,000 17,458 79,311,694 100,000 79,411,694 3,232,740 76,178,954 II Quản lý xưởng 7,486,000 3,417 15,523,431 - - 200,000 15,723,431 449,160 15,274,271 1 Văn phòng xưởng 7,486,000 3,417 15,523,431 200,000 15,723,431 449,160 15,274,271 - Cộng 168,806,000 54,470 247,455,107 - - 500,000 247,855,107 10,128,360 237,726,747
Tổng công ty xây dựng sông Hồng Biểu số 07
Công ty Cổ phần CMC Xưởng gạch