- Phương phỏp tớnh giỏ thành tỉ lệ
2.2.5. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung:
Chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ cần thiết khỏc phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm phỏt sinh ở cỏc phõn xưởng sản xuất. Để tập hợp chi phớ sản xuất chung thỡ kế toỏn sử dụng TK 627. TK này được tập hợp theo từng phõn xưởng và được chi tiết thành tài khoản cấp 2 như sau:
-TK 6271 – Chi phớ NV phõn xưởng
- TK 6272 – Chi phớ NVL phục vụ cho quản lý phõn xưởng - TK 6273 – Chi phớ cụng cụ dụng cụ
- TK 6274 – Chi phớ KHTSCĐ ở phạm vi sản xuất. - TK 6277 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Cỏc chứng từ sử dụng: Về nhõn cụng (bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, bảng chấm cụng) ,về vật liệu (phiếu xuất kho, bảng kờ xuất vật tư…), chi phớ dịch vụ mua ngoài (hoỏ đơn thanh toỏn tiền điện, nước…) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn tiến hành lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú dựng để ghi vào sổ cỏi TK 627 chi phớ bằng tiền khỏc.
* Kế toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng ở cụng ty TNHH dịch vụ cơ khớ Từn Phỏt bao gồm: Tiền lương chớnh, tiền lương phụ, cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định.
Thu nhập của cỏn bộ nhõn viờn quản lý phõn xưởng cũng như nhõn viờn quản lý cụng ty bao gồm: tiền lương chớnh, tiền lương phụ.
Căn cứ tớnh: Ngày cụng làm việc, nghiệp vụ hay chức vụ đảm nhiệm, bậc lương.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ liờn quan đến CPNV phõn xưởng tương tự như CPNCTT đó núi ở trờn. Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và cỏc
khoản trớch theo lương ở trờn ta thấy được chi phớ nhõn viờn tớnh vào chi phớ sản xuất chung. Số liệu này được hạch toỏn vào chứng từ ghi sổ như sau:
Bảng11
Đơn vị: Cụng ty TNHH dịch vụ cơ khớ Tõn Phỏt
Mẫu số : C02a - DN
Địa chỉ Nguyễn Trói- Thanh Xuõn- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006 QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Chứng từ ghi sổ Số: 092 ngày 31/12/2011 ĐVT:VND Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
Tớnh lương cho nhõn viờn phõn xưởng 6271 334 2.642.910 Trớch BHYT,BHXH,KPCĐ cho nhõn viờn phõn xưởng 6271 338 519.693 Cộng 3.132.603 Kốm theo : 05 chứng từ gốc Ngày…thỏng… năm2011
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Số liệu này được phản ỏnh vào chứng từ ghi sổ theo định khoản sau: Nợ TK 6271 : 3.132.603 đ
Cú TK 338 : 519.693 đ
Khi thực hiện kế toỏn lập bảng phõn bổ. Cuối kỡ, kế toỏn chuyển chứng từ ghi sổ vào sổ cỏi TK 627 và chuyển sang TK 154 phục vụ cho việc giỏ thành sau này.
* Chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho sản xuất chung
Bao gồm chi phớ vật liệu sử dụng chung như vật liệu dựng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, CCDC dựng cho sản xuất chung được dự trữ trong kho, khi cú nhu cầu cần dựng thỡ xuất kho theo yờu cầu, chứng từ sử dụng là cỏc phiếu xuất kho. Cỏc phiếu xuất kho này được tập hợp lại để lập Bảng kờ xuất vật liệu (như trờn ) và Bảng kờ xuất cụng cụ dụng cụ.
Kế toỏn dựa vào bảng kờ xuất nguyờn liệu, cụng cụ dụng cụ tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho đơn đặt hàng số 15 là :chi phớ vật liệu là 10.235.600đ, chi phớ cụng cụ dụng cụ là 23.500.000 đ. Sau đú kế toỏn lập chứng từ ghi sổ
* Chi phớ khấu hao TSCĐ
Khoản chi phớ này bao gồm toàn bộ số khấu hao về mỏy múc, thiết bị nhà xưởng phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm tại cỏc phõn xưởng.
Ở cụng ty TNHH dịch vụ cơ khớ Từn Phỏt, việc trớch KH TSCĐ hiện nay được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh. TSCĐ của cụng ty bao gồm TSCĐ dựng cho sản xuất như: mỏy tớnh, nhà xưởng, nhà kho... Kế toỏn căn cứ vào tỷ lệ khấu hao đó được quy định và nguyờn giỏ của cỏc loại mỏy múc, thiết bị nhà xưởng… để tớnh ra mức khấu hao chi tiết cho từng đối tượng sử dụng TSCĐ.
Việc trớch khấu hao TSCĐ do mỏy tớnh thực hiện bởi vỡ cụng ty đó khai bỏo cỏc thụng tin về tài sản (nguyờn giỏ, thời hạn sử dụng) của cỏc tài sản đó, đang sử dụng khi cụng ty bắt đầu sử dụng phần mềm và đăng ký thờm khi cụng ty mua mới tài sản cố định. Phương phỏp tớnh khấu hao được cụng ty lựa chọn “Phương phỏp khấu hao theo đường thẳng” theo cụng thức
Nguyờn giỏ Mức trớch khấu hao bỡnh quõn thỏng =
Số năm sử dụng * 12(thỏng)
Sau khi tớnh khấu hao TSCĐ, chương trỡnh sẽ tự động chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 214, TK6274, sau đú vào cỏc sổ cỏi TK 214, TK627 và tớnh bảng phõn bổ khấu hao cho từng đơn đặt hàng
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Ở cụng ty chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm cỏc khoản như: chi phớ về tiền thuờ mỏy múc thiết bị sửa chữa, tiền điện thoại, internet, tiền xăng xe, phớ
cầu đường, sửa chữa TSCĐ cú giỏ trị nhỏ và cỏc chi phớ khỏc phục vụ cho sản xuất, chi phớ vận chuyển nguyờn vật liệu từ chớnh. Chi phớ dịch vụ mua ngoài trong chi phớ sản xuất chung được hạch toỏn TK627.
Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn, phiếu thanh toỏn… kế toỏn nhập vào chứng từ ghi sổ liờn quan, sổ chi tiết Tk 6277
Định khoản : Nợ TK 6277 Cú TK 111, 112…
Chi phớ dịch vụ mua ngoài được phõn bổ cho Hợp đồng số15 trong quý IV là : 40.152.450đ.
Trong quý IV, chi phớ sản xuất chung tại Cụng ty TNHH dịch vụ cơ khớ Từn Phỏt tớnh cho hợp đồng số 15 như sau:
+ Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn viờn phõn xưởng, kế toỏn căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương định khoản.
Nợ TK 6271 : 3.162.603 đ
Cú TK 334 : 2.642.910 đ Cú TK 338 : 519.693 đ
+ Căn cứ vào bảng kờ xuất vật liệu, CCDC cho sản xuất chung ghi: Nợ TK 6272 : 10.235.600đ
Cú TK 152 : 10.235.600đ .
Nợ TK 6273 : 23.500.000 đ Cú TK 153 : 23.500.000 đ + Căn cứ vào bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ. Nợ TK 6274 : 5.200.550 đ
Cú TK 214: 5.200.550 đ
+ Căn cứ vào hoỏ đơn tiền điện, nước…và cỏc chi phớ khỏc, kế toỏn ghi: Nợ TK 6277 : 40.152.450 đ
Cú TK 111 : 15.200.550 đ Cú TK 112 : 19.501.900 đ
Cú TK 142 : 5.450.000 đ
Tổng hợp chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho hợp đồng số 15 là:
3.162.603 +10.235.600 +23.500.000 +5.200.550 + 40.152.450 = 82.251.203 đ + Cuối thỏng, sau khi đó ghi cỏc khoản giảm trừ (nếu cú), kế toỏn tiến hành kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào TK 154 theo định khoản.
Nợ TK 154 82.251.203 đ
Cú TK 627 82.251.203 đ
Như vậy, với khoản mục chi phớ sản xuất chung,căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toỏn vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi TK 627.
Bảng 17:
Đơn vị: Cụng ty TNHH dịch vụ cơ khớ Tõn Phỏt Mẫu số : C02c1 – DN
Địa chỉ Nguyễn Trói- Thanh Xuõn- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số:: 15/2006 QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2011
Tài khoản 627- chi phớ sản xuất chung ĐVT: VND
Chứng từ ghi sổ Diễn Giải TK ĐU Phỏt sinh Ngày Số Ps Nợ Ps Cú 1 2 3 4 5 6 Dư đầu kỡ 0 0 ….. …. ………… …….. ……… …………. Hợp đồng số 15 31/12/2011 092 Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng 6271 3.162.603 31/12/2011 093 Chi phớ vật liệu 6272 10.235.600đ 31/12/2011 094 Chi phớ cụng cụ dụng cụ 6273 23.500.000 31/12/2011 095 Chi phớ khấu hao TSCĐ 6274 5.200.550 31/12/2011 096 CP dịch vụ mua ngoài 6277 40.152.450 31/12/2010 Kết chuyển CP SXC hợp đồng số 15 154 82.251.203 ………. …… ……….. ….. ………. ………. Cộng số phỏt sinh 82.251.203 82.251.203 Số dư cuối kỡ 0 0