- Đăc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
2.2.3Thực trang kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty cổ phần Nhất
Thống AFO
2.2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong hạch toán doanh thu
Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty cồ phần Nhất Thống AFO sử dụng một số chứng từ sau
- Hợp đồng kinh tế
- Biên bản bàn giao
- Phiếu thu 01-TT; Phiếu chi 02-TT-
- Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT
- Biên lai thu tiền 06-TT
- Giấy báo có; Giấy báo nợ.
- Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ
- Bảng chấm công 01a-LĐTL
- Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL
- Hóa đơn giá trị gia tăng 01GTKT-03LL;
- . . .
Hệ thống tài khoản sử dụng
Kế toán tại công ty CP Nhất Thống AFO sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định của chế độ kế toán ban hành theo QĐ 48/2006. Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ vân chuyển, kế toán sử dụng một số tài khoản chi tiết sau:
- TK 111. 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Chi tiết thành TK 1121.1 Tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp và PTNT TK 1121.2 Tiền gửi ngân hàng ACB
TK 112.1.3 Tiền gửi ngân hàng BIDV Kết cấu:
- Bên nợ: Phản ánh số tiền hàng nhận được từ việc hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng
- Số tiền khách hàng trả trước Bên có:
- Phản ánh số tiền trả lại khách hàng do chiết khấu thanh toán. Chiết khấu thương mại.
- Chi phí cung cấp dịch vụ
TK 131: “ Phải thu khách hàng” Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: Số tiền khách hàng nhận nợ còn phải thu Bên Có:
- Số tiền khách hàng trả trong kỳ;
- Số tiền khách hàng trả trước cho doanh nghiệp
TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 gồm các tài khoản chi tiêt:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5113.1: Doanh thu cung cấp dịch vụ Tiền Phong TK 5113.2: Doanh thu cung cấp dịch vụ khác
Ngoài ra trong quá trình thực hiện hạch toán doanh thu, doanh nghiệp còn sử dụng các TK: TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp “, TK 111 “tiền mặt”, TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” . . . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trình tự kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty CP Nhất Thống AFO
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ • Doanh thu xe công ty
Khi khách hàng có nhu cầu vận chuyển các thiết bị sẽ tiến hành đăng ký với công ty, tổng số tiền thanh toán cũng như phương thức thanh toán sẽ được thỏa thuận trên “ Hợp đồng vận chuyển hàng hóa “ đối với khách thường xuyên hoặc phiếu “phiếu xác nhận dịch vụ” đối với khách lẻ.
- Đối với khách hàng là khách lẻ( cá nhân, hộ gia đình): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ Phiếu xác nhận dịch vụ, kế toán lập hóa đơn GTGT, và máy tính tự cập nhật vào sổ Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết tài khoản doanh thu, và Sổ cái tài khoản doanh thu trong phần mềm kế toán.
- Đối với khách hàng là các tập thể, doanh nghiệp, các khách hàng thường xuyên: Sau khi ký kết hợp đồng Cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa , Kế toán viết Hóa đơn GTGT, máy tính tự cập nhật vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 5113, và sổ cái TK 511. Khi hoàn thành dịch vụ, kế toán kiểm tra lại doanh thu theo hợp đồng, và tính lại các chi phí phát sinh thêm trong quá trình vân chuyển, lắp đặt.
Để hiểu một cách cụ thể và chi tiết về công tác hạch toán thực tế doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty cổ phần Nhất Thống AFO , em xin đưa một số mẫu sổ, hóa đơn GTGT mà doanh nghiệp đã thực hiện như sau:
Mà công ty AFO và đối tác tiên hành làm hợp đồng kinh tế ( Phụ lục số 05: Hợp đồng vận chuyển).
- Sau khi hợp đồng đã kí kết thành công thì tới ngày vận chuyển thì người
lái xe và người áp tải hàng của công ty AFO sẽ tới kho của công ty CP Nhựa Tiền Phong để tiến hành kiểm kê số hàng hóa cần vận chuyển. Khi xuất hàng, kế toán kho bên Công ty Nhựa Tiền Phong tiến hành lập Biên bản Bản giao hàng hóa thành (02) bản, giao cho người vận chuyển hàng một bản để làm căn cứ xác minh. Trong trường hợp hàng hóa trên đường vận chuyển có bất cứ vấn đề gì xảy ra thì người vận chuyển hàng phải chịu mọi trách nhiệm. ( Phụ lục 06: Biên bản Bàn giao hàng hóa).
- Đơn vị vận tải sử dụng Biên bản bàn giao hàng hóa để làm căn cứ chứng
minh công việc vận chuyển đã hoàn thành, thanh toán thu cước phia vận chuyển. Biên bản bàn giao hàng hóa là chứng từ pháp lý về hàng hoá được chở trên xe, biên bản bàn giao hàng hóa thay cho hoá đơn, phiếu xuất kho.
Biên bản bàn giao hàng hóa được làm thành 4 liên giống nhau, liên thứ 1,2,3 được giao cho lái xe mang theo hàng hoá vận chuyển, liên thứ 4 được lưu ở chỗ gửi hàng.
Liên thứ 1, lái xe giao cho chủ hàng, 2 liên còn lại lái xe nộp cho đơn vị vận tải cùng với giấy đi đường của chuyến hàng đó.
- Khi dịch vụ vận chuyển hoàn tất, lái xe nộp giấy gửi hàng về cho Công
ty thì kế toán căn cứ vào Hợp đồng kinh tế và giầy gửi hàng này để ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ - Hóa đơn GTGT ( Phụ lục số 07: Hóa đơn GTGT), Kế toán ghi:
Nợ TK 131: 29 029 000 đ Có TK 5113.1 : 26 390 000 đ Có TK 33311: 2 639 000 đ
- Khi có giấy báo Có của ngân hàng về việc khách thanh toán tiền hoặc đối
tác trực tiếp thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán hạch toán giảm nợ phải thu và tăng tiền gửi ngân hàng hoặc tiền mặt. ( Phụ lục số 08: Màn hình báo có của ngân hàng về việc khách hàng thanh toán cước dịch vụ đã hoàn thành)
Nợ TK 112: 29 029 000 đ Có TK 131 : 29 029 000 đ
- Kế toán dựa vào hóa đơn GTGT để định khoản, vào phân hệ bán hàng.
Từ những chứng từ, kế toán nhập vào máy tính, phần mềm sẽ tự động hiểu và tiến hành ghi tất cả các loại sổ có liên quan: Sổ cái TK 632 (Phụ lục số 09); Sổ cái TK 511 ( Phụ lục số11); Sổ cái TK 911( Phụ luc số 10) ...Đồng thời kế toán hàng quý kế toán sẽ kê khai thuế hàng hóa bán ra của công ty để giải trình với cơ quan Thuế ( Phụ lục số 13: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra)
- Kế toán đối chiếu công nợ năm tài chính trước(2014), công ty Nhựa thiếu niên Tiền Phong vẫn chưa thanh toán tiền cước dịch vụ cho AFO nên công ty AFO đã yêu cầu công ty Nhựa Thiếu Niên Tiền Phong kí vào “ Biên Bản đối chiếu và xác nhận công nợ” ( Phụ Lục số 14 )