15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 11.628.258 303.265.983 (291.637.725) 96
SỔ CHI TIẾT THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
Tháng 12 năm 2012
Đối tượng chịu thuế: Thuế GTGT phải nộp (TK 3331)
NT ghi ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) 2.6.2.3. Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra
2.6.2.3.1. Tài khoản kế toán thuế GTGT đầu ra tại Công ty Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp
TK 3331 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản này áp dụng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp hai: TK 33311- Thuế GTGT đầu ra
- Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng, trường hợp trước đây bán
theo hợp đồng, nay khách hàng chấp nhận thanh toán (hoặc chấp nhận thanh toán) căn cứa vào hóa đơn GTGT và các chứng từ thanh toán để phản ánh doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra.
Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có 511 (giá bán chưa có thuế)
Có 3331 (Thuế GTGT đầu ra)
- Cuối kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ, ghi: Nợ TK 3331 –Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133 –Thuế GTGT được khấu trừ.
- Khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3331-Thuế GTGT phải nộp.
Có TK 111, 112, …
- Nếu số thuế được hoàn lại, khi Ngân sách Nhà nước trả bằng tiền, ghi: Nợ TK 3331 –Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112, …
- Nếu số thuế được hoàn lại, khi ngân sách Nhà nước trả bằng tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, …
Có TK 133-Thuế GTGT được khấu trừ.
2.6.2.3.2. Trình tự kế toán thuế GTGT đầu ra tại Công ty.
Kế toán Thuế GTGT đầu ra tại công ty được phản ánh qua các ví dụ sau:
Ví dụ: Ngày 29 tháng 12 năm 2012, công ty Cổ phần Xây dựng công trình
thủy thanh lý hợp đồng kiểm toán với công ty TNHH kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội số tiền (đã bao gồm thuế GTGT)là 40.000.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10% tức là 3.636.364 đồng.