15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 11.628.258 303.265.983 (291.637.725) 96
2.6.3. Kế toán thanh toán thuế GTGT tại công ty
2.6.3.1. Kê khai thuế GTGT tại công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội dùng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Hàng tháng, kế toán Công ty phải lập và gửi tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT); bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) và các bảng khác có liên quan theo quy định. Các bảng kê hóa đơn, chứng từ mua bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ trong kỳ và các chứng từ khác, các sổ có lien quan. Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, mua vào, sổ kế toán có lien quan.
Sạu khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ về nhập kho hoặc sử dụng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào các hóa đơn GTGT khi mua hàng, kế toán lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào.
Khi bán hàng ra, căn cứ vào các hóa đơn chứng từ hàng hóa đã bán ra, kế toán lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Cuối tháng, kế toán lập tờ khai thuế GTGT và nộp cho cơ quan thuế tờ khai và các bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ hàng hóa bán ra và mua vào.
Hàng tháng, kế toán Công ty lập tờ khai thuế GTGT nộp cục thuế Hà Nội là cơ sở để xem xét hoàn thuế và thanh toán thuế GTGT với NSNN.
Hàng tháng, kế toán lập tờ khai thuế GTGT và quyết toán thuế GTGT:
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào.
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra.
Cuối tháng căn cứ bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra và các chứng từ, tài liệu lien quan khác lập tờ khai thuế GTGT.
Căn cứ tờ khai thuế GTGT và các tài liệu lien quan khác lập báo cáo quyết toán thuế GTGT…
Trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT tại Công ty có thể khái quát như sau:
Sơ đồ 4: Trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT tại công ty
Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào
Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra
Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào
Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn, hàng hóa, dịch vụ bán ra
Quyết toán thuế GTGT
(Nguồn: Phòng kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội)
Ghi chú Hàng ngày: Cuối tháng:
2.6.3.2. Kế toán quyết toán thuế GTGT tại Công ty
Khi cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế GTGT thanh toán số thuế GTGT đầu vào với số thuế GTGT đầu ra của công ty.
Căn cứ báo cáo quyết toán thuế GTGT được phê duyệt kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với số thuế đầu ra ghi nhận sổ theo định khoản:
Có TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Số thuế GTGT còn phải nộp trong tháng Công ty làm thủ tục chuyển tiền gửi thanh toán với NSNN
Khi chuyển tiền gửi nộp thuế GTGT vào ngân sách kế toán tổng hợp Công ty ghi sổ Nhật ký chung:
Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng
Các nghiệp vụ kế toán trên kế toán tổng hợp ghi sổ Nhật ký chung và vào sổ cái Tk 133 và TK 3331
Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán thuế GTGT tại Công ty
Chứng từ, hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào
Sổ Nhật ký chung Chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán ra Sổ cái (TK 133, TK 3331 ) Bảng cân đối số phát sinh các TK
Báo cáo tài chính
(Nguồn: Phòng kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội)
Ghi chú Hàng ngày: Cuối tháng: