2.1.4.1- Nội dung
Chi phí nhân viên CTy, ban chủ nhiệm công trình.
Đối với chi phí về tiền lương của nhân viên Cty, ban chủ nhiệm công trình cũng được kế toán tập hợp, tính toán như đối với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và được tập hợp riêng cho từng công trình, từng HMCT.
Chi phí vật liệu và CCDC dùng cho sản xuất thuộc phạm vi tổ, đội:
Chi phí này bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng để phục vụ sản xuất như: dây thừng, lưới an toàn, bạt dứa, chi phí về vật liệu sử dụng luân chuyển như gỗ, cốp pha tôn, công cụ dụng cụ lao động nhỏ cầm tay
+ Ngoài ra, trong sản xuất sản phẩm xây lắp cần sử dụng rất nhiều loại vật liệu luân chuyển như gỗ, cốp pha, đà giáo, sắt định hình... hoặc công cụ dụng cụ phục vụ thi công. Các loại vật liệu, công cụ dụng cụ này được phân bổ giá trị nhiều lần vào chi phí sản xuất. 2.1.4.2- Tài khoản sử dụng
Để tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn tổ, đội kế toán sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung, mở chi tiết theo từng bộ phận xây lắp (xí nghiệp, đội xây lắp…)
2.1.4.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Ttừ các phiếu xuất vật liệu và công cụ sử dụng luân chuyển trong tháng 12/2010 công trình NHCS- Việt Yên, Bắc Giang kế toán công trình tính toán lập định khoản rồi tổng hợp, phân bổ như sau:
+ Xuất vật liệu sử dụng luân chuyển
Nợ TK 142 (1421) 36.624.000
Có TK 152 36.624.000
+ Xuất công cụ dụng cụ:
Nợ TK 142 36.624.000
Có TK 153 36.624.000
Cuối tháng, căn cứ vào số lần sử dụng của vật liệu luân chuyển, thời gian sử dụng của từng loại CCDC, kế toán tiến hành phân bổ vào giá thành công trình NHCS Việt Yên. Cụ thể là:
Trong tháng 12/2010, công trình NHCS Việt Yên xuất gỗ để phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho là: 36.624.000 đ. Số lần luân chuyển của gỗ là 7 lần
Vậy số phân bổ trong tháng 12/2010 = 36.624.000 đ = 5.232.000 Đối với dụng cụ sản xuất, trong tháng công trình xuất dụng cụ sản xuất phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho là 3.678.000. Thời gian phân bổ là 4 năm
Vậy số phân bổ trong tháng 12/2010 = = 76.625 Kế toán định khoản:
Nợ TK 627 5.309.250
(Nợ TK 6272 5.232.000
Nợ TK 6273 76.625) Có TK 142 (1421) 5.309.250
Chi phí khấu hao TSCĐ
Hiện nay, máy móc thiết bị thi công ở ban chủ nhiệm công trình gồm 2 loại: một loại không có và phải đi thuê và một loại thuộc quyền công trình quản lý sử dụng. Đối với loại này, hàng tháng Ban chủ nhiệm công trình phải tiến hành trích khấu hao cho từng loại TSCĐ. Việc tính toán trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC. Pương pháp tính khấu hao là phương pháp đường thẳng. Mức trích khấu hao hàng tháng đối với từng TSCĐ được xác định như sau:
Mức khấu hao trích trong tháng
Trong đó thời gian sử dụng của TSCĐ được Công ty đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.
Việc tính khấu hao được thể hiện trên sổ chi tiết khấu hao TSCĐ (Mẫu 02).
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ do kế toán công trình gửi lên, kế toán Công ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 03)
CTCPXDBH - Công Ty CPXD Bắc Hưng 7 3.678.000 48 tháng = Nguyễn giá TSCĐ Số năm sử dụng x12
Mẫu 02
SỔ CHI TIẾT KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công trình Ngân hang chính sách Việt Yên
STT Tên TSCĐ Nguyên
giá
Đã khấu hao
Giá trị còn lại Số tiền khấu hao
I Máy công cụ 936.000
1 Máy thủy chuẩn 17.860.000 6.212.000 11.647.320 323.000 2 Máy đầm dùi 8.700.000 2.700.000 5.796.000 363.000 3 Máy trộn vữa 6.000.000 2.000.000 2.000.000 250.000
II Thiết bị dụng cụ quản lý 1 Máy vi tính 586 Đài Loan 14.148.200 4.122.000 10.026.200 680.000 Tổng cộng 1.616.000 Mẫu 03
BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12/2010
STT
Tên TSCĐ
Ghi có TK 214, ghi nợ các TK
Cộng TK 627 – CT NHCS Việt Yên TK 627 – CT 74 Xuân Diệu 1 Máy công cụ 936.000 351.000 1.287.000 2 Thiết bị dụng cụ quản lý 680.000 209.000 889.000 Cộng 1.616.000 560.000 2.176.000
Số liệu tính toán trên bảng phân bổ sẽ được nạp vào máy vi tính theo định khoản:
Nợ TK 627 (6274) 1.616.000
Có TK 214 1.616.000
Ngoài ra, đối với khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Công ty đều có trích trước hàng tháng. Trước khi tiến hành sửa chữa, Công ty đều phải lập dự toán chi phí sửa chữa và khi sửa chữa lớn hoàn thành phải có quyết toàn.
Khi trích trước kế toán định khoản ghi sổ: Nợ TK 627
Có TK 335
Toàn bộ các chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được tập hợp ở các TK chi phí như TK 621, 622, 627. Cuối tháng kết chuyển sang TK 154 chi tiết cho từng công tác sửa chữa. Căn cứ vào các chứng từ chi tiết chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 621, 622, 627
Có TK liên quan (152, 153, 214, 334, 338...)
Sau khi công việc sửa chữa lớn kết thúc, căn cứ vào giá trị quyết toán công việc sửa chữa lớn, kế toán ghi:
Nợ TK 335 Có TK 154
Nếu chi phí sửa chữa lớn có giá trị quyết toán lớn hơn số chi phí đã trích trước thì số chênh lệch lớn hơn đó được phản ánh vào chi phí sản xuất của công trình.
Chi phí dịch vụ mua ngoài .
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở Công ty gồm tiền điện, tiền nước, tiền thuê bao điện thoại, tiền thuê vận chuyển đất thải... Các khoản chi phí này khi phát sinh, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái theo định khoản:
Nợ TK 627 (6277) Có TK liên quan
Ví dụ trong tháng 12/2010, ở Công ty có phát sinh chi phí tiền thuê vận chuyển đất thảy ở công trình NHCS là 5.290.000. Công ty đã hạch toán như sau:
Nợ TK 627 (6277) 5.209.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111 5.209.000
Chi phí khác bằng tiền.
Chi phí này bao gồm các chi phí khác ngoài các chi phí nêu trên phát sinh trực tiếp ở các công trình như chi hội họp, tiếp khách, chi in ấn tài liệu...
Những chi phí phát sinh ở công trình nào thì được hạch toán trực tiếp vào công trình đó theo định khoản:
Nợ TK 627 (6278)
Có TK liên quan (111, 112...) 2.1.4.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp
CTCPXDBH - CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Số CT Ngà y CT
Nội dung TK Số tiền Nợ Số tiền Có
PC2 2 Lê Văn Hoà mua VPP phục vụ CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG
6277 119.000
119.000 PC3 5 Chi phí vận chuyển đất thải ở
CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG
6277 5.209.000
5.209.000 PC5 23 XN GCCK báo nợ tiền thuê máy
đào xúc đất tại CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG
6277
2.478.000
2.478.000 PX2 31 Xuất gỗ cốp pha phục vụ thi công
CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG
1421 36.624.000
36.624.000 PX10 31 NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG 1421 3.678.000
3.678.000 PX13 31 Phân bổ gỗ cốp pha CT NHCS Việt
Yên – Việt Yên, BG
6272 5.232.000
5.232.000 PX18 Phân bổ CCDC xuất dùng CT
NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG
6273 76.625
76.625 ... ... ... CTCPXDBH - CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG
Quý IV năm 2010
TK 627TĐ : chi phí sản xuất chung - Công trìnhNHCS Việt Yên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Trích) Số
CT
Ngày
CT Nội dung TK Số tiền Nợ Số tiền Có
... .
...
... ... PC2 2/12 Lê Văn Hoà mua VPP phục vụ
CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG 1111 119.000 PC3 5/12 Chi phí vận chuyển đất thải ở
CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG 1111 5.209.000 PX2 31/12 Xuất gỗ cốp pha phục vụ thi công
CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG T12/07
152 36.624.000 PX10 31/12 Xuất CCDC phục vụ thi công CT
NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG 153 3.678.000 PX13 31/12 Phân bổ gỗ cốp pha CT NHCS Việt
Yên – Việt Yên, BG 1421 5.232.000
... ... ...
31/12 Kết chuyển chi phí 154 20.389.240
Cộng phát sinh quý IV 20.389.240 20.389.240
CTCPXDBH - CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 627 : chi phí sản xuất chung
(Trích) Số
CT
Ngày
CT Nội dung TK Số tiền Nợ Số tiền Có
... .
...
... ... PC2 2/12 Lê Văn Hoà mua VPP phục vụ
CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG 1111
119.000 PC3 5/12 Chi phí vận chuyển đất thải ở
CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG 1111
5.209.000 PX2 31/12 Xuất gỗ cốp pha phục vụ thi công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CT NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG T12/07
152 36.624.000
PX10 31/12 NHCS Việt Yên – Việt Yên, BG 153 3.678.000 PX15 31/12 Hoàng Văn Hải nhận BHLĐ phục vị
thi công
152 5.232.000
... ... ...
31/12 Kết chuyển chi phí 154 50.856.235
Cộng phát sinh quý IV 50.856.235 50.856.235
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)