- Họ và tên người nhận hàng: Công ty chế biến thức ăn chăn nuôi Đức Thịnh Địa chỉ: Quốc Oai Hà Nộ
2.3.1. Chứng từ và các thủ tục kế toán
Chi phí bán hàng phát sinh tại Công ty bao gồm những khoản chi phí như: chi phí tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả nhân viên bán hàng, vận chuyển, bảo quản, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí vật liệu, bao bì, công cụ, dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền phục vụ việc bán hàng,…
•Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm như: phiếu xuất kho, phiếu chi, kế toán mở sổ theo dõi và phản ánh vào nhật ký chung, sổ chi tiết. Định kỳ kế toán lên các sổ và báo cáo tài chính.
•Công ty sử dụng các chứng từ sau: phiếu đề nghị mua hàng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, bảng phân tích lương, bảng lương, các hóa đơn mua ngoài phục vụ bộ phận bán hàng…
•Dưới đây là sơ đồ luân chuyển chứng từ để xác định chi phí bán hàng của Chi nhánh
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng
Giải thích:
(1) Chứng từ gốc được chuyển đến bộ phận kế toán.
(2) Kế toán lập phiếu xuất kho và phiếu chi, và thông qua Giám đốc, kế toán trưởng duyệt.
(3) Đồng thời chuyển đến thủ quỹ chi tiền theo phiếu chi và vào sổ quỹ. (4) Kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung, và sổ cái TK 641. Định kỳ lên các sổ và báo cáo.
Cụ thể nghiệp vụ phát sinh như sau: Ngày 18/01 mua văn phòng phẩm phục vụ bộ phận bán hàng 1.050.000 đ ( giá chưa VAT) thuế 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Chứng từ gốc - Hoá đơn - Bảng lương Kế toán tiêu thụ - Phiếu chi Kế toán tổng hợp - Nhật ký chung - Báo cáo tài chính - Giám đốc, Kế toán trưởng - Thủ quỹ - Sổ quỹ -
Biểu 2.13: Hóa đơn GTGT Đơn vị: Công ty CP vận chuyển HLC
Địa chỉ: Gia Lâm- Hà Nội
Mẫu 02- GTKT- 3LL Số 1258
Hóa đơn GTGT
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Đơn vị mua hàng: Chi nhánh Công ty CP Lương Thực Hưng Yên tại Yên Mỹ Địa chỉ: Yên Mỹ - Hưng Yên
Điện thoại: Mã số thuế: 0900269211-002 Số lượng hàng hóa
Tên hàng hóa, dịch vụ
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Văn phòng phẩm 1.050.000
Thuế
GTGT(10%)
105.000
Tổng thanh toán 1.155.000
Số tiền ghi bằng chữ: Một triệu một trăm năm năm nghìn đồng. Hình thức thanh toán: chưa thanh toán
Ngày 18 tháng 1 năm 2013 Người xuất hàng Người giao hàng Người nhận hàng
Sau đó căn cứ vào hóa đơn GTGT, khi được lệnh duyệt của Kế toán trưởng chuyển qua thủ quỹ làm căn cứ để chi tiền thanh toán cho người bán
Biểu 2.14: Phiếu chi
Đơn vị: Chi nhánh Công ty CP Lương thực Hưng Yên tại Yên Mỹ Địa chỉ: Yên Mỹ - Hưng yên
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 18 tháng 01 năm 2013 Số:145
Nợ: 641 Có:111
Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Thị Mai Địa chỉ: Bộ phận bán hàng
Lý do chi: Chi mua văn phòng phẩm
Số tiền: 1.155.000 Viết bằng chữ): Một triệu một trăm năm năm nghìn đồng Kèm theo:01 Chứng từ gốc Ngày18 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký,họ tên, đóng) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họtên Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Ngoài các chi phí trên. Chi phí khấu hao TSCĐ dùng tại bộ phận bán hàng cũng là một khoản chi phí đáng kể trong việc xác định chi phí bán hàng. Để có thể xác định được khoản chi phí này kế toán căn cứ vào các bảng tính khấu hao trong kỳ của Chi nhánh để xác định chi phí.
Bảng 2.3: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Đơn vị: Chi nhánh Công ty CP Lương thực Hưng Yên tại Yên Mỹ Địa chỉ: Yên Mỹ- Hưng Yên