+ Tài khoản sử dụng:
- TK911 – Xác định kết quả kinh doanh: phản ánh xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
- TK421 – Lợi nhuận chưa phân phối: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh thể hiện qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ 13: 632 911 511 641, 642 635 811 8211 8212 515 711 8212 4212 Cuối kỳ k/c GVHB Cuối kỳ k/c Cpbh/Cpqldn Cuối kỳ k/c CPTC Cuối kỳ k/c CP khác Cky k/c Cp thuế TNDN hiện hành Cky K/c chênh lệch PS có<nợ TK 8212 Cuối kỳ k/c DTT Cky k/c DTTC Cky k/c TN khác Cky k/c chênh lệch PS có>PS nợ TK 8212 Lỗ sau thuế TNDN
1.2 Sổ kế toán sử dụng cho kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
Sổ kế toán là loại sổ sách dùng để ghi chép phản ánh các nhiệm vụ kinh té phát sinh trong từng thời kỳ kế toán và niên độ kế toán. Từ các sổ kế toán, kế toán sẽ lên báo cáo tài chính nhờ đó mà các nhà quản lý có cơ sở để đánh giá nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình có hiệu quả hay không. Các sổ sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK511, TK, sổ theo dõi thuế GTGT,
Ngoài ra còn các sổ chi tiết theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp. - Sổ cái:
* Trong hình thức kế toán Nhật kí chung kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:
+ Sổ Nhật kí chung: là sổ ghi phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trật tự thời gian phát sinh của chúng.
+ Các sổ Nhật kí chuyên dùng (nếu có): Sổ nhật kí thu tiền, sổ nhật kí bán hàng.
+ Sổ cái TK511, TK632, TK641, TK642, TK911, TK333...
* Trong hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ sử dụng các loại sổ chủ yếu sau: + Chứng từ ghi sổ:
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: là sổ ghi theo thời gian, phản ánh toàn bộ chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng. Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái. Mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số liệu và ngày tháng.
+ Sổ cái TK511, TK632, TK641, TK642, TK911, TK333…
* Trong hình thức kế toán Nhật ký chứng từ sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:
+ Sổ nhật ký chứng từ: nhật ký chứng từ được mở hàng tháng cho một hoặc một số tài khoản có nội dung giống nhau và có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý và lập các bảng tổng hợp cân đối. Nhật ký_chứng từđược mở theo số phát sinh bên có của tài khoản đối chứng với bên nợ của tài khoản liên quan, kết hợp
giữa ghi theo thời gian và theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán phân tích.
+ Sổ cái TK511, TK632, TK641, TK642, TK911, TK333…
* Trong hình thức kế toán nhật ký-sổ cái sử dụng các các loại sổ chủ yếu sau: + Sổ cái: Sổ này là sổ kế toán tổng hợp duy nhất, trong đó kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống. Tất cả các tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được phản ánh cả hai bên nợ- có trên cùng một vài trang sổ. Căn cứ ghi vào sổ là chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc. Mỗi chứng từ ghi vào một dòng của sổ cái.
1.3 Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện kế toán máy.
Trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán máy công tác kế toán được thực hiện theo trình tự nhất định và không đồng nhất với kế toán thủ công.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ qui trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo qui định. Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Bất kỳ một doanh nghiệp nào trước khi đưa một phần mềm vào sử dụng thì trước hết doanh nghiệp đó phải tiến hành tổ chức mã hoá các đối tượng quản lý, tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phù hợp với điều kiện thực hiện kế toán trên máy, tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, lựa chọn và vận dụng hình thức kế toán...
+ Tổ chức mã hoá các đối tượng quản lý:
Mã hoá là cách thức thể hiện việc phân loại quy định ký hiệu, xếp lớp các đối tượng cần quản lý. Mã hoá các đối tượng quản lý giúp cho việc nhận diện thông tin không nhầm lẫn trong quá trình xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cho phép sử dụng những ký hiệu ngắn gọn để mô tả thông tin, làm tăng tốc độ nhập
số liệu và xử lý thông tin.
+ Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phù hợp với điệu kiện thực hiện kế toán trên máy: Xác định và xây dựng hệ thống danh mục chứng từ trên máy: danh mục chứng từ dùng để quản lý các loại chứng từ, mỗi loại chứng từ mang một mã hiệu xác định.
+ Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:
Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ Tài Chính ban hành lựa chọn những tài khoản cần sử dụng. Quy định danh mục tài khoản trên máy chi tiết hoá các tài khoản cấp 1 thành tài khoản cấp 2, 3, 4 theo các đối tượng quản lý đã được mã hoá chi tiết.
+ Lựa chọn và vận dụng hình thức kế toán:
Mỗi hình thức kế toán có hệ thống sổ sách kế toán và trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán khác nhau, tuy nhiên dù sử dụng hình thức kế toán nào thì thông thường quá trình xử lý, hệ thống hoá thông tin trong hệ thống kế toán tự động được thực hiện theo quy trình như sau:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú :
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra
(1) Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN - SỔ TỔNG HỢP - SỔ CHI TIẾT
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo qui định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Trường hợp phát hiện sai sót trước khi Báo cáo tài chính năm nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót. Các trường hợp sửa chữa khi ghi sổ kế toán bằng máy vi tính đều được thực hiện theo phương pháp “ghi số âm” hoặc phương pháp “ghi bổ sung”
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo qui định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Chứng từ trùng và vấn đề khử chứng từ trùng:
Trong nhiều trường hợp một nghiệp vụ kế toán phát sinh có thể hai chứng từ ban đầu với sơ đồ hạch toán Nợ- Có trùng nhau, nhưng do hai kế toán viên khác nhau theo dõi và chúng có thể chứa các thông tin khác nhau.
Các phương án khử chứng từ trùng:
Phương án 1: Chỉ nhập 1 chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh Phương án 2: Nhập cả hai chứng từ thông qua tài khoản trung gian.
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP PHÁT.
2.1. Khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hiệp Phát.
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hiệp Phát.
Công ty TNHH Hiệp Phát được thành lập theo quyết định của Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 16/04/2000.
Tên Công ty: Công ty TNHH Hiệp Phát.
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên.
Người đại diện: Ông Doãn Quốc Trung – chức vụ: Giám đốc Công ty. Vốn điều lệ: 5.500.000.000 ( Năm tỉ năm trăm triệu đồng chẵn).
Số đăng ký kinh doanh: 0102005155 Mã số thuế: 0101250101
Ngày đăng ký kinh doanh: 16/04/2000. Tên giao dịch: Hiệp Phát Company, Limited. Tên viết tắt: Hiệp Phát Co, LTD.
Địa chỉ trụ sở chính: Số 17, tổ 37, phố Yên Hoà, Phường Yên Hoà, Quần Cầu Giấy, TP. Hà Nội.
Điên thoại: 04.33833447 Email: Hiepphatco@hn.vnn.vn Website: www.hiepphat.vn
Công ty TNHH Hiệp Phát được thành lập và đi vào hoạt động từ năm 2000 với ngành nghề kinh doanh là:
- Sản xuất, lắp ráp, mua bán, sửa chữa bảo hành, bảo dưỡng hàng điện, điện tử, điện lạnh, điện gia dụng, điện thoại di động, thiết bị xử lý nước.
- Sản xuất, chế biến, mua bán đồ uống không cồn. - Vân tải hàng hoá, vận chuyển hành khách bằng ô tô.
- Diệt, phòng chống mọt, côn trùng gây hại. - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá.
- Mua bán ô tô và các thiết bị linh kiện, phụ tùng, phương tiện giao thông. Bước sang năm 2003 khi công ty hoạt động ổn định và hiệu quả, công ty đã mạnh dạn đầu tư vào lĩnh vực cung cấp, lắp đặt các thiết bị như bình nóng lạnh, hệ thống bể bơi, hệ thống xử lý nước; cung cấp dây chuyền công nghê lọc nước, dây chuyền sản xuất nước tinh khiết, trà xanh không độ, trà bí đao, đá viên tinh khiết, hệ thống xử lý nước công nghiệp, hệ thống xử lý nước dân dụng….công ty đã xây dựng được mạng lưới khách hàng rộng khắp các tỉnh thành như Hà Nội, Bắc Giang, Hà Nam, Nam Định…Đây là hoạt động mang lại nguồn thu và lợi nhuận chủ yếu cho công ty.
Trong quá trình hoạt động công ty không ngừng tìm kiếm cơ hội kinh doanh, và công ty đã nắm bắt rõ nhu cầu to lớn của khách hàng đối với sản phẩm nước uống tinh khiết. Với kinh nghiệm sẵn có trong lĩnh vực này, đầu năm 2006, Công ty TNHH Hiệp Phát đã triển khai thêm dự án xây dựng nhà máy sản xuất nước uống tinh khiết Ecowa nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng; tăng phần đóng góp vào ngân sách nhà nước và tạo công ăn việc làm cho người lao động theo sự phát triển của công ty.
Tên nhà máy là: Nhà máy nước uống tinh khiết ECOWA Tên tiếng anh: ECOWA Purified Water Factory.
Địa điểm SXKD: Xóm 4 – thôn Mễ Trì Thượng – Xã Mễ Trì – Huyện Từ Liêm – Hà Nội.
Người đại diện: Ông Doãn Quốc Trung Chức vụ: Giám Đốc. Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất nước uống tinh khiết.
Nhà máy nước uống tinh khiết hoạt động theo sự uỷ quyền của Công ty TNHH Hiệp Phát.
Hiện nay nhà máy đã hoàn thành và đi vào sản xuất chính thức với công suất thiết kế là : 500.000 sản phẩm/năm, doanh thu từ sản xuất dự kiến là 4,8 tỷ đồng, với mức lợi nhuận sau thuế với mức dự kiến là 10% doanh thu. Với sự
phát triển này công ty TNHH Hiệp Phát đã và đang tạo dựng được uy tín trên thị trường trong nước và quốc tế.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường,quy mô sản xuất của Công ty ngày càng mở rộng, sản phẩm của công ty ngày càng tăng về sồ lượng, chủng loại và chầt lượng. Thoã mãn nhu cầu đa dạng của khách hàng. Hiện nay Công ty có hơn 50 cán bộ, công nhân viên đang làm việc, trong đó có khoảng 15 cán bộ là trình độ từ cao đẳng, đại học và trên đại học có kinh nghiệm tốt, năng động và gắn bó với công ty.
Dịch vụ tận tụy, sản phẩm đa dạng, chất lượng, bảo hành trên toàn quốc. Đó là phong cách của công ty TNHH Hiệp Phát để mang lại “chất lượng cuộc sống” cho khách hàng. Nhờ đó trong nhiều năm qua công ty đã thiết lập được mối quan hệ với các bạn hàng kinh doanh trong khu vực Hà Nội và một số tỉnh lân cận. Mở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm của mình tới các khu chung cư, các siêu thị, cơ quan, trường học, các bệnh viện, khu công nghiệp…Dưới đây là danh sách một số khác hàng lớn của Công ty:
STT Tên khách hàng Địa chỉ
1 Bộ Tài Chính 28 Trần Hưng Đạo
2 BQL các dự án 18 Số 18 đường Phạm Hùng 3 Cục Đăng Kiểm Việt Nam Số 18 đường Phạm Hùng
4 Công ty VINASINCO Khu đô thị Trung Hoà Nhân Chính 5 Chi nhánh công ty dược phẩm
HASAMITSU VN
P603 – T6 Toà nhà 195 Phố Khâm Thiên
6 Cục phòng chống HIV / ADIS Việt Nam
135/3 Núi Trúc, Ba Đình
7 Khách sạn Tây Hồ 58 Tây Hồ
8 Khu công nghiệp Quất Đồng Thường tín, Hà Tây
…. …. …
Cho tới thời điểm hiện nay công ty TNHH Hiệp Phát đã có nguồn nhân lực có chuyên môn cao, đã làm chủ máy móc và công nghệ sản xuất. Có kế hoạch giao việc đến từng người lao động, từng bộ phận và chế độ lương hợp lý giúp người lao động làm việc tốt hơn và gắn bó với công ty hơn. Từ đó tạo ra sự đồng
bộ trong sản xuất kinh doanh, giúp hoạt động sản xuất kinh doanh không bị chồng chéo, gián đoạn và góp phần hoàn chỉnh hơn về mọi mặt. Công ty đang tiến hành nâng cao chất lượng hoạt động theo tiêu chuẩn ISO-22000. Dự kiến đền tháng 5/2010 công ty sẽ nhận chứng chỉ ISO-22000 cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Đây là bước tiến mới của Công ty trên con đường phát triển nhằm mang đến cho thị trường sản phẩm chất lượng cao và dịch vụ hoàn hảo.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Công ty TNHH Hiệp Phát hoạt động sản xuất kinh doanh với đầy đủ tư
cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ theo luật định, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng.
Công ty TNHH Hiệp Phát là một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh thép nên có chức năng, nhiệm vụ chủ yếu sau:
* Chức năng :
- Máy lọc nước RO dành cho gia đình, thương hiệu ECORO - Cây nóng lạnh Smart
- Sản xuất nước uống tinh khiết ECOWA
Công ty TNHH Hiệp Phát chuyên lắp đặt thiết bị, chuyển giao công nghệ :