Về sổ kế toán chi tiết - luận văn kế toán Hoàn th- 123docz.net

Như phần nhận xét ở trên, trong hoàn cảnh NVL của công ty ngày càng tăng về quy mô và chủng loại thì việc công ty áp dụng phương pháp thẻ song song là chưa phù hợp. Trong điều kiện hiện nay, công ty nên áp phương pháp sổ số dư trong việc hạch toán chi tiết về nguyên vật liệu. Ưu điểm của phương pháp này là sự kết hợp chặt chẽ giữa việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho cới việc ghi chép của kế toán vật liệu. Trên cơ sở đó, ở kho chỉ hạch toán về số lượng và ở phòng kế toán chỉ hạch toán về giá trị nguyên vật liệu. Với phương pháp này có thể khắc phục được hạn chế của phương pháp sổ chi tiết và sẽ tạo điều kiện thực hiện kiểm tra thường xuyên có hệ thống giữa kế toán và thủ kho, đảm bảo số liệu kế toán chính xác, kịp thời.

Theo phương pháp sổ số dư, trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Giống như phương pháp thẻ song song, tại kho vẫn dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu về mặt số lượng. Ngoài ra, cuối tháng thủ kho còn phải ghi số lượng tồn kho vào sổ dư.

Bước 2: Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất vật liệu hàng ngày hoặc định kỳ. Từ các bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu, kế toán lập các bảng luỹ kê nhập, xuất, tồn làm căn cứ lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu giá trị của từng nhóm, từng loại vật liệu.

Bước 3: Kế toán mở sổ dư sử dụng cho cả năm theo từng kho, từng loại nguyên vật liệu, được ghi một dòng sổ tổng hơp dư về số lượng và giá trị sau đó giao cho thủ kho ghi cột số lượng dư vào cuối tháng và đưa lên phòng kế toán ghi cột số tiền dư bằng cách lấy số lượng ở các sổ dư nhân với giá trị

gắng tập trung nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế của công tác kế toán NVL ở công ty TNHH An Khang, em đã mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đề xuất như trên. Em rất mong được sự tham gia góp ý của Ban Giám đốc cùng cán bộ kế toán ở công ty để bổ sung vào vốn kiến thức chuyên môn của em.

KẾT LUẬN

Kế toán hạch toán nói chung và kế toán NVL nói riêng dù ở bất kỳ doanh nghiệp nào hay chế độ kinh tế tài chính nào vẫn luôn là công cụ đắc lực không thể thiếu trong quản lý. Vấn đề đặt ra là việc sử dụng công cụ ấy sao cho phù hợp, phát huy tối đa hiệu quả và hiệu năng của nó. Công cụ kế toán luôn được cải tiến và trải qua các cung bậc thăng trầm của tài chính, của nền kinh tế sao cho ngày càng phù hợp nhất. Hạch toán NVL cũng là chi tiết không thể thiếu trong toàn bộ hệ thống ấy. Qua công tác hạch toán NVL cho ta thấy được tình hình quản lý và sử dụng tài nguyên, chi phí sản xuất cấu thành sản phẩm trong công ty đã hợp lý hay chưa. Trong khoảng thời gian thực tập tại công ty TNHH An Khang cho thấy yếu tố NVL trong công ty từ khâu đầu vào, cho đến khâu xuất dùng, quản lý tồn kho… là yếu tố quan trọng trong sự vận hành, sản xuất kinh doanh của công ty. Vì thế đòi hỏi công tác kế toán sản xuất có sự cải tiến sáng tạo cho cả công tác hạch toán kế toán nói chung và hạch toán NVL nói riêng sao cho thực sự phù hợp với thực tiễn công ty, sáng tạo nhưng vẫn bám chắc những chế độ quy định mà nhà nước ban hành.

Qua thời gian học tập lý thuyết, thông qua quá trình thực tập tại công ty, em đã có những kiến thức hết sức bổ ích. Việc nghiên cứu thực tiễn đã giúp em có thể vận dụng lý thuyết, nhìn nhận vấn đề một cách khoa học hơn. Với một số ý kiến đóng góp nhỏ bé của mình, em hi vọng các ý kiến này sẽ được công ty nghiên cứu, áp dụng trong công tác hạch toán NVL.

Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Ban Giám đốc, của các cán bộ phòng kế toán công ty đã tạo điều kiện cho em tìm hiểu tình hình thực tế tại công ty; em xin cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo nhiệt tình

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. PGS.TS. Đặng Thị Loan. Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp: NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân.

2. TS. Nguyễn Thị Đông. Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán: NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân.

3. Bộ Tài Chính. Hệ thống Kế toán Việt Nam. Chế độ kế toán doanh nghiệp. Báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán sơ đồ kế toán: NXB Thống kê

4. Luận văn 47-49-KT-KT, 47-53-KT-KT

5. Các tài liệu, sổ sách, chứng từ kế toán của công ty TNHH An Khang.

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

GTGT: Giá trị gia tăng

N – X – T: Nhập – Xuất – Tồn NVL: Nguyên vật liệu

SX – TM: Sản xuất – Thương mại TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TK: Tài khoản

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU...1

CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH AN KHANG...3

1.1. ĐẶC ĐIỂM NVL TẠI CÔNG TY TNHH AN KHANG...3

1.1.1. Khái quát về vai trò của NVL tại công ty...3

1.1.2. Mã hóa và phân loại các danh điểm NVL tại công ty An Khang...4

1.1.2.1.Nguyên vật liệu chính...5

1.1.2.2.Vật liệu phụ...7

1.1.2.3.Vật liệu xây dựng...9

1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NVL CỦA CÔNG TY TNHH AN KHANG...9

1.2.1. Các phương thức hình thành NVL...9

1.2.2. Hệ thống kho tàng chứa đựng NVL...10

1.3. TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL CỦA CÔNG TY TNHH AN KHANG...11

1.3.1. Cơ cấu tổ chức của phòng vật tư...11

1.3.2. Quản lý khâu thu mua NVL...13

1.3.3. Quản lý khâu nhập kho, bảo quản, dự trữ NVL...14

1.3.4. Quản lý khâu xuất kho NVL...15

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH AN KHANG...17

2.1. KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH AN KHANG ...17

2.1.1. Quy trình ghi sổ...17

2.1.2. Ví dụ minh họa quy trình luân chuyển chứng từ...18

2.2. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL TẠI CÔNG TY TNHH AN KHANG...31

2.2.2. Ví dụ minh họa kế toán tổng hợp nhập NVL...32

2.2.3.Ví dụ minh họa kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu...37

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH AN KHANG...40

3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN...40

3.1.1.Ưu điểm...40

3.1.2.Nhược điểm...44

3.2.CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH AN KHANG...46

3.2.1. Về công tác quản lý NVL...46

3.2.3. Về sổ kế toán chi tiết...54

KẾT LUẬN...56

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...57

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT...58

...58

GTGT: Giá trị gia tăng...58

N – X – T: Nhập – Xuất – Tồn...58

NVL: Nguyên vật liệu...58

SX – TM: Sản xuất – Thương mại...58

TNHH: Trách nhiệm hữu hạn...58