CỔ PHẦN XÂY DỰNG TỔNG HỢP TIấN LÃNG
2.2.3.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Cũng như cỏc cụng ty xõy dựng khỏc, vật liệu của cụng ty là xi măng, gạch, gỗ cỏt, đỏ, sắt thộp, cốp pha, đà giỏo…, chi phớ vật liệu thường chiếm khoảng từ 60-80% trong tổng chi phớ sản xuất. Do vậy, việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu là một yờu cầu quản lý hết sức cần thiết nhằm giảm chi phớ hạ giỏ thành sản phẩm. Xỏc định được tầm quan trọng đú, cụng ty luụn chỳ trọng tới việc quản lý vật liệu từ khõu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dựng và cả trong quỏ trỡnh sản xuất thi cụng tại cụng trường.
Vật liệu ở cụng ty chủ yếu được cụng ty mua ngoài theo giỏ thị trường. Điều này là tất yếu trong nền kinh tế thị trường hiện nay, song nỳ đú gõy khú khăn cho cụng tỏc hạch toỏn vật liệu vỡ cụng trỡnh xõy dựng thường cú thời gian thi cụng dài nờn chịu ảnh hưởng lớn từ sự biến động cung cầu trờn thị trường nhất là trong điều kiện nền kinh tế biến động như hiện nay.
Do đú, khi mua nguyờn vật liệu cụng ty khụng tiến hành nhập kho tại cụng ty số nguyờn vật liệu mua về rồi xuất kho để thực hiện thi cụng như những hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thường khỏc mà tuỳ thuộc theo số lượng và tổng chi phớ nguyờn vật liệu đó dự toỏn của từng loại cụng trỡnh mà cụng ty mua nguyờn vật liệu trực tiếp đến thẳng cụng trường sử dụng cho thi cụng. Cụng ty tiến hành tổ chức kho vật liệu ngay tại chõn cụng trỡnh và việc nhập, xuất vật tư diễn ra ngay tại đú. Đội xõy dựng chủ động mua vật tư đồng thời cú biện phỏp để tiết kiệm vật tư. Vật tư mua đến đõu xuất dựng đến đú nờn trỏnh ứ đọng vật tư.
Đối với hạng mục cụng trỡnh “sửa chữa, cải tạo nhà lớp học 1 tầng”, vật liệu bao gồm đỏ, đinh, bột màu, cỏt, gạch, gỗ, sơn, vụi, xi măng....
Cụ thể quy trỡnh kế toỏn tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp như sau :
tạm ứng. Sau đú, tuỳ theo tiến độ xõy dựng đội trưởng sẽ xin hoàn ứng hoặc xin ứng thờm vốn để tiếp tục thực hiện cụng trỡnh. Đội trưởng được sự uỷ quyền của cụng ty giỏm sỏt việc mua vật tư phục vụ thi cụng cụng trỡnh theo dự toỏn đó được phờ duyệt. NVL, CCDC cung cấp cho việc thi cụng cụng trỡnh..
Đơn vị : CTY CP XD tổng hợp TL Đội XD : 02
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 01 thỏng 09 năm 2008
Số : 22 Kớnh gửi : Giỏm đốc CTY CP XD tổng hợp Tiờn Lóng
Tờn tụi là : Nguyễn Văn Hiền Địa chỉ : Đội trưởng đội XD số 02
Đề nghị cho tạm ứng số tiền : 50.000.000 (Viết bằng chữ : Năm mươi triệu đồng chẵn)
Lý do tạm ứng : Mua nguyờn vật liệu Thời hạn thanh toỏn : 01 thỏng.
- Sau khi nhận được giấy đề nghị tạm ứng của đội trưởng, Giỏm đốc Cụng ty sẽ xem xột, đối chiếu tớnh hợp lý, hợp lệ dự toỏn cụng trỡnh, kế hoạch cung cấp vật tư của quý hoặc thỏng với nhu cầu cung ứng vật tư rồi thụng qua quyết định mua vật tư. Nếu được sự phờ duyệt, Thủ quỹ xuất quỹ tạm ứng cho cỏc đội đi mua vật tư. Tuy nhiờn giỏ mua vật tư đều phải qua Cụng ty duyệt.
Đơn vị : Cty CP XD tổng hợp TL Địa chỉ : Tiờn Lóng – HP PHIẾU CHI Ngày 03 thỏng 09 năm 2008 Quyển số : Số : Nợ : Cú : Họ tờn người nhận tiền : Nguyễn Văn Hiền
Địa chỉ : Đội trưởng đội 2 – cụng trỡnh sửa chữa trường học Lý do chi : Mua nguyờn vật liệu
Số tiền : 50.000.000 (Viết bằng chữ) Năm mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 03 thỏng 09 năm 2008
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền - Sau khi nhận được tiền tạm ứng, đội trưởng mua vật tư, vật tư mua ngoài được chuyển thẳng tới cụng trường thi cụng và thuộc trỏch nhiệm quản lý của đội trưởng và chủ nhiệm cụng trỡnh thi cụng.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 2 (Giao cho khỏch hàng)
Ngày 19 thỏng 09 năm 2008
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Long Trọng Địa chỉ : Kiến An – Hải Phũng Số tài khoản : Điện thoại : Mó số thuế :
Họ tờn người mua hàng : Nguyễn Văn Hiền – Cty CP XD tổng hợp TL Đơn vị : CTY CP XD tổng hợp Tiờn Lóng.
Địa chỉ : Tiờn Lóng – Hải Phũng. Số tài khoản :
Hỡnh thức thanh toỏn : Tiền mặt Mó số thuế : STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2 1 Gạch lỏt nền 300*300 M2 128,163 75.000 9.612.225 Cộng tiền hàng 9.612.225 Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT 961.222,5 Tổngcộng tiền thanh toỏn 10.573.447,5 Số tiền viết bằng chữ : mười triệu năm trăm bảy ba bốn trăm bốn bảy nghỡn
năm trăm đồng chẵn
- Cuối thỏng, kế toỏn đội sẽ tập hợp tất cả hoỏ đơn GTGT (liờn 2) mua nguyờn vật liệu gửi lờn phũng kế toỏn Cụng ty. Tại cụng ty, kế toỏn chi phớ và giỏ thành sẽ lập bảng kờ mua nguyờn vật liệu.
Biểu 2.3
CTY CP XD tổng hợp Tiờn Lóng Đội XD : 02
BẢNG Kấ MUA NGUYấN VẬT LIỆU
Cụng trỡnh: Trường tiểu học Toàn Thắng
Hạng mục cụng trỡnh : sửa chữa, cải tạo nhà lớp học 1 tầng Thỏng 09 năm 2008
Đơn vị tớnh: VNĐ
STT CT
Diễn giải Số tiền
Số HĐ Ngày
01 104162 06/09/2008 Mua gỗ vỏn khuụn 3.055.000
02 0085767 08/09/2008 Mua xi măng PC30 và xi măng trắng 5.437.50003 0085770 08/09/2008 Mua cỏt mịn ML 0,7 – 1,4 và ML 1,5 – 2,0 1.236.500 03 0085770 08/09/2008 Mua cỏt mịn ML 0,7 – 1,4 và ML 1,5 – 2,0 1.236.500
04 104175 10/09/2008 Mua gạch chỉ 6,5x10,5x22cm 802.800
05 0073221 17/09/2008 Mua tụn mỳi chiều dài bất kỳ 26.247.80006 0093008 19/09/2008 Mua gạch ốp 150x300 và gạch lỏt 300x300 11.068.100 06 0093008 19/09/2008 Mua gạch ốp 150x300 và gạch lỏt 300x300 11.068.100 ... ... ... ... ... 28 104183 27/09/2008 Mua vụi cục 155.600 29 0085921 30/09/2008 Mua sơn tổng hợp 863.250 Cộng 117.871.100 Ngày 30 thỏng 09 năm 2008
Kế toỏn đội Đội trưởng - Từ cỏc bảng kờ mua nguyờn vật liệu, kế toỏn chi phớ và giỏ thành lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ chi tiết tài khoản 621 cho cụng trỡnh thi cụng trong thỏng.
Biểu 2.4 Cty CP XD tổng hợp Tiờn Lóng Địa chỉ: thị trấn Tiờn Lóng Số : 09.15 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 thỏng 09 năm 2008 Đơn vị tớnh: VNĐ
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú
Mua NVL phục vụ cụng tỏc thi cụng CT cầu Quang Phục 621 1413 195.650.000 Mua NVL phục vụ cụng tỏc thi cụng CT trạm y tế Tiờn Thanh 621 1413 75.153.000 Mua NVL phục vụ cụng tỏc thi cụng CT đường Cấp Tiến 621 1413 476.000.000 Mua NVL phục vụ cụng tỏc thi cụng CT trạm bơm Quyết Tiến
621 1413 273.030.600
... ... ...
Mua NVL phục vụ cụng tỏc thi cụng HMCT sửa chữa trường tiểu học Toàn Thắng
621 1413 117.871.100
Cộng 1.795.920.000
Lập biểu, ngày 30 thỏng 09 năm 2008
Biểu 2.5
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621
Cụng trỡnh : Trường tiểu học
Hạng mục : Sữa chữa, cải tạo nhà lớp học 1 tầng.
Đơn vị tớnh : VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú Dư đầu kỳ 0 30/09 104162 06/09/2008 Số phỏt sinh : Mua gỗ vỏn khuụn 1413 3.05 5.000 30/09 0085767 08/08/2008 Mua xi măng PC30 và xi măng trắng 1413 5.437.500 30/09 0085770 08/08/2008 Mua cỏt mịn ML 0,7 – 1,4 và ML 1,5 – 2,0 1413 1.236.500 30/09 104175 10/08/2008 Mua gạch chỉ 6,5x10,5x22cm 1413 802.800
30/09 0073221 17/08/2008 Mua tụn mỳi chiều dài bất kỳ 1413 26.247.800 30/09 0093008 19/08/2008 Mua gạch ốp 150x300 và gạch lỏt 300x300 1413 11.068.100 ... ... ... ... ... ... 30/09 104183 27/08/2008 Mua vụi cục 1413 155.600 30/09 0085921 30/08/2008 Mua sơn tổng hợp 1413 863.250 30/09 Kết chuyển chi phớ 1541 117.871.100 Cộng số phỏt sinh 117.871.100 117.871.100 Dư cuối kỳ 0
Lập biểu, ngày 30 thỏng 09 năm
2008
Người lập Kế toỏn trưởng
- Từ cỏc chứng từ ghi sổ của từng thỏng, cuối quý kế toỏn tổng hợp vào sổ cỏi TK621 cho tất cả cỏc cụng trỡnh.
Biểu 2. 6
Cụng ty CPXD tổng hợp Tiờn Lóng Địa chỉ: thị trấn Tiờn Lóng