* Bảng cõn đối kế toỏn theo mẫu số B01-DN
Theo quy định tại chuẩn mực kế toỏn số 21 “ trỡnh bày BCTC” từ đoạn 15 đến đoạn 32, khi lập và trỡnh bày bản cõn đối kế toỏn phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc chung về lập và trỡnh bày BCTC
trả được trỡnh bày riờng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tựy theo thời gian của chu kỳ kinh doanh bỡnh thường của doanh nghiệp, cụ thể như sau:
- Đối với doanh nghiệp cú chu kỳ kinh doanh bỡnh thường trong vũng 12 thỏng thỡ Tài sản và Nợ phải trả được phõn thnfh ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi và thanh toỏn trong vũng 12 thỏng tới kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm, được xếp vào loại ngắn hạn.
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn trong vũng 12 thỏng tới trở lờn kể từ ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm, được xếp vào loại dài hạn.
- Đối với doanh nghiệp cú chu kỳ kinh doanh bỡnh thường dài hơn 12 thỏng, thỡ Tài sản và Nợ phải trả được phõn thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn trong vũng một chu kỳ kinh doanh bỡnh thường được xếp vào loại ngắn hạn.
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn trong thời gian hơn một chu kỳ kinh doanh bỡnh thường được xếp vào loại dài hạn.
Căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp, căn cứ vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết, căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn năm trước để làm cơ sở lập bảng cõn đối kế toỏn năm tiếp theo.
* Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02- DN)
Phản ỏnh tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả khỏc.
Bỏo cỏo gồm 5 cột :
Cột số 1: Cỏc chỉ tiờu bỏo cỏo
Cột số 2: Mó số của cỏc chỉ tiờu tương ứng Cột số 3 : Số hiệu tương ứng với cỏc chỉ tiờu Cột số 4: Tổng số phỏt sinh trong năm bỏo cỏo
Cột số 5: Số liệu của năm trước
Căn cứ Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước, căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết trong năm dựng cho cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9 để làm cơ sở lập bỏo cỏo kết quả kinh doanh.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2012
Đơn vị tớnh: VND
Chỉ tiờu Mó
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp
dịch vụ 1 VI.25 1,470,945,493,263 366,997,776,544
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.26 3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và
cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 1,470,945,493,263 366,997,776,544 4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.28 1,386,935,042,563 363,414,596,272
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và
cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 84,010,450,700 3,583,180,272 6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.29 1,917,992,019 4,616,268,359
7. Chi phớ tài chớnh 22 VI.30 74,930,533 966,037,800
- Trong đú: Chi phớ lói vay 23
8. Chi phớ bỏn hàng 24
9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 29,973,493,064 6,659,129,096
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 30 55,880,019,122 574,281,735 11. Thu nhập khỏc 31 27,954,545 12. Chi phớ khỏc 32 43,746,461 191,688,133 13. Lợi nhuận khỏc (40 = 31 - 32) 40 (43,746,461) (163,733,588)
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước
thuế (50 = 30 + 40) 50 55,836,272,661 410,548,147
Chỉ tiờu
số minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại 52 VI.32 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60 45,798,763,227 83,811,901 18. Lói cơ bản trờn cổ phiếu (*) 70
Ghi chỳ: (*) Chỉ tiờu này chỉ ỏp dụng đối với cụng ty cổ phần
* Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03- DN)
- Doanh nghiệp phải trỡnh bày cỏc luồng tiền trờn bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ theo 3 loại hoạt động.Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh được bỏo cỏo trờn cơ sở thuần.
- Cỏc luồng tiền phỏt sinh từ cỏc giao dịch bằng ngoại tệ phải dược quy đổi r đồng tiền chớnh thức sử dụng trong ghi sổ kế toan và lập BCTC theo tỉ giỏ hối đoỏi tại thời điểm phỏt sinh giao dịch
- Cỏc giao dịch về đầu tư tài chớnh khụng trực tiếp sử dugnj tiền hay cỏc khoản tương đương tiền khụng được trỡnh bày trong Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
- Cỏc khoản mục tiền và tương đương tiền đầu năm và cuối năm ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ra ngoại tệ phải được trỡnh bày thành cỏc chỉ tiờu riờng biệt trờn Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với cỏc khoản mục tương ứng trờn bảng cõn đối kế toỏn.
- Doanh nghiệp phải trỡnh bày giỏ trị và lý do của cỏc khoản tiền và tương đương tiền cú số dư cuối năm lớn hơn doanh nghiệp năm giữ nhung khụng dược sử dụng do cú sự hạn chế của phỏp luật hoặc ràng buộ khac mà doanh nghiệp phải thực hiện
- Việc lập bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ phải được căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn, cỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ năm trước , số kế toỏn chi tiết cỏc khoản tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng…
- Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp phải trỡnh bày những nội dung sau:
+ Cỏc thụng tin và cơ sở lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh và cỏc chớnh sỏch kế toỏn cụ thể được chọn và ỏp dụng đối với cỏc giao dichj và cỏc sự kiện quan trọng.
+ Trỡnh bày cỏc thụng tin theo quy định của cỏc chuẩn mực kế toỏn chưa được trỡnh bày trong bỏo cỏo tài chớnh khỏc.
+ Cung cấp thụng tin bổ sung chưa dược trỡnh bày trong bỏo cỏo tài chớnh khỏc nhưng lại cần thiết cho việc trỡnh bày trung thực và hợp lý tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp.
- Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh phải dược trỡnh bày một cỏch cú hệ thụng. Mỗi khoản mục trong bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh và Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ cần được đỏnh dấu dẫn tới cỏc thụng tin liờn quan trong bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
- Căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh và bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ năm bỏo cỏo, sổ kế toỏn tổng hợp, sổ thẻ kế toỏn chi tiết, Bản thuyết minh bỏo cỏo năm trước, căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của doanh nghiệp và cỏc tài liệu liờn quan để lập bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm bỏo cỏo.
PHẦN 3
KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 3.1 Ưu điểm
Với hỡnh thức kế toỏn tập trung, bộ mỏy kế toỏn được tổ chức khoa học và hợp lý, đó phỏt huy được hiệu quả của mỡnh trong việc tăng cường quản lý cụng tỏc kế toỏn. Đội ngũ nhõn viờn kế toỏn cũn trẻ nhưng cú năng lực và trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ. Với phương chõm con người là nhõn tố mang tớnh chất quyết định cho sự phỏt triển của cụng ty, nờn ngay từ đầu Cụng ty đó tuyển chọn cho mỡnh đội ngũ lao động núi chung và đội ngũ kế toỏn núi riờng
cụng lao động hợp lý giỳp cho khối lượng cụng việc được giảm nhẹ và phối hợp nhịp nhàng. Cụng tỏc kế toỏn được chuyờn mụn húa cao, cú sự phối hợp hoạt động với cỏc bộ phận khỏc trong Cụng ty như Ban giỏm đốc, Phũng kinh doanh, Cỏc gúi thầu…giỳp cho cụng việc được thực hiện hiệu quả, cung cấp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc và thường xuyờn cú sự kiểm tra, kiểm soỏt lẫn nhau. Đội ngũ nhõn viờn kế toỏn thường xuyờn cập nhật những thay đổi của chế độ và Luật kế toỏn thụng qua mạng Internet và cỏc văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chớnh, từ đú vận dụng chỳng một cỏch sỏng tạo, chủ động.
Ban lónh đạo Cụng ty luụn quan tõm sỏt sao đến cụng tỏc của phũng kế toỏn. Hiện nay cơ sở vật chất của phũng tương đối đầy đủ, trang thiết bị được nõng cấp và đổi mới thường xuyờn để phự hợp với yờu cầu cụng việc. Cụng ty cũng liờn tục cú những lớp bồi dưỡng ngắn ngày để nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn cho nhõn viờn.
Về tổ chức chứng từ kế toỏn:
Cụng ty sử dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ kế toỏn theo quy định của Nhà nước. Tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đều được phản ỏnh kịp thời và chớnh xỏc trờn hệ thống chứng từ, đồng thời cú sự phờ duyệt của cỏc bộ phận cú liờn quan đảm bảo tớnh hiện hữu và đỳng đắn của nghiệp vụ. Trong quỏ trỡnh hạch toỏn đó cú sự vận dụng , lập cỏc chứng từ một cỏch linh hoạt và việc luõn chuyển, bảo quản và lưu trữ chứng từ được thực hiện chặt chẽ và đỳng chế độ.
Về hệ thống tài khoản kế toỏn:
Hệ thống tài khoản của cụng ty được thiết kế khỏ đầy đủ và hợp lý. Ngoài hệ thống tài khoản tổng hợp được mở theo quy định của Bộ tài chớnh, để phục vụ cho yờu cầu quản lý và dễ dàng hơn cho việc thực hiện cụng tỏc kế toỏn, Cụng ty cũn xõy dựng hệ thống tài khoản chi tiết trên phần mềm kế
chi tiết tương đối hoàn chỉnh, là cụng cụ hữu hiệu cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn. Mặt khỏc, hệ thống tài khoản và hệ thống chứng từ cũn tạo điều kiện cho việc mó húa thụng tin và cập nhật vào mỏy tớnh.
Về hệ thống bỏo cỏo kế toỏn:
Cụng ty Cổ phần Vật liệu và đầu tư VIDIFI ỏp dụng đầy đủ hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh theo quyết định số 15/ 2006/ QĐ - BTC với 4 Bỏo cỏo chớnh gồm:
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng cõn đối kế toỏn
Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
Đõy thực sự là nguồn thụng tin quý giỏ cung cấp cho cỏc nhà quản lý và cỏc đối tượng liờn quan khỏc. Bờn cạnh đú, để phục vụ tốt hơn cho cụng tỏc quản lý, kế toỏn cũn tiến hành lập một số Bỏo cỏo quản trị khỏc. Việc xõy dựng đồng thời cả hai hệ thống bỏo cỏo này gúp phần đỏp ứng yờu cầu cung cấp và quản lý thụng tin tại Cụng ty.
3.2 - Nhược điểm
Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn mặc dự đó cú sự phõn cụng cụng việc đối với từng phần hành kế toỏn tuy nhiờn nhiều khi việc phõn tỏch trỏch nhiệm giữa cỏc nhõn viờn kế toỏn cũn chưa rừ ràng, dẫn đến sự trựng lặp cụng việc. Cú nhõn viờn kế toỏn phải kiờm nhiều phần hành kế toỏn ảnh hưởng đến tớnh độc lập khi hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh.
Cụng ty chưa phõn tỏch được chức năng tài chớnh trong phũng kế toỏn. Chức năng tài chớnh chủ yếu do kế toỏn trưởng thực hiện cũn cỏc kế toỏn viờn chỉ thực hiện cụng tỏc kế toỏn đơn thuần. Mảng tài chớnh là một mảng rất quan trọng, việc phõn tớch cỏc chỉ tiờu tài chớnh sẽ cung cấp cho Ban Giỏm đốc thụng tin đầy đủ, chớnh xỏc hơn về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty theo từng thời kỳ nhằm đưa ra cỏc quyết định, chiến lược kinh doanh hiệu quả. Thờm nữa trong bộ mỏy kế toỏn hiện nay vẫn chưa cú bộ phận kiểm toỏn nội
thời gian dài để cú cỏi nhỡn toàn diện hơn về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty,giỳp phỏt hiện những khuyết điểm trong bộ mỏy kế toỏn của mỡnh. Khi mà quy mụ đang mở rộng như hiện nay, với khối lượng vốn lớn, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ngày càng nhiều thỡ việc thiết lập bộ phận kiểm toỏn nội bộ là rất cần thiết.
3.3 - Kiến nghị
Qua quỏ trỡnh tỡm hiểu và thực tập tại Cụng ty CP vật liệu và đầu tư VIDIFI, từ lý luận đó học được ở trường và thực tế đó phản ỏnh được, em mạnh dạn đúng gúp một số ý kiến trong cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty như sau:
- Cụng ty nờn tỡm kiếm thờm những nơi cung cấp khỏc để cú cơ hội so sỏnh về giỏ cả.
- Trong những năm gần đõy mặc dự chịu sự cạnh tranh gay gắt của cỏc đối thủ cạnh tranh và sự khú khăn trong bối cảnh thương mại quốc tế gặp nhiều khú khăn nhưng cụng ty vẫn hoàn thành nhiệm vụ và vượt cỏc chỉ tiờu tăng trưởng về mặt quy mụ.
- Cụng ty đảm bảo kinh doanh cú lói, bảo toàn và phỏt triển được vốn kinh doanh, đảm bảo thu nhập ổn định cho cụng nhõn, nhõn viờn, tiếp tục khẳng định uy tớn của cụng ty trờn thị trường thế giới.
- Cơ chế kinh doanh của cụng ty mềm dẻo, linh hoạt nhạy bộn, thớch nghi với sự vận động của thị trường.
- Cụng ty đó khụng ngừng phỏt triển về cả quy mụ cũng như chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh thụng qua việc tăng doanh thu lợi nhuận và nộp ngõn sỏch nhà nước với mục tiờu: Chất lượng là hàng đầu và đảm bảo thời gian tiến độ cung cấp vật liệu theo hợp đồng, Cụng ty tập trung mọi biện phỏp củng cố tổ chức kinh doanh, tăng cường cụng tỏc quản lý từ Cụng ty đến từng Phũng ban và cỏc Tổ cung cấp vật liệu, ỏp dụng cơ chế, chớnh sỏch khoỏn quản và quan tõm đến vật chất tinh thần, đời sống người lao động, kớch
thớch sản xuất như: Mua đầy đủ BHXH, ăn ca, khen thưởng, ăn trưa miễn phớ, chăm súc sức khoẻ, khỏm chữa bệnh; động viờn tớch cực người lao động yờn tõm, thoải mỏi tạo trỏch nhiệm cao gắn bú với Cụng ty.
- Đội ngũ nhõn viờn được chọn lọc và đào tạo rất năng động và nhạy bộn trong cụng việc, năng suất lao động cụng ty cao.
Như vậy, tổ chức bộ mỏy kế toỏn và tổ chức kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Vật liệu và Đầu tư VIDIFI đó phỏt huy được hiệu quả, giỳp quản lý chặt chẽ chi phớ, đồng thời cung cấp kịp thời cỏc thụng tin cần thiết cho ban Giỏm đốc.
NHẬN XẫT CỦA Cễ GIÁO HƯỚNG DẪN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...