- Tại phũng kế toỏn: Mỗi sổ chi tiết của từng loại vật liệu, sổ chi tiết
BẢNG Kấ XUẤT VẬT TƯ
2.3.2. Trỡnh tự hạch toỏn
* Đối với trường hợp nhập mua ngoài
Đõy là nghiệp vụ chiếm vị chớ chủ yếu trong hoạt động nhập NVL của cụng ty. Khi NVL mua ngoài nhập kho, kế toỏn căn cứ vào bộ chứng từ gốc bao gồm hoỏ đơn mua hàng, hoỏ đơn thanh toỏn (hoỏ đơn GTGT) cỏc khoản chi phớ vận chuyển, bốc dỡ …giỏ thực tế của NVL nhập kho được ghi cụ thể trờn phiếu nhập kho, kế toỏn NVL căn cứ vào đú chi tiết cho từng tiểu khoản. Thụng thường, vật tư mua về được chuyển thẳng nhập kho và kế toỏn căn cứ vào chứng từ mua hàng và hoỏ đơn thu phớ, lệ phớ để tớnh ra giỏ trị nhập kho vật liệu theo quy định “giỏ trị vật liệu nhập kho là giỏ khụng cú thuế, thuế đầu vào được theo dừi trờn TK 133”
VD: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 20 ngày 20/3/2008 Cụng ty mua 5000 kg phốn của cụng ty Võn Long - Hải Phũng chưa thanh toỏnh toỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK152 34.250.000 Nợ TK 133 3.425.000
Cú TK 331 37.675.000 Khi đến hạn thanh toỏn và đó tiến hành thanh toỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 331 37.675.000
Cú TK 111, 112 37.675.000
Tất cả cỏc nghiệp vụ làm tăng vật tư trong thỏng đều được kế toỏn chi tiết vật liệu theo dừi chặt chẽ, phản ỏnh đỳng đủ giỏ trị của NVL theo đỳng giỏ trị thực tế của từng loại.
Cụng ty khụng cú cỏc nghiệp vụ:
- Khụng cú tăng NVL nhập kho do tự chế hoặc thuờ ngoài, gia cụng chế biến.
- Khụng cú tăng do nhận gúp vốn liờn doanh của đơn vị khỏc. - Khụng cú tăng do phỏt hiện thừa khi kiểm kờ.
Đinh Thị Vũ Anh Lớp
- Khụng cú tăng do đỏnh giỏ lại NVL.
* Kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu
Cụng tỏc quản lý NVL khụng chỉ dừng lại ở việc quản lý nguồn nhập NVL mà cũn phải quản lý tỡnh hỡnh sử dụng NVL thụng qua cụng cụ kế toỏn, đõy là khõu quản lý cuối cựng của kế toỏn vật liệu, nú đúng một vai trũ quan trọng trước khi vật liệu thực hiện bước chuyển dịch vào giỏ trị sản phẩm được chế tạo.
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 80 ngày 25/3/2008 xuất vật tư lắp đặt hệ thống cấp nước cho ụng Nguyễn Hữu Từ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6212 : 31.746.070 Cú TK 1522 : 31.746.070
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 93 ngày 31/3/2008 xuất vật tư trực tiếp sản xuất nước cho ụng Đinh Bỏ Dũng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6211 : 15.751.050 Cú TK 1521 : 15.751.050
Toàn bộ cỏc nghiệp vụ Nhập, Xuất NVL đều được phản ỏnh vào trờn sổ sỏch kế toỏn cú liờn quan của cụng ty như cỏc chứng từ ghi sổ, sổ cỏi cỏc tài khoản, bảng kờ nhập, xuất vật tư, bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn, theo giỏ trị thực tế của mỗi loại. Căn cứ vào cỏc số liệu trờn cỏc sổ được mở, khi cỏc phũng ban liờn quan cần là cú thể dễ dàng thấy, cỏc số liệu nhập, xuất tồn kho vật liệu luụn khớp với nhau trờn cỏc sổ.
* Kế toỏn tổng hợp phõn bổ NVL xuất dựng cho sản xuất kinh doanh
NVL trong kho khi xuất dựng được phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng bao gồm cỏc đơn vị sử dụng trực tiếp sản xuất nước, cho lắp đặt hệ thống cấp nước, cho sản xuất chung. Kế toỏn vật liệu căn cứ vào đối tượng
sử dụng để phõn bổ và tập hợp toàn bộ số phõn bổ trờn bảng phõn bổ NVL như sau: