(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người nộp tiền Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào các chứng từ chi: Phiếu chi; Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Biểu 2.24); Bảng thanh toán tiền lương (Biểu số 2.25); Bảng trích nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN (Biểu số 2.26); Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu 2.27)…kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung. Cuối tháng từ sổ nhật ký chung tổng hợp vào sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp.
Biểu số 2.32: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013
Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Eposi Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội.
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
27/10 238PC 27/10 Chi tiền in catalog, card 641 2.300.000 Thuế GTGT
được khấu trừ 1331 230.000
Thanh toán
bằng tiền mặt 111 2.530.000
… … … … … … … … …
31/10 BPBTL 31/10
Tính lương phải trả cho nhân
viên VP 642
181.236.446
334 181.236.446
31/10 BPBTL 31/10 Các khoản trích theo lương 642 16.148.530
338 16.148.530
31/10 BTKH 31/10 Khấu hao TSCĐcho bộ phận VP 642 18.493.000
214 18.493.000
… … … … … …
31/10 PKT03 31/10 Kết chuyển Chi phí QLDN
tháng 10/2013 911
296.932.726
642 296.932.726
… … … … … … … … …
Cộng chuyển
sang trang sau 31.326.709.268 31.326.709.268
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.33: Sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2013
Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Eposi Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tháng 10 năm 2013
Tên tài khoản: 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số
hiệu thángNgày Trang dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Phát sinh trong tháng 10
… … … … … … … … …
27/10 238PC 27/10 Chi tiền in catalog, card 111 2.300.000
… … … … … … … … …
31/10 BPBTL 31/10 Tính lương phải trả cho nhân viên VP 334 181.236.446
31/10 BPBTL 31/10 Các khoản trích theo lương 338 16.148.530
31/10 BTKH 31/10 Khấu hao TSCĐ cho bộ phận VP 214 18.493.000 31/10 PKT03 31/10 Kết chuyển Chi phí QLDN tháng
10/2013
911 296.932.726
Cộng số phát sinh 296.932.726 296.932.726
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
2.3.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng
định kết quả kinh doanh. Và các TK liên quan : TK 511, TK 632, TK 641, TK 642.
• Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán.
• Sổ kế toán: Kế toán không mở sổ chi tiết cho tài khoản này mà chỉ theo dõi tài khoản này trên Sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 911.
• Quy trình hạch toán và ghi sổ:
- Kêt quả bán hàng biểu hiện số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động kinh doanh, bán hàng của Công ty trong trong một thời kỳ nhất định. Tại công ty CP phát triển công nghệ Eposi, kết quả bán hàng được xác định như sau:
Kêt quả bán hàng =
Doanh thu bán hàng thuần -
Giá vốn hàng bán -
Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp - Trình tư hạch toán: Sau khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10/2013 thì đến ngày 31/10/2013 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn và chi phí thông qua phiếu kế toán để xác định kết quả bán hàng trong một tháng. Từ phiếu kế toán, kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung, và tổng hợp vào sổ cái TK 911:
- Xác định kêt quả bán mặt hàng thiêt bị điện dân dụng tháng 10 của Công ty CP phát triển công nghệ Eposi: Căn cứ vào các số liệu kết chuyển trên phiếu kế toán, kế toán xác định được kết quả bán mặt hàng thiết bị điện dân dụng tháng 10/2013 của công ty như sau:
Kết quả bán hàng = 5.338.744.078 – (4.674.194.253+204.721.913+296.932.726) = 162.895.186 (đồng)
Như vậy, kết quả hoạt động bán mặt hàng thiết bị điện dân dụng trong tháng 10/2013 của Công ty CP phát triển công nghệ Eposi là lãi: 162.895.186 (đồng).
Biểu số 2.34: Phiêu kê toán 02
Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội.
PHIẾU KẾ TOÁN 02
Đơn vị tính: VNĐ
STT Nội dung kêt chuyển NỢ CÓ Số tiền
1 Kết chuyển Doanh thu bán hàng
thuần 511 911 5.338.744.078
Cộng 5.338.744.078
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu số 2.35: Phiêu kê toán 03
Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Eposi Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội.
PHIẾU KẾ TOÁN 03
Đơn vị tính: VNĐ
STT Nội dung kêt chuyển NỢ CÓ Số tiền
1 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 911 632 4.674.194.253 2 Kết chuyển Chi phí bán hàng 911 641 204.721.913 3 Kết chuyển Chi phí QLDN 911 642 296.932.726 4 Lợi nhuận trước thuế 911 421 162.895.186
Cộng 5.338.744.078
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào Phiếu kế toán, kế toán ghi sổ nhật ký chung. Cuối tháng tổng hợp vào sổ cái TK 911. Sau đó lập báo cáo kết quả kinh doanh tháng 10/2013:
Biểu số 2.36: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013
Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Eposi Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội.
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK Số phát sinh
Số thángNgày Nợ Có
A B C D E G H 1 2
… … … … … … … … …
31/10 PKT 02
31/10 Kết chuyển Doanh thu thuần tháng 10/2013 511 5.338.744.078 911 5.338.744.078 31/10 PK T 03 31/10
Kết chuyển Giá vốn tháng 10/2013 911 4.674.194.253 632 4.674.194.253 31/10 PKT 03
31/10 Kết chuyển Chi phí bán hàng tháng 10/2013
911 204.721.913
641 204.721.913
31/10 PKT
03 31/10
Kết chuyển Chi phí QLDN tháng
10/2013 911 296.932.726
642 296.932.726
31/10 PKT
03 31/10
Lợi nhuận trước thuế tháng
10/2013 911
162.895.186
421 162.895.186
Cộng chuyển
sang trang sau 31.326.709.268 31.326.709.268
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.37: Sổ cái TK 911 tháng 10/2013
Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Eposi Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
Tháng 10 năm: 2013
Tên tài khoản: 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số
hiệu thángNgày Trang dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Phát sinh trong tháng 10
31/10 PKT02 31/10 Kết chuyển Doanh thu thuần tháng 10/2013
511 5.338.744.078
31/10 PKT03 31/10 Kết chuyển Giá vốn tháng
10/2013 632 4.674.194.253
31/10 PKT03 31/10 Kết chuyển Chi phí bán hàng tháng 10/2013
641 204.721.913
31/10 PKT03 31/10
Kết chuyển Chi phí QLDN
tháng 10/2013 642 296.932.726
31/10 PKT03 31/10 Lợi nhuận trướcthuế tháng
10/2013 421 162.895.186
Cộng số phát
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Biểu số 2.38: Báo cáo kêt quả kinh doanh tháng 10/2013
Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Eposi Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội.
Báo cáo kêt quả kinh doanh
Tháng 10 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu Tháng 10
1 Tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng 5.508.554.297
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 169.810.219
3 Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng 5.338.744.078
4 Giá vốn hàng bán 4.674.194.253
5 Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng 664.549.825
6 Chi phí bán hàng 204.721.913
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 296.932.726
8 Lợi nhuận trước thuế 162.895.186
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ EPOSI
3.1. Nhận xét và đánh giá chung công tác kê toán bán hàng và xác định kêt quả bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ eposi
Qua quá trình hình thành và phát triển Công ty đã cho thấy sự tăng trưởng không ngừng được thể hiện ở quy mô kinh doanh ngày càng lớn, sự phong phú và đa dạng về sản phẩm cung cấp với uy tín chất lượng tương đối cao làm tiền đề cho việc tôn vinh thương hiệu EPOSI. Trong những năm qua có thể nói hoạt động kinh doanh của Công ty tương đối ổn định và phần nào đạt được những mục tiêu kinh tế đặt ra. Để có được sự thành công đó công tác kế toán giữ một vị trí quan trọng, đặc biệt là kế toán bán hàng. Tuy nhiên, để đảm bảo cho sự hoạt động lâu dài trong tương lai cùng với sự thay đổi mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường cần quan tâm tới việc hoàn thiện, đổi mới trong kế toán bán hàng. Muốn vậy cần thông qua những ưu điểm và tồn tại thực tế mà kế toán bán hàng thực hiện trong những năm qua làm cơ sở hoàn thiện công tác kế toán nói chung tạo cơ hội phát triển hơn nữa trong những năm tiếp theo.
3.1.1. Ưu điểm
• Về tổ chức bộ máy quản lý của công ty:
Công ty có một bộ máy quản lý chặt chẽ từ cấp cao đến các đơn vị nhỏ nhất, đảm bảo được chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận, mỗi đơn vị. Bộ máy quản lý chặt chẽ nhưng vẫn gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng. Điểm nổi bật trong bộ máy quản lý của công ty là giữa các phòng ban, giữa các đơn vị, các cấp có sự phối hợp nhịp nhàng, tạo hiệu quả trong công việc.
• Về tổ chức bộ máy kế toán:
Muốn đánh giá thực trạng công tác kế toán tại một doanh nghiệp cụ thể điều quan tâm cơ bản trước hết phải kể đến là việc tổ chức bộ máy nhân viên làm công tác kế toán - tài chính của doanh nghiệp đó. Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Eposi thực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, hình thức này rất phù hợp với quy mô hoạt động thực tế của công ty. Trong đó các nhân viên kế toán được phân công công việc một cách khoa học theo năng lực, trình độ cũng như khả năng chuyên môn của từng người. Mặc dù khối lượng công việc tương đối lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế toán nhiều nhưng nhân viên kế toán luôn tận tình, cố gắng hoàn thành công việc, tổ chức cung cấp các thông tin kế toán kịp thời, chính xác, đầy đủ cho ban giám đốc ra quyết định phù hợp.
• Về chứng từ sử dụng:
Hệ thống chứng từ kế toán đang được sử dụng tại Công ty ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính, Công ty đã sử dụng những chứng từ cần thiết, phù hợp với yêu cầu quản lý. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hầu hết đều có sự phê duyệt và phản ánh kịp thời trên hệ thống chứng từ kế toán. Thực hiện lập, lưu trữ chứng từ kế toán đã tuân thủ theo mẫu quy định của Nhà nước và phù hợp đặc điểm của công ty. Các chứng từ được đóng thành quyển theo từng tháng nên dễ dàng lưu trữ, tránh nhầm lẫn, mất và thuận tiện khi kiểm tra lại chứng từ.
• Việc vận dụng hệ thống tài khoản:
Hệ thống TK kế toán bán hàng của Công ty được áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ–BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
• Về hình thức kế toán:
Hình thức nhật ký chung phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá theo nội dung kinh tế do đó làm giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, thuận tiện cho việc lập báo cáo tài chính và nâng cao trình độ chuyên môn hoá trong việc hạch toán kế toán. Hệ thống sổ sách của công ty tương đối đầy đủ, phù hợp theo yêu cầu hiện hành và sổ sách được đối chiếu thường xuyên nên xác định được chính xác kết quả kinh doanh. Phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh một cách
trung thực. Mọi hoạt động nhập xuất đều được phản ánh đầy đủ trên sổ sách kế toán theo quy định.
• Công tác kế toán bán hàng:
Kế toán chi tiết về bán hàng được thực hiện tốt, hàng bán và doanh thu bán hàng được theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng, theo dõi chi tiết công nợ chi tiết đến từng khách hàng. Giá vốn hàng bán được xác định chính xác. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán rõ ràng, chi tiết, chính xác các khoản chi phí phát sinh trong kỳ. Công nợ được thu hồi tốt, không bị ứ đọng vốn, vòng quay vốn nhanh.
3.1.2. Nhược điểm cần khắc phục
Bên cạnh những ưu điểm mà Công ty đã đạt được trong kế toán bán hàng vẫn còn những tồn tại cần có sự thay đổi hoàn thiện nhằm phát huy hết vai trò của mình, giúp Công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh và có hướng đi hợp lý hơn nữa trong tương lai.
• Về phương thức bán hàng:
Hiện nay công ty mới chỉ thực hiện phương thức bán buôn qua kho và bán lẻ. Đây là hình thức bán hàng có độ tin cậy cao nhưng không linh hoạt trong cơ chế thị trường hiện nay, đặc biệt là khi công ty bán hàng cho các khách hàng ở xa (ngoại tỉnh) thì chi phí bán hàng rất lớn. Với mục tiêu không ngừng mở rộng thị trường về cả chiều rộng và chiều sâu thì việc chỉ áp dụng phương thức như vậy là chưa đạt hiệu quả.
• Không sử dụng nhật ký bán hàng:
Doanh nghiệp cho phép khách hàng thanh toán chậm trả, tuy nhiên kế toán bán hàng không sử dụng nhật ký bán hàng mà tất cả các nghiệp vụ bán hàng trong doanh nghiệp đều ghi nhận vào sổ nhật ký chung, do đó kế toán khó theo dõi được doanh thu bán chịu, dẫn đến cung cấp thông tin không đầy đủ, hơn nữa làm tăng mức độ phức tạp của sổ nhật ký chung.
• Về việc lập dự phòng các khoản nợ khó đòi:
Mạng lưới tiêu thụ hàng hóa trong thành phố Hà Nội của công ty là khá rộng, Bên cạnh những khách hàng thường xuyên, công ty luôn mở rộng quan hệ tìm kiếm khách hàng mới. Do đó cũng thường phát sinh những khỏan nợ khó đòi, song hiện nay công ty lại không trích lập dự phòng phải thu khó đòi.
• Về việc hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Kế toán không mở tài khoản chi tiết và sổ chi tiết cho tài khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, nên không theo dõi rõ ràng, chi tiết được từng khoản mục chi phí trong đó, không hạn chế được những chi phí không cần thiết.
3.2. Một số kiên nghị góp phần hoàn thiện công tác kê toán bán hàng và xác