Tháng 10 năm 2013
Tên tài khoản: 632 - “Giá vốn hàng bán”
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Phát sinh trong tháng 10
… … … … … … … … …
31/10 PXK421 10/10
Giá vốn hàng bán cho công ty XD
Hồng Hà 156 15.139.600
31/10 PNK364 11/10 Ghi giảm giá vốn hàng bán bị trả lại 156 2.367.400
… … … … … … … … …
31/10 PXK438 23/10 Giá vốn hàng bán cho công ty XD
Hướng Dương 156 138.404.800
… … … … … … … … …
31/10 PKT03 31/10
Kết chuyển giá vốn tháng
10/2013 911 4.674.194.253
Cộng số phát
sinh 4.676.694.253 4.676.694.253
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.3. Kê toán xác định kêt quả bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi
2.3.1. Kế toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.1.1. Kế toán Chi phí bán hàng
• Nội dung : Chi phí bán hàng tại công ty CP phát triển công nghệ Eposi gồm các khoản mục như: chi phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí nhiên liệu dùng để chuyên chở hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài…
• Tài khoản sử dụng: Để hạch toán Chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng, và các tài khoản liên quan như : TK 334, TK 338, TK 111, TK 112, TK 214, TK 142, TK 242…
• Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Bảng tính và phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, Bảng tính khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, Hóa đơn thanh toán tiền điện, nước, internet…
• Sổ kế toán: Kế toán không mở sổ chi tiết cho tài khoản này mà chỉ theo dõi tài khoản này trên Sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 641.
• Quy trình hạch toán và ghi sổ:
Hàng ngày, khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí bán hàng kế toán ghi vào sổ nhật ký chung. Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành tính và phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng; trích khấu hao tài sản cố định, phân bổ công cụ dụng cụ, phân bổ những chi phí liên quan đến bán hàng vào tài khoản chi phí bán hàng, và kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh, sau đó phản ánh vào sổ nhật ký chung. Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 641.
Ví dụ: Ngày 25/10/2013 công ty mua 6 chiếc giá kệ để trưng bày thiết bị điện phục vụ bộ phận bán hàng với số tiền là 1.980.000 đồng theo HĐ GTGT số 0002554,
Biểu số 2.22: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 25/10/2013
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Ngày 25 tháng 10 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Trường Hà
Địa chỉ: Số 352 Giải Phóng - Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: 273384959002
Điệnthoại: 0437720264
Họ, tênngườimuahàng:Ngô Thị Huyền
Đơnvịmuahàng:Công ty CP phát triển công nghệ Eposi Địachỉ:Số 672 Quang Trung – Hà Đông - Hà Nội
Số tài khoản: 10237699124 Hìnhthứcthanhtoán:TM
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Biểu số 2.23: Phiêu chi ngày 25/10/2013
MS: 0 1 0 2 2 9 2 4 9 6
MS: 0 1 0 2 0 5 8 2 9 5
STT Tên hàng hóa Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 Giá kệ chiếc 6 300.000 1.800.000
Cộng tiền hàng: 1.800.000
Thuê suất GTGT : 10% Tiền thuê GTGT: 180.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.980.000 Số tiền viêt bằng chữ: Một triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Ký hiệu: ST/11P
Đơn vị: Công ty CP phát triển công nghệ Eposi Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Quận Hà Đông - Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006)
Quyển số: 07
PHIẾU CHI Số: 234
Ngày 25 tháng 10 năm 2013 Nợ: 641/1331
Có: 111 Họ và tên người nộp tiền : Ngô Thị Huyền
Địa chỉ : Bộ phận bán hàng
Lý do chi : Chi mua giá kệ theo hóa đơn số 0002554. Sốtiền : 1.980.000 đồng.
Bằngchữ: Một triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn. Kèm theo : 01 Chứng từ gốc : Hóa đơn GTGT
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):Một triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 25 tháng 10 năm 2013
Giám đốc
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người nộp tiền Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Cuối tháng, kế toán tiến hành tính lương cho bộ phận bán hàng thông qua Bảng chấm công; Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; Bảng thanh toán tiền lương; Bảng trích nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN. Đồng thời tính và trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận này.
Căn cứ vào các chứng từ chi: phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung. Cuối tháng từ sổ nhật ký chung tổng hợp vào sổ cái chi phí bán hàng.
Biểu số 2.24: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 10/2013
Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Eposi Mẫu số: 11-LĐTL
Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 10 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
STT
Ghi có TK Đối
tượng SD
TK 334 – Phải trả CNV TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lương Cộng có TK 334 TK 3382 -KPCĐ TK 3383 - BHXH TK 3384 - BHYT TK 3389 - BHTN Cộng có TK 338 1 TK 641 - CPBH 122.454.667 122.454.667 969.220 8.238.370 1.453.830 484.610 11.146.030 133.600.697 2 TK 642 - CPQLDN 181.236.44 6 181.236.44 6 1.404. 220 11.935.870 2.106. 330 702.110 16.148.5 30 197.384.976 3 TK 334 – Phải trả CNV 8.307.040 1.780.098 1.186.720 11.273.858 11.273.858 Tổng cộng 303.691.113 303.691.113 2.373.440 28.481.280 5.340.258 2.373.440 38.568.418 342.259.531
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 10 năm 2013
STT Họ và tên Chứcvụ
Lương chính Ngày công thưc
tê
Phải trả CBCNV Các khoản bảo hiểm trừ
vào lương (9.5%)
Lương thưc
lĩnh nhận Ký Lương cơ bản Lương HĐ/tháng Lương thưc tê Các khoản phụ cấp Cộng A B C 1 2 3 4=2/NC củatháng * NC thưc tê 5 6=4+5 7 8=6-7 9
A Bộ phận văn phòng 70,211,000 174,000,000 684 171,481,632 9,754,814 181,236,446 6,670,054 174,566,392
1 Nguyễn Mạnh Cường GĐ 3,600,000 23,000,000 27 23,000,000 510,000 23,510,000 342,000 23,168,000 2 Nguyễn Thu Hà KTT 3,200,000 14,000,000 26 13,481,481 438,148 13,919,629 304,000 13,615,629
… … … … … … … … … … … …
26 Lê Phương Thúy NVVP