Hệ thống sổ sách kế toán được kế toán sử dụng trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết ( sổ chi tiết TK 334 và TK 338). Tùy theo đặc điểm doanh nghiệp mà có thể mở thêm các sổ chi tiết cho phù hợp.
Tùy thuộc hình thức kế toán doanh nghiệp đang áp dụng mà kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương sử dụng các sổ kế toán phù hợp với đơn vị mình.
Hiện nay có 5 hình thức kế toán đang được sử dụng:
- Hình thức nhật ký chung - là sử dụng Sổ Nhật ký chung để ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối
ứng tài khoản, sau đó sử dụng số liệu ở sổ Nhật ký chung để ghi sổ cái các tài khoản liên quan.
- Hình thức nhật ký sổ cái - là sử dụng sổ Nhật ký sổ cái làm sổ kế toán tổng hợp duy nhất để ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và theo hệ thống.
- Hình thức chứng từ ghi sổ - là các hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái các tài khoản.
- Hình thức nhật ký chứng từ - là các hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để ghi vào các sổ Nhật ký chứng từ, cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái các tài khoản.
- Hình thức kế toán trên máy vi tính - là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong 4 hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán nói trên. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và BCTC theo quy định.
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN
THÔNG S (S Media)
2.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần truyền thông S 2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển
Tên gọi : CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG S. Tên viết tắt : S Media.
Trụ sở : Ngõ 62/23 Nguyễn Chí Thanh, Lỏng Thượng, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.
Mã số thuế : 0102632431.
Vốn điều lệ : 68.000.000.000 đồng Việt Nam. Website : www.O2tv.vn
Được thành lập vào ngày 18 tháng 1 năm 2008, Công ty Cổ phần Truyền thôngS(S Media) là doanh nghiệp tham gia vào kênh truyền hình xó hội hỉa. Cụ thể là kênh truyền hình O2TV chuyân sâu về sức khỏe và được bộ y tế bảo trợ thơng tin. Chương trình phát sỉng đầu tiân vào 08/08/2008 và đã được người xem quan tâm đón nhận. O2TV được phát trờn súng kênh VCTV 10 của Truyền hình cáp Việt nam.
S Media là một tổ chức năng động, được điều hành bởi một tập thể lãnh đạo có trình độ, có kinh nghiệm trong công tác quản lý và phát triển thị trường. Với đội ngũ biân tập viân, kỹ thuật và quay phim của S Media là một tập thể có trình độ, được đào tạo bài bản trong và ngoài nước, nhiệt tình, sáng tạo và đặc biệt có nhiều kinh nghiệm trong sản xuất các dự án lớn. Chính vì các lý do trên mà S Media có thế mạnh vượt trội so với các công ty truyền thông khác trong việc áp dụng các công nghệ tiên tiến vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ, nhằm đáp ứng tốt nhất các nhu cầu của khách hàng.
Mục tiêu của công ty trong những năm tiếp theo là tạo sự tăng trưởng vững mạnh, đồng thời khẳng định thương hiệu của công ty trên lĩnh vực truyền thông, truyền hình. Để làm được điều đó trong giai đoạn hiện kinh tế khủng hoảng như hiện nay không phải là điều dễ dàng, nó đòi hỏi sự cố gắng nỗ lực không ngừng của ban giám đốc cũng như toàn bộ công nhân viên trong công ty trong việc cú những ý tưởng mới trong xây dựng các chương trình mới cú nội dụng hấp dẫn cũng như những chương trình cú những thơng tin hữu ích đối với người xem. Cùng với việc mở rộng diện phủ sỉng đến 64 tỉnh thành trờn cả nước, Cụng ty sẽ xây dựng hệ thống đo lượng người xem nhằm cú những bằng chứng tốt hơn trong việc chinh phục khách hàng.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty
1- Hình thức sở hữu vốn : Công ty cổ phần. 2- Lĩnh vực kinh doanh : Sản xuất dịch vụ. 3- Ngành nghề kinh doanh:
- Tổ chức sự kiện, hội nghị, hội thảo, nghiân cứu, phân tích và phát triển thị trường, xây dựng hệ thống định vị thương hiệu cho các tổ chức, doanh nghiệp.
- Dịch vụ tư vấn và thực hiện kế hoạch quảng cáo trên đài truyền hình và các phương tiện thông tin đại chúng;
- Hoạt động sản xuất chương trình truyền hình (khụng bao gồm sản xuất phim)
- Tổ chức trì chơi truyền hình, trì chơi tương tác ;
- Dịch vụ vui chơi giải trớ trờn truyền hình, các phương tiện thĩng tin đại chúng;
- Mua bán bản quyền chương trình truyền hình trong nước và nước ngoài theo quy định của pháp luật;
- Đại lý phát hành báo chớ được phép lưu hành; - Dịch vụ quan hệ cụng chúng;
- Dịch vụ thương mại điện tử;
- Tư vấn, xây dựng chiến lược phát triển thương hiệu;
2.1.3. Đặc điểm về mô hình tổ chức của Công ty
Công ty Cổ phần truyền thông S ( S Media ) có tư cách pháp nhân theo luật Việt Nam, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật; được tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp. Điều lệ của Công ty Cổ phần truyền thông S được Đại hội cổ đông thông qua và đăng ký kinh doanh theo Luật định. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý mà công ty hiện tại áp dụng là cơ cấu quản lý tập trung được thể hiện qua sơ đồ sau:
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Công ty Cổ phần truyền thông S áp dụng mô hình kế toán tập trung. Toàn bộ công tác kế toán trong Công ty được tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế toán. Đơn vị thực hiện chế độ kế toán Việt nam, Tuân thủ các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán theo luật định, Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp là hình thức nhật ký chung.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
2.1.5. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
- Công ty cổ phần Truyền thông S thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số QĐ số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 do Bộ Tài chính ban hành. Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 năm báo cáo. Trong công tác ghi chép kế toán, Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ là Việt Nam đồng. Đối với các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến ngoại tệ khi phản ánh vào chứng từ sổ sách, kế toán thực hiện nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ theo tỷ giá của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Kế toán doanh thu và giỏ thành Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán quỹ và ngõn hàng Phó Trưởng phòng Kế toán công nợ Phó Trưởng phòng Phó Trưởng phòng Trưởng phòng
- Công ty áp dụng Hình thức kế toán trên máy vi tính, theo đó công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán Công ty sử dụng là phần mềm kế toán FAST, được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung.
+ Các loại sổ sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết (lưu ý: đây là các loại sổ dùng trong hình thức Nhật ký chung nhưng
nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay).
+ Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính:
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán tổng hợp thực hiện các thao tác phân bổ, tính giỏ thành và kết chuyển các tài khoản cùng với thực hiện khó sổ và lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị theo quy định của cơng ty. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Ngoài ra kế toán phần hành vẫn đối chiếu sổ chi tiết và sổ tổng hợp trước khi thực hiện khỉa sổ. Tại cơng ty sau khi khỉa sổ kế toán phần hành tiến hành rà soát số dư các tài khoản nếu cú sai sót sẽ tiến hàng điều chỉnh vào đầu kỳ của kỳ kế toán tiếp theo.
(3) Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính.
*(Nguồn tham khảo: Phần thứ tư, quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006)*
2.2. Thực trạng kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Truyền thông S2.2.1. Chế độ và quy định lương tại Công ty CP Truyền thông S2.2.1. Chế độ và quy định lương tại Công ty CP Truyền thông S2.2.1. Chế độ và quy định lương tại Công ty CP Truyền thông S