- Thủ quỹ: theo dõi tình hình thu – chi quỹ tiền mặt của công ty, thực hiện xuất quỹ
2.2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra
Do đặc thù sản xuất cửa nhựa uPVC thường được tiến hành theo từng đơn đặt hàng tiêng lẻ do vậy, sản phẩm được tiêu thụ trực tiếp tại công ty. Khi phát sinh các khoản doanh thu, thu nhập khác, kế toán lập hoá đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, thu nhập.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
- Liên 1 (màu tím): Lưu tại phòng Tài chính – Kế toán - Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng
Từ hóa đơn GTGT, kế toán tiền hành định khoản, lập phiếu thu, vào bảng kê và sổ cái TK 3331.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra trong tháng 03/2013 như sau:
(1) Ngày 10/01 công ty bàn giao toàn bộ cửa nhựa Upvc lõi thép gia cường cho công ty TNHH Xây dựng Tân Thành An theo thỏa thuận trong hợp đồng HĐ0069340. Tổng trị giá cửa là 153.636.364 theo hóa đơn số 0069340, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn được lập ( Phụ lục 10), kế toán hạch toán nghiệp vụ trên như sau:
- Ghi nhận doanh thu và thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 1111: 169.000.000
Có TK 511: 153.636.364 Có TK 3331: 15.363.636 - Đồng thời ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 80.431.595
Có 156: 80.431.595
(2) Ngày 2/1, công ty thanh lý xe tải thùng Huyndai 3,5T mang biển kiểm soát 30T- 0906 cho ông Nguyễn Văn Phúc với tổng giá thanh toán là 200 triệu đồng, thu ngay bằng tiền mặt. Được biết nguyên giá xe là 440 triệu, hao mòn lũy kế là 320 triệu.
Kế toán định lập hóa đơn GTGT (Phụ lục 11) và định khoản nghiệp vụ trên như sau:
Nợ TK 1111: 200.000.000 Có TK 711: 181.818.182 Có TK 3331: 18.181.818 Đồng thời ghi giảm TSCĐ đã thanh lý:
Nợ TK 214: 320.000.000 Nợ TK 811: 120.000.000
…
Sau khi lập hóa đơn chứng từ kế toán tiến hành kê khai vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra và sổ cái TK 3331. Tất cả các hóa đơn chứng từ phải chính xác và khớp với bảng kê và sổ cái TK 3331.
Sau đây là các số liệu được trích trong Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra của Công ty trong tháng 1/2013 (Phụ lục 12):
- Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra: 409.397.410 đồng
- Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 40.939.741 đồng