- CPNVL phụ: Tại XNCC là các loại đinh, bu long, ke góc,…
2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
a) Chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung gồm: + Hóa đơn chứng từ mua hàng có liên quan + Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định + Bảng thanh toán tiền lương, phụ cấp… + Bảng trích các khoản theo lương + Bảng phân bổ công cụ dụng cụ + …
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung căn cứ vào các chứng từ hóa đơn mua hàng hóa sử dụng trực tiếp cho sản xuất tại phân xưởng cửa cuốn : HĐ tiền điện, điện thoại cố định, tiền nước…, bảng phân bổ khấu hao phần trích dành cho tài sản cố định được sử dụng tại PXCC, bảng thanh toán tiền lương, phụ cấp cho nhân viên phân xưởng cửa cuốn.
b) Tài khoản sử dụng
TK 627-“ Chi phí sản xuất chung”.Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho phân xưởng cửa cuốn. Để tập hợp và phân bổ chi phí và sử dụng các tài khoản cấp 2:
- TK 627.1 – Chi phí nhân viên phân xưởng
- TK 627.2 – Chi phí vật liệu
- TK 627.3 – Chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 627.4 – Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 627.7 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
Hạch toán chi phí sản xuất chung của phân xưởng cửa cuốn trong tháng 4/2014.
- Khi tính tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho cán bộ công nhân viên phân xưởng căn cứ kế toán ghi tăng chi phí sản xuất chung, đồng thời ghi tăng khoản phải trả người lao động: 15.650.000đ.
- Tính BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ của nhân viên phân xưởng cửa cuốn,tập hợp tăng chi phí sản xuất chung, đồng thời ghi tăng khoản phải trả, phải nộp khác : 3.155.000đ
- Trong tháng xuất dầu chống ghỉ công nghiệp dùng cho hoạt động sản xuất phân xưởng, bộ phận sản xuất, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi tăng chi phí sản xuất chung, đồng thời ghi giảm công cụ, dụng cụ: 700.000đ.
- Trích khấu hao máy móc thiết bị sản xuất phân xưởng sản xuất cửa cuốn quản lý sử dụng,kế toán ghi tăng chi phí sản xuất chung, đồng thời ghi có TK 214- Hao mòn tài sản cố định. Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao toàn doanh nghiệp tháng 4/2014. :3.257.000đ
Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh tại phân xưởng cửa cuốn tập hợp được trong tháng: 22.762.000đ
Hàng tháng các chứng từ được chuyển lên cho kế toán chi phí vào máy. Qua sự phân tích, xử lý của phần mềm kế toán các số liệu liên quan đến TK 6271 như sổ chi tiết tài khoản 6271 (phụ lục2.11 ) sổ cái tài khoản 6271 (phụ lục 2.12 ) sẽ được chạy lên sổ chi tiết của phân xưởng, còn số liệu liên quan đến TK 6272 sẽ được chạy vào sổ chi tiết TK 6272 để cuối quý phân bổ, đồng thời số liệu này cũng được xử lý để lên sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 6272.
Trong tháng 4/2014, TK 6272 của phân xường cửa cuốn không có số phát sinh.
2.2.2.4 .Tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Tổng chi phí tập hợp được trong tháng tại phân xưởng cửa cuốn: 154.868.000đ.
Từ sổ chi tiết, sổ cái của các TK 621, TK 622, TK 627mở cho phân xưởng cửa cuốn phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển sang sổ chi tiết TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (phụ lục2.13), sổ cái TK 154 (phụ lục2.14)