1 Số đơn vị chi trả thu nhập đăng ký cấp MST 88 75 9 2Số lượng người LĐ cú thu nhập từ tiền lương, tiền cụng được cấp MST057884
4.1.8.Đỏnh giỏ chung cụng tỏc quản lý thu thuế TNCN trờn địa bàn huyện Tiờn Du tỉnh Bắc Ninh
4.1.8.1. Những kết quả đạt được
Thời gian qua việc ỏp dụng luật thuế TNCN cũng mang lại nhiều thuận lợi, đồng thời cũng gặp nhiều thỏch thức trong quỏ trỡnh thực hiện. Cụng tỏc quản lý thu thuế TNCN trờn địa bàn huyện Tiờn Du tỉnh Bắc ninh cũng đó từng bước cải thiện phự hợp với tỡnh hỡnh mới và đó đạt được một số thành tựu đỏng kể.
a) Huy động ngày càng nhiều thu nhập của cỏ nhõn cú thu nhập cao cho nhà nước
Luật thuế TNCN được ỏp dụng 4 năm .Trong suốt thời gian qua, cụng tỏc ban hành chớnh sỏch luụn được quan tõm. Luật thuế TNCN đó được sửa đổi, bổ sung nhiều lần để bắt kịp với những thay đổi của đời sống kinh tế xó hội, qua đú đó đem lại những kết quả bước đầu.
Số thu ngõn sỏch từ thuế TNCN qua cỏc năm ngày càng tăng như năm 20101 thực hiện được 3.641 (triệu đồng bằng 428% kế hoạch giao) và năm 2011 thực hiện 4.892 triệu đồng và bằng 148% so với kế hoạch riờng năm 2012 đạt 50% kế hoạch là do giao thu tiền thuế TNCN cao khụng đạt kế hoạch được giao kết quả là thực hiện được 3.428 triệu đồng so với khế hoạch là 6.070 triệu đồng. Từ kết quả trờn một phần do những đổi mới trong chớnh sỏch thuế, một phần quan trọng khụng thể thiếu là Chi cục thuế huyện Tiờn Du đó triển khai kịp thời và tăng cường cỏc biện phỏp quản lý thu thuế TNCN. Một phần thu nhập của những người cú thu nhập cao được chuyển vào ngõn sỏch, thụng qua đú, nhà nước cú thể sử dụng vào mục đớch phỏt triển chung của xó hội.
b) Chớnh sỏch thuế TNCN được tuyờn truyền rộng rói
Cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ người nộp thuế đó tạo cho người dõn hiểu được luật thuế TNCN và làm quen với việc kờ khai thu nhập. Từ đú giỳp mọi người cú ý thức hơn về nghĩa vụ và trỏch nhiệm của mỡnh đối với nhà nước
2
c) Năng lực bộ mỏy quản lý thuế được nõng cao thờm
Cụng tỏc quản lý thu thuế tại chi cục thuế huyện Tiờn Du tổ chức theo kiểu khộp kớn đó hạn chế được tiờu cực cụng tỏc quản lý. Từ đú thực hiện chuyờn mụn húa theo chức năng, trỡnh độ của từng cỏn bộ thuế, tạo điều kiện thuận lợi chi việc ứng dụng tin học vào cụng tỏc quản lý
Bộ phận tuyờn truyền hỗ trợ người nộp thuế từng bước đỏp ứng được yờu cầu của người nộp thuế như giải đỏp cỏc vướng mắc khi thực hiện phỏp luật về thuế
Đẩy mạnh cụng tỏc đào tạo, coi trọng đạo đức nghề nghiệp, kỷ cương kỷ luật, năng cao năng lực phục vụ cho NNT và hiệu quả quản lý thu thuế
Thủ tục hành chớnh được cải cỏch theo hướng đơn giản, minh bạch, rừ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
d) Thủ tục hành chớnh đó được cải cỏch hợp lý hơn
Phương phỏp quản lý thu thuế bằng cỏch khấu trừ tại nguồn đó giỳp giảm bớt được số lượng cỏ nhõn đăng ký nộp thuế tại Chi cục thuế, CQCT quyết toỏn thay cỏ nhõn cú thu nhập tại một nơi duy nhất đó giỳp tiết kiệm thời gian và chi phớ cho cơ quan thuế và người dõn, cụng tỏc quản lý thu thuế cũng thuận lợi hơn. Biện phỏp thu thuế theo cỏch ủy nhiệm đó được cơ quan thuế thực hiện tốt hơn do việc kết hợp với cỏc cơ quan, cỏc ban ngành khỏc được chặt chẽ, NNT đó cú ý thức cao hơn trong vấn đề nộp thuế. Việc quản lý thu thuế thụng qua hệ thống kho bạc nhà nước đó tập trung nguồn thu cho NSNN một cỏch nhanh chúng, giảm dần tỡnh trạng cỏn bộ thuế chiếm dụng, xõm tiờu tiền thuế, giảm bớt thời gian và chi phớ đi lại, kờ khai nộp thuế của từng cỏ nhõn, ổn định về mặt tổ chức, giỳp cỏn bộ thuế dễ dàng, thuận lợi trong cụng việc.
Hiện nay Chi cục thuế huyện Tiờn Du đang tiến hành cấp mó số thuế cỏ nhõn cho tất cả cỏc đối tượng cú thu nhập. Cỏc cỏ nhõn cú thu nhập ở nhiều nơi cú thể liờn hệ để được cấp mó số thuế cỏ nhõn. Để hoàn thành thủ tục để được cấp mó số thuế, cỏc cỏ nhõn chỉ cần cú bản sao chứng minh thư nhõn dõn, điền một số thụng tin vào mẫu đơn cú sẵn tại cơ quan thuế.
3
e) Thực hiện thuế TNCN đó gúp phần phõn phối lại thu nhập
Thuế TNCN với chức năng điều tiết và phõn phối lại thu nhập trong xó hội đó gúp phần thực hiện cụng bằng xó hội, giảm bớt sự chờnh lệch về thu nhập giữa những người cú thu nhập cao và người cú thu nhập thấp trong xó hội.
Nền kinh tế thị trường định hướng xó hội chủ nghĩa ở nước ta ngày càng phỏt triển thỡ tất yếu hỡnh thành một bộ phận những người cú thu nhập cao. Một phần thu nhập của những người cú thu nhập cao đó được huy động đúng gúp vào NSNN làm giảm bớt sự chờnh lệch về thu nhập và từ đú giảm bớt về mức sống giữa cỏc cỏ nhõn trong xó hội.
4.1.8.2. Những hạn chế và nguyờn nhõn a) Hạn chế trong cụng tỏc quản lý
Bờn cạnh những kết quả trờn, cụng tỏc quản lý thu thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Tiờn Du cũng cú nhiều hạn chế
Hạ tầng quản lý chưa cao:
Cụng tỏc quản lý thu thuế TNCN đũi hỏi Chi cục phải xõy dựng một hệ thống xử lý dữ liệu tậo trung. Tất cả mọi thụng tin về NNT, gia cảnh của NNT cần được lưu giữ tập trung là cơ sở đối chiếu, kiểm tra, để phỏt hiện cỏc trường hợp khai trựng, khai thiếu hồ sơ
Cơ chế, luật phỏp chưa đồng bộ:
Việc quản lý thuế TNCN đũi hỏi cỏc cơ chế chớnh sỏch cú liờn quan cần phải được hoàn thiện hơn. Việc quản lý thụng qua hệ thống số chứng minh thư nhõn dõn cũng chỉ đỏp ứng được một số đối tượng cỏ nhõn đó cú chứng minh thư nhõn dõn nờn chưa giải quyết được triệt để vấn đề quản lý nhõn thõn của người nộp thuế.
Về nội dung hướng dẫn của Luật, Nghị định và thụng tư chưa thống. Theo luật thuế TNCN, vợ hoặc chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ... của đối tượng nộp thuế ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật khụng cú khả năng lao động, khụng cú thu nhập hoặc cú thu nhập nhưng khụng vượt quỏ 500.000đồng/thỏng... sẽ được giảm trừ 1,6 triệu
4 đồng/người/thỏng và hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trong độ tuổi lao động khụng cú khả năng lao động được cơ quan y tế từ cấp huyện trở lờn xỏc nhận hoặc bản tự khai cú xỏc nhận của UBND cấp xó, phường về mức độ tàn tật khụng cú khả năng lao động. Nhưng trong thực tế đang cú một phần lớn người tàn tật cú xỏc nhận của cơ quan y tế về tỡnh trạng tàn tật nhưng khụng mất hết khả năng lao động nhưng thực tế vẫn đang làm việc một số cơ sở kinh doanh nào đú thỡ cơ quan y tế từ cấp huyện trở lờn xỏc nhận như thế nào? Và quản lý việc xỏc nhận của cỏc cơ quan y tế ra sao để thống nhất trong cả nước nhằm trỏnh những tiờu cực trong việc xỏc nhận làm thất thoỏt nguồn thu.
Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN
Việc khấu trừ tại nguồn cũn chưa thực hiện tốt, nhiều khoản chi trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ tại nguồn theo quy định nhưng cỏc cơ quan chi trả thu nhập khụng thực hiện khấu trừ kịp thời, cơ quan thuế cũng khụng kiểm tra hướng dẫn, đụn đốc kịp thời dẫn tới việc truy thu thuế TNCN gặp khú khăn.
Đối với thu nhập của cỏ nhõn khụng ký hợp đồng lao động với tổ chức, cỏ nhõn chi trả thu nhập, việc khấu trừ ngay cỏc lần chi trả thu nhập trờn 500.000đồng/lần gặp nhiều khú khăn, gõy phản ứng của cỏc đối tượng nộp thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với cỏ nhõn cú thu nhập từ tiền lương, tiền cụng chủ yếu thực hiện thu thuế TNCN thụng qua tổ chức, chi trả thu nhập. Tuy nhiờn những cỏ nhõn này cũn cú cỏc nguồn thu nhập khỏc nhưng khụng tổng hợp chung vào thu nhập chung của cỏ nhõn để tớnh thuế thu nhập cũng như quyết toỏn thuế TNCN.
Nhiều khoản thu nhập tớnh thuế vẫn chưa được quản lý
Quản lý thu nhập của đối tượng lao động cú thể được xem là khõu quan trọng nhất trong quản lý thu thuế. Đú cũng là nhiệm vụ khú khăn và vất vả nhất đối với những người quản lý thu thuế TNCN. Hiện nay, việc quản lý thu nhập đối với người lao động ở Việt Nam cũn rất nhiều bất cập. Một loạt đối tượng thuộc diện phải nộp thuế thu nhập nhưng vẫn chưa phải nộp thuế như đó phõn tớch ở trờn. Đơn giản là vỡ cơ quan thuế khụng nắm được thu nhập của họ là bao nhiờu. Từ đú, cỏc thu nhập tớnh thuế cũng bị bỏ sút. Thu nhập từ đi họp, dự hội nghị, nhận quà tặng đối với cỏc cỏn bộ thuộc khu vực nhà nước, thu nhập của cỏ
5 nhõn hành nghề tự do khụng thuộc diện điều tiết của thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập từ cỏc hoạt động giảng dạy, luyện thi... vẫn chưa được cơ quan thuế quản lý.
Do tớnh chất cỏc khoản thu nhập khụng đều đặn, cựng với sự buụng lỏng của cỏc CQCT thu nhập đối với việc khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập đó tạo điều kiện cho cỏc khoản thu nhập này trờn thực tế nằm ngoài diện phải nộp thuế. Bản thõn cơ quan thuế cũng chưa kiểm tra việc khấu trừ thuế của cỏc đơn vị chi trả thu nhập, chưa theo dừi sỏt sao việc thực hiện sổ sỏch kế toỏn của cỏc đơn vị đối với việc trả thu nhập cho người lao động, do vậy càng khuyến khớch cỏc đơn vị chi trả thu nhập lóng quờn nhiệm vụ của mỡnh.
Hiện nay, việc quy định MST cho từng ĐTNT vẫn chưa được thực hiện một cỏch đầy đủ, do vậy cụng tỏc quản lý thuế thu nhập của ĐTNT gặp rất nhiều khú khăn. Nhiều người cú thu nhập trờn mức khởi điểm tớnh thuế, cú nộp thuế cho cơ quan thuế nhưng vẫn chưa cú MST, do đú cơ quan thuế sau này khụng thể xỏc định được cỏc thụng tin cụ thể về ĐTNT. Cỏc đơn vị chi trả thu nhập nộp thuế lờn cho cơ quan thuế bao nhiờu thỡ cơ quan thuế biết bấy nhiờu.
Khụng kiểm soỏt được tớnh chõn thực trong kờ khai, tớnh thuế và quyết toỏn thuế. Cụng việc này được thực hiện từ cỏc đơn vị chi trả thu nhập hoặc cỏc ĐTNT nếu như thuộc diện tự kờ khai. Cơ quan thuế sẽ nhận bản kờ khai và tớnh thuế, qua đú kiểm tra việc tớnh thuế cú chớnh xỏc khụng. Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào những kờ khai này để tiến hành thu thuế.
Vỡ vậy cụng tỏc quản lý thu nhập cũn nhiều bất cập, do vậy cụng tỏc quản lý việc kờ khai của cơ quan thuế dựa hoàn toàn vào kờ khai của cỏc đơn vị chi trả thu nhập gửi lờn hay cỏc ĐTNT gửi lờn. Cụng việc của cơ quan thuế chỉ đơn giản là việc kiểm tra tớnh toỏn số thuế trong bản khai đó đỳng chưa. Sau đú sẽ tiến hành thu thuế căn cứ vào tờ khai thuế đó được gửi lờn. Cỏc bước trong cụng tỏc quản lý thu thuế chưa cú mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, do vậy một cụng đoạn quản lý khụng tốt thỡ những cụng đoạn sau sẽ mất đi ý nghĩa và hiệu quả.
6 Hiện nay, việc quyết toỏn thuế cho từng ĐTNT chưa được cơ quan thuế thực hiện. Điều này càng làm cho việc quản lý thu thuế bộc lộ nhiều kẽ hở cho cỏc đối tượng tỡm cỏch trốn thuế.
Về thanh tra thuế TNCN
Cụng tỏc thanh tra thuế trờn địa bàn huyện Tiờn Du hiện nay chưa được thực hiện thường xuyờn, Cụng tỏc này chưa được sự quan tõm sỏt sao của cỏc cơ quan chức năng, chớnh vỡ vậy tạo điều kiện cho nhiều sai trỏi nảy sinh
Riờng đối với cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế TNCN ở huyện Tiờn Du hiện nay thỡ điều này càng được thấy rừ. Chớnh vỡ khụng thường xuyờn thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế nờn rất khú phỏt hiện ra cỏc hành vi trốn thuế của ĐTNT. Kinh nghiệm của cỏc phũng chức năng thanh tra, kiểm tra thuế cũng ngày càng hạn chế trong chuyờn mụn, nghiệp vụ thuế, kế toỏn; trong khi đú cỏc hành vi trốn thuế thỡ ngày càng tinh vi.
b) Nguyờn nhõn
Thứ nhất:Trỡnh độ chuyờn mụn, nghiệp vụ của cỏn bộ thuế cũn hạn chế Trỡnh độ của một số cỏn bộ thuế cũn hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ cỏc kiến thức, kinh nghiệm mới để theo kịp sự phỏt triển của nền kinh tế, sẽ dẫn tới sự yếu kộm trong cụng tỏc tuyờn truyền, phổ biến chớnh sỏch thuế đến mọi người dõn, đồng thời dẫn đến những sai phạm trong quỏ trỡnh quản lý thu thuế: tớnh thuế, quyết toỏn thuế... Trong cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế, điều này càng được thể hiện rừ ràng hơn. Thủ đoạn trốn thuế hiện nay ngày càng tinh vi, phức tạp. Với trỡnh độ yếu kộm, cỏn bộ thuế khụng thể phỏt hiện ra những sai phạm của đối tượng bị thanh tra, kiểm tra thuế. Đối với cỏc cỏn bộ chủ chốt trong ngành thuế, trỡnh độ thấp cũn gõy nguy hại hơn. Cỏn bộ chủ chốt đúng vai trũ quan trọng trong xõy dựng, sửa đổi chớnh sỏch thuế TNCN trước những yờu cầu kinh tế xó hội, của xu hướng hội nhập với nền kinh tế thế giới. Nếu thiếu một kiến thức toàn diện về kinh tế, chớnh sỏch thuế TNCN được xõy dựng sẽ chứa đựng những hạn chế, sai sút gõy nờn những hậu quả nghiờm trọng cho nền kinh tế.
Chất lượng đào tạo hoàn toàn phụ thuộc vào chất lượng giảng dạy của cỏc trường thuộc hệ thống đào tạo quốc gia.Bờn cạnh đại đa số sinh viờn tốt nghiệp
7 hệ chớnh quy Đại học kinh tế núi chung và kế toỏn núi riờng đều phỏt huy tốt những kiến thức được trang bị, nhanh chúng tiếp cận được với thực tiễn và đảm đương cụng việc được giao một cỏch cú hiệu quả thỡ chất lượng của số sinh viờn tại chức cũng là một điều cần chỳ ý thờm: những cỏn bộ mặc dự đó cú bằng cấp nhưng kiến thức và năng lực rất hạn chế, khụng phỏt huy được trong cụng tỏc, vận dụng cỏc kiến thức vào thực tế triển khai cỏc luật thuế cũn hạn chế.
Cựng với việc thành lập hệ thống thuế, tiến hành cải cỏch chớnh sỏch thuế, việc đào tạo và tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt là tập huấn triển khai cỏc luật, chớnh sỏch, chế độ thuế mới cho cỏn bộ thuế cũng được quan tõm. Tuy nhiờn, việc tập huấn nghiệp vụ mới chỉ được tổ chức khi cú sự thay đổi về chớnh sỏch thuế và cũn mang tớnh chắp vỏ, chưa cú kế hoạch tập huấn nõng cao nghiệp vụ thường xuyờn cho cỏn bộ, đặc biệt là tập huấn, đào tạo nõng cao trỡnh độ chuyờn sõu trong từng lĩnh vực như chớnh sỏch thuế, thanh tra, kiểm tra thuế; kế toỏn thuế....
Việc tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ mới chỉ tập trung vào một số sỏn bộ chủ chốt, chưa làm được nhiều và thường xuyờn đối với đội ngũ đụng đảo cỏn bộ trực tiếp quản lý thuế ở cỏc địa phương. Vỡ vậy, trỡnh độ chuyờn mụn của cỏn bộ thuế ở cấp cơ sở cũn thấp. Nhiều cỏn bộ chưa nắm được những kiến thức cơ bản về luật thuế ngay trong lĩnh vực chuyờn mụn mỡnh đảm nhận, điều này do:
Ngành thuế chưa xõy dựng được mục tiờu, nội dung và chương trỡnh, giỏo trỡnh đào tạo, bồi dưỡng thống nhất cho từng loại cụng chức thuế cũng như từng ngạch cụng chức phự hợp với cụng việc mà cụng chức đú đảm nhận.
Chưa cú bộ mỏy chuyờn trỏch thực hiện việc đào tạo, bồi dưừng cỏn bộ thuế tương xứng với quy mụ, số lượng cỏn bộ toàn ngành và chưa tương xứng với vị trớ, vai trũ của ngành thuế trong nền kinh tế quốc dõn.
Kinh phớ đào tạo cho cỏn bộ thuế cũn quỏ ớt, hàng năm chỉ được cấp khoảng 20-25% so với nhu cầu, đó ảnh hưởng khụng nhỏ đến việc thực hiện kế