8 Thu nhập từ trỳng thưởng, từ
2.2.2.Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN của một số nước trờn thế giớ
Trờn thế giới đó cú khoảng trờn 180 nước ỏp dụng thuế TNCN. Hà Lan là quốc gia đầu tiờn ỏp dụng thuế TNCN vào năm 1797, sau đú là Anh vào năm 1799, Phổ vào năm 1808 và Mỹ vào năm 1864. Một số nước ở Chõu Âu, Úc, Niu Dilõn và Nhật Bản ỏp dụng cỏc loại thuế thu nhập thường xuyờn vào nửa cuối Thế kỷ 19. Tại Chõu Á: Thỏi Lan bắt đầu ỏp dụng năm 1939, Philippin năm 1945, Hàn quốc năm 1948, Indonesia năm 1949, Trung quốc năm 1984. Cỏc nước Đụng Âu ỏp dụng muộn hơn: Rumani (1990), Nga (1991), Ba lan (1992).
Thời gian đầu khi mới ban hành Luật thuế TNCN, cỏc Chớnh phủ ở một số nước ỏp dụng luật thuế TNCN thường chọn đỏnh thuế vào những đối tượng dễ đo lường được như đất đai, tài sản, hàng hoỏ hữu hỡnh… Tuy nhiờn cho đến nay sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung, thay thế những chế định quan trọng trong Luật thuế TNCN đó cú nhiều biến đổi. Cú thể núi khỏc với cỏc loại thuế khỏc, thuế TNCN cú diện điều chỉnh rộng với tất cả cỏc cỏ nhõn cú thu nhập từ tiền lương, tiền cụng; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư giỏn tiếp như mua, bỏn cổ
phần, trỏi phiếu, cổ phiếu… Thuế TNCN điều chỉnh khụng chỉ cỏ nhõn trong nước mà cả cỏ nhõn nước ngoài nếu làm việc cú thu nhập tại nước sở tại. Cỏc khoản TNCT cũng cú diện rộng bao gồm tất cả cỏc khoản thu nhập của cỏ nhõn. Tuy nhiờn, thực hiện chớnh sỏch xó hội và mục tiờu cụng bằng của thuế TNCN, luật thuế cũng qui định cụ thể một số khoản thu nhập khụng chịu thuế, miễn thuế.
- Luật thuế TNCN ở Trung Quốc:
+ Đối tượng nộp thuế là cỏc cỏ nhõn cú chỗ ở hoặc khụng cú chỗ ở trong nước Trung Quốc, mà cư trỳ tại Trung Quốc đủ một năm, thỡ phải nộp thuế đối với toàn bộ thu nhập của người đú nhận được từ trong và ngoài nước Trung Quốc. Cỏ nhõn khụng cú chỗ ở tại Trung Quốc mà cư trỳ dưới một năm, thỡ phải nộp thuế đối với thu nhập phỏt sinh từ Trung Quốc.
+ Thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm cỏc khoản: Thu nhập từ tiền cụng, tiền lương, sản xuất kinh doanh, cho thuờ tài sản, chuyển nhượng tài sản, kinh doanh chứng khoỏn, dịch vụ, nhuận bỳt, sử dụng quyền đặc biệt, lói cho vay, cổ tức, hoa hồng, thu nhập ngẫu nhiờn và thu nhập khỏc.
+ Cỏc khoản thu nhập khụng phải chịu thuế TNCN đú là: Tiền thưởng, lợi tức tiền gửi tiết kiệm, lợi tức trỏi phiếu do Bộ Tài chớnh cho phộp phỏt hành và trỏi phiếu tớn dụng do Quốc vụ viện cho phộp phỏt hành; tiền phụ cấp, trợ cấp, tiền phỳc lợi, tiền dưỡng lóo, tiền cứu tế, bồi thường bảo hiểm, tiền chuyển ngành, tiền phục viờn của quõn nhõn; tiền thụi việc, lương hưu...
+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần (biểu thỏng) chia làm 9 bậc với mức thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 45%.
- Thuế TNCN tại Philippin:
+ Đối tượng nộp bao gồm: cỏ nhõn cư trỳ tớnh theo thu nhập toàn cầu (cả trong nước và từ nước ngoài); cỏ nhõn khụng cư trỳ, người nước ngoài cư trỳ hoặc người nước ngoài khụng cư trỳ tớnh theo phần thu nhập phỏt sinh tại Philippin.
+ Thu nhập chịu thuế gồm: Phớ dịch vụ, thu nhập từ kinh doanh, lói buụn bỏn tài sản, lói tiền cho vay, tiền cho thuờ, tiền bản quyền, cổ tức, tiền trợ cấp hàng năm, phần thưởng và tiền thưởng, tiền lương hưu, khoản phõn chia từ thu nhập rũng của cụng ty hợp danh chuyờn nghiệp chung cho người vay vốn.
+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần chia làm 7 bậc với mức lói suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 32%.
- Thuế TNCN ở Hàn Quốc:
+ Cỏc khoản TNCT gồm: Thu nhập toàn cầu từ lao động, kinh doanh, cho thuờ bất động sản, tài sản tạm thời và thu nhập khỏc. TNCT riờng biệt, thu nhập từ lương hưu, chuyển nhượng tài sản, trồng rừng và khai thỏc gỗ.
+ Thu nhập khụng chịu thuế: thu nhập từ kinh doanh của hộ nụng dõn, tiền lương, tiền hưu, trợ cấp, từ tài sản đặc biệt khỏc theo quy định.
+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần chia làm 4 bậc, trong đú mức thuế suất thấp nhất là 10%, cao nhất là 40%.
- Thuế TNCN tại Nhật Bản:
+ Đối tượng là cỏ nhõn cư trỳ: đó sống từ lõu hay đó và đang định cư tại Nhật từ một năm trở lờn. Cỏ nhõn khụng cư trỳ tại Nhật Bản là người cú thời gian cư trỳ tại Nhật dưới một năm.
+ Cỏc khoản thu nhập chịu thuế gồm 10: Thu nhập từ lao động, hoạt động kinh doanh, buụn bỏn bất động sản, tiền lói cổ phần, lợi tức, cỏc khoản hưu trớ, buụn bỏn gỗ, cỏc khoản vốn, thu nhập bất thường và thu nhập khỏc.
+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần chia làm 3 mức, mức thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 37%.
2.2.3. Kinh nghiệm của một số Chi cục thuế trong cụng tỏc quản lý thuthuế TNCN và bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Tiờn Du