- Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu mà Công ty đang áp dụng là phơng pháp thẻ song song:
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song tại Công ty cổ phần Thuý Đạt
Ghi chú:
Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Đối chiếu, kiểm tra. - Các loại sổ sách sử dụng
+ Thẻ kho .
+ Sổ chi tiết vật t.
+ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn .
2.1. Thủ tục nhập kho vật liệu tại Công ty
ở Công ty việc cung ứng nguyên vật liệu chủ yếu là do mua ngoài và nhập khẩu từ nớc ngoài... khi có nhu cầu về vật liệu phòng kinh doanh cho ng- ời giao dịch và ký hợp đồng mua. Mọi vật t khi đến Công ty đều đợc kiểm nghiệm chất lợng và kiểm định về khối lợng chất lợng ngay khi ở cảng.
Khi hàng về tới kho thì ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra về quy cách, chất lợng và số lợng nguyên vật liệu và ghi vào biên bản kiểm nghiệm. Nếu thấy đúng với quy cách, chất lợng, số lợng mới cho tiến hành nhập kho l-
Phiếu nhập Phiếu xuất Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
ợng vật t đó. Nếu thấy hàng về không đúng với quy định thì cha cho nhập mà chờ quyết định của ban giám đốc có cho phép nhập hay trả lại.
Thực hiện việc viết phiếu nhập kho chỉ ghi phần theo chứng từ và hoàn tất các thủ tục kèm theo nh : hoá đơn giá trị gia tăng, hợp đồng mua hàng, biên bản kiểm nghiệm.
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, mà phòng kinh doanh tiêu thụ chuyển, thủ kho vào thẻ kho về số lợng sau đó chuyển cho kế toán.
Kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập, phiếu xuất, thẻ kho rồi tính toán lên sổ chi tiết và bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu.
Ví dụ: Nhập lô hàng 10.000 Kg bông xơ của Nhà máy dệt Hà Đông ngày 02/12/ 2009
+ Các chứng từ gốc bao gồm:
- Hợp đồng mua hàng ngày 02/12/2009 giữa Công ty cổ phần Thuý Đạt và Nhà máy dệt Hà Đông.
- Hoá đơn giá trị gia tăng. - Biên bản kiểm nghiệm. - Phiếu nhập kho.
(Các số liệu ở ví dụ đợc lấy từ phòng tài chính kế toán).
Mẫu số: 01 GTKT-3LL hoá đơn giá trị gia tăng
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Số: AA\2009L
Đơn vị bán hàng: Nhà máy dệt Hà Đông Địa chỉ: Thị xã Hà Đông
Số tài khoản: 198004650567143
Điện thoại: 0343835271 MST: 0800089746 Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần Thuý Đạt
Địa chỉ: Lô C1 - 6, Đờng N3 KCN Hoà Xá - Nam Định. Số tài khoản: 102010000510387 Điện thoại: 03503676379 MST: 0600259237 Hình thức thanh toán: Trả chậm ST T Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Bông xơ Kg 10.000 7.800 78.000.000
Tổng cộng X X X 78.000.000
Cộng tiền hàng: 78.000.000
Thuế suất GTGT: 10% ...Tiền thuế GTGT: 7.800.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 85.800.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám năm triệu tám trăm ngàn đồng chẵn. Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần Thuý Đạt Mẫu số: 03 - VT
ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
biên bản kiểm nghiệm
Vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Ngày 02 tháng 12 năm 2009
Số………
- Căn cứ quyết định số: 01 ngày 02 tháng 12 năm 2009 của Công ty Cổ phần Thuý Đạt.
- Ban kiểm nghiệm gồm:
+ Ông: Nguyễn Văn Châu Chức vụ: Giám đốc Đại diện: Hành chính Trởng ban
+ Bà: Trần Thị Thanh Chức vụ: Phó giám đốc Đại diện: Tài vụ Uỷ viên + Bà: Đỗ T. Thanh Huyền Chức vụ: Kế toán trởng Đại diện: Tài vụ Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:
Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách, phẩm chất Số lợng không đúng quy cách, phẩm chất 01 Bông xơ Kg 10000 10.000
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật t trên đã đủ điều kiện làm thủ tục nhập kho.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) Phiếu nhập kho Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Nợ TK 152, 133 Số: 105 Có TK 111 - Họ và tên ngời giao hàng: Ô.Tiến Nhà máy dệt Hà Đông
- Theo hoá đơn giá trị gia tăng số AA\2009L ngày 02 tháng 12 năm 2009 của Nhà máy dệt Hà Đông
- Nhập tại kho : Nguyên vật liệu. Địa điểm: Lô C1 - 6, Đờng N3 KCN Hoà Xá, Nam Định ST T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Số tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Bông xơ Kg 10.000 10.000 7.800 78.000.000 Cộng 10.000 10.000 78.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy tám triệu đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 02 tháng 12 năm 2009
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2. Thủ tục xuất kho vật liệu tại Công ty
Căn cứ vào kế hoạch về tiến độ sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vật liệu phòng kinh doanh tiến hành lập kế hoạch xuất vật t phục
vụ sản xuất trình Giám đốc phê duyệt. Trên cơ sở kế hoạch đã đợc Giám đốc phê duyệt phòng kinh doanh thực hiện việc viết phiếu xuất kho cho sản xuất (chỉ ghi phần số lợng yêu cầu xuất).
Công ty cổ phần Thúy Đạt xuất vật liệu cho sản xuất theo phơng pháp tính giá bình quân gia quyền (bình quân cả kì dự trữ).
Đơn giá xuất
kho bông xơ =
Trị giá thực tế vật liệu tồn kho + Trị giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập trong kỳ = 6.850 X 7.593 + 725.889.500 6.850 + 92.000 = 7.870 (đ/ kg).
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thuý Đạt Mẫu số: 02 - VT
Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Nợ TK 621 Số: 110 Có TK 152 - Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Tâm Bộ phận: Sản xuất sợi - Lý do xuất kho: Xuất cho dây chuyền sản xuất sợi.
- Xuất tại kho : Nguyên vật liệu. Địa điểm: Lô C1 - 6, Đờng N3 KCN Hoà Xá, Nam Định ST T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm Mã số
ĐVT Số lợng Đơn giá Số tiền
Yêu cầu Thực xuất 01 Bông xơ Kg 2.000 2.000 7.870 15.740.000 Cộng 2.000 2.000 15.740.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mời năm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 03 tháng 12 năm 2009
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Việc ghi chép nhập kho tồn kho do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi về mặt số lợng, mỗi loại vật liệu chỉ ghi trên một thẻ kho. Mỗi thẻ kho có thể mở trên một hoặc nhiều tờ tuỳ thuộc vào khối lợng nghiệp vụ nhập, xuất phát sinh của vật liệu, thẻ kho đợc thủ kho sắp xếp theo từng loại vật liệu tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý đối chiếu. Khi nhận đợc chứng từ về nhập, xuất kho vật liệu thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của những
chứng từ rồi ghi số vật liệu thực nhập, thực xuất trên phiếu nhập, phiếu xuất vào thẻ kho.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thuý Đạt Mẫu số: S12 - DN
Địa chỉ: Lô C1- 6, Đờng N3 KCN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC
Hoà Xá - Nam Định ngày 20/03/2006 của Bộ tr- ởng BTC)
Ngày mở thẻ: 01/12/2009
Tên nhãn hiệu, quy cách, vật t: Bông Xơ Đơn vị tính : Kg NT ghi sổ Chứng từ Trích yếu Ngày N - X Số lợng N X Nhập Xuất Tồn 1/12 Tồn kho đầu kì 6.850 2/12 105 Nhập mua của Hà Đông 02/12 10.000 16.850 3/12 110 Xuất cho sản xuất sợi 03/12 2.000 14.850 ... ... ... ... Cộng phát sinh 15.000 15.500 Tồn cuối kì 6.350
Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
* Sau khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất và các chứng từ khác có liên quan do thủ kho chuyển đến. Kế toán tiến hành tính giá thực tế đối với nguyên vật liệu nhập, ghi đơn giá, thành tiền trên phiếu nhập, phiếu xuất, sau đó thực hiện việc ghi chép số liệu và nội dung vào sổ chi tiết nguyên vật liệu nh sau:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thuý Đạt Mẫu số: S10 - DN
Địa chỉ: Lô C1- 6, Đờng N3 KCN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC
Hoà Xá - Nam Định ngày 20/03/2006 của Bộ tr- ởng BTC)
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu Tên vật liệu: Bông xơ
Đơn vị tính: Kg Chứng từ Diễn giải TK đối Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số hiệu Ngày tháng Số lợng Thành tiền Số l- ợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Tồn đầu kỳ 7.593 6.850 52.012.050 50 02/12 Nhập mua của Hà Đông 331 7.800 10.000 78.000.000 16.850 130.012.050 55 03/12 Xuất cho sản xuất sợi 621 7.870 2.000 15.740.000 14.850 114.272.050 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 15.000 117.000.000 15.500 121.985.000 Số d cuối kỳ 6.350 47.027.050 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
* Cuối tháng 12/2009 kế toán theo dõi vật liệu căn cứ dòng tổng cộng từng thứ vật liệu trên sổ (thẻ) chi tiết tiến hành lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nh sau:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thuý Đạt
Địa chỉ: Lô C1- 6, Đờng N3 KCN Hoà Xá - Nam Định
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu
Tài khoản: 152
Tháng 12 năm 2009
Tên nguyên vật liệu
Đơn vị tính
Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Số lợng Số tiền Số lợng Số tiền Số lợng Số tiền Số lợng Số tiền
Bông xơ Kg 6.850 52.012.050 15.000 117.000.000 15.500 121.985.000 6.350 47.027.050 Bông B2 Kg 9.000 135.000.000 20.000 304.000.000 13.040 202.120.000 15.960 236.880.000 Bông phế Kg 1.150 12.075.000 1.000 10.700.000 1.242 13.662.000 908 9.133.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng X 465.000.080 X 749.410.000 X 578.902.200 X 635.507.880 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
III. hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thuý đạt
3.1. Tài khoản sử dụng
-Tài khoản 152: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế phát sinh trong kỳ.
- Tài khoản 331: Phản ánh số tiền phải trả cho ngời bán trong doanh nghiệp.
- Tài khoản 133: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ.
- Tài khoản 621: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Tài khoản 627: Phản ánh các chi phí sản xuất chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Tài khoản 642: Phản ánh chi phí quản lí chung của doanh nghiệp phát sinh trong kì.
- Tài khoản 641: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kì. - Tài khoản 111: Phản ánh toàn bộ số tiền hiện có trong doanh nghiệp. - Tài khoản 112: Phản ánh tiền gửi ngân hàng hiện có trong doanh nghiệp.
- Tài khoản 1381: Phản ánh tài sản thiếu chờ xử lý trong doanh nghiệp. - Tài khoản 3381: Phản ánh tài sản thừa chờ giải quyết trong doanh nghiệp.
- Tài khoản 154: “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”. - Tài khoản 142: Phản ánh chi phí trả trớc ngắn hạn. - Tài khoản 242: Phản ánh chi phí trả trớc dài hạn.
3.2. Quy trình kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Thuý Đạt phần Thuý Đạt
- Hình thức sổ kế toán tổng hợp vật liệu mà Công ty đang áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ.
*Sổ tổng hợp kế toán nguyên vật liệu gồm: - Chứng từ ghi sổ TK152
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK152
* Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ khái quát trình tự hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty cổ phần Thuý Đạt
Chứng từ ghi sổ ( Tk152) Sổ cái TK152 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc về vật tư và bảng phân bổ số 2
Ghi chú:
Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Đối chiếu, kiểm tra.
Từ các chứng từ gốc hàng ngày kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ (TK 152), căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào Sổ Cái TK152 và sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Cuối tháng, căn cứ vào Sổ Cái TK152 lập bảng cân đối số phát sinh TK152 để kiểm tra số liệu kế toán. Từ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh và Sổ Cái với bảng tổng hợp chi tiết. Dựa vào bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài chính về nguyên vật liệu.
* Từ các chứng từ vật t phát sinh tăng, giảm trong tháng 12/2009 (Phiếu nhập, hợp đồng mua hàng, phiếu xuất, hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, và các chứng từ khác có liên quan). Kế toán tiến hành phân loại chứng từ và thực hiện ghi chép trên sổ kế toán.
Công ty lập Chứng từ ghi sổ theo kỳ 10 ngày 1 kỳ. Sau đây là trích mẫu sổ Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK152 (số liệu đợc thu thập từ phòng tài chính kế toán của Công ty).
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thuý Đạt Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: Lô C1- 6, Đờng N3 KCN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC
Hoà Xá - Nam Định ngày 20/03/2006 của Bộ tr- ởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số : 120
Ngày 01 tháng 12 đến ngày 10 tháng 12 năm 2009
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
02/12: Nhập mua bông xơ của Hà Đông cha thanh toán.
152 133 331 331 78.000.000 7.800.000 03/12: Xuất bông xơ cho sản xuất sợi 621 152 15.740.000
... ... ... ... 05/12: Nhập kho bao bì mua của
công ty vật t hàng hoá và vận tải đã thanh toán bằng tiền mặt
153(2) 133 111 111 31.095.600 3.109.560 07/12: Xuất bao bì cho đóng gói
thành phẩm sợi 627 153(2) 4.664.340 ... ... ... ... Cộng X X 590.269.580 X Kèm theo 12 chứng từ gốc. Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thuý Đạt Mẫu số: S02b- DN
Địa chỉ: Lô C1- 6, Đờng N3 KCN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC
Hoà Xá - Nam Định ngày 20/03/2006 của Bộ tr- ởng BTC) Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Tháng 12 năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 120 10/12 590.269.580 165 ….. 20/12 787.920.000 206 31/12 839.580.160 Cộng tháng 2.217.769.740
- Sổ này có... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty Cổ phần Thuý Đạt Mẫu số: S02c1 - DN