Nhà máy đã cụ thể hóa hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với công tác kế toán bán hàng cũng như công tác kế toán nói chung tại đơn vị và theo dõi thông tin kế toán theo đúng quy định của nhà nước.
- Việc tổ chức lập báo cáo kế toán: Những báo cáo mang tính chất bắt buộc theo quy định của nhà nước đã được nhà máy chú trọng hoàn chỉnh đúng thời hạn: Như các báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính, bản quyết toán thuế TNDN năm, báo cáo tình hình nghĩa vụ với nhà nước, bảng cân đối tài khoản, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tài chính hàng tháng và báo cáo quyết toán hóa đơn năm.
Ngoài ra nhà máy còn lập những báo cáo phục vụ cho công tác quản lý: Báo cáo doanh số bán hàng cho từng nhân viên, báo cáo chi phí, báo cáo công nợ hàng tháng…
3.1.2 Nhược điểm
Nhà máy sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính dưới chế độ sổ là hình thức Nhật Ký Chung, do chế độ kế toán mà công ty áp dụng hiện nay là quyết định 48 tuy nhiên một số mẫu chứng từ không phản ánh theo đúng mẫu quy định như Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho. Trong phiếu xuất kho được in ra từ phần mềm ERP của công ty, thông tin ghi trên phiếu xuất kho ghi giá bán, có dòng thuế, có dòng chiết khấu, và tổng giá thanh toán. Bút toán định khoản trên phiếu xuất kho chưa ghi đúng theo quy định ghi Nợ 632 Có TK 156: theo giá vốn, trên mẫu phiếu xuất kho lại ghi nhận bút toán doanh thu là chưa hợp lý. Ngoài ra, nhà máy vẫn chưa có những chính sách về chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng trả tiền sớm. Đây là một trong những điểm cần bổ sung vào chính sách bán hàng tại nhà máy
Đối với hàng khuyến mãi, việc viết hoá đơn GTGT giống như hàng bán ra bình thường như nhà máy là chưa đúng theo thông tư 30/2008/TT-BTC ngày 16/04/2008, nó chỉ đúng với thông tư cũ TT32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007. Chính vì vậy, việc hạch toán hàng khuyến mãi cho khách hàng còn chưa đúng theo quy định mới nhất của thông tư. Có thể do kế toán tại nhà máy vẫn chưa cập nhật được sự thay đổi trong thông tư, nghị định và luật kế toán mà Bộ Tài Chính ban hành.
Việc thiết kế phần mềm kế toán còn bất cập. Đối với kế toán bán hàng, thông thường các phần mềm kế toán đều có danh mục chứng từ như hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho. Hoá đơn bán hàng thể hiện doanh thu hàng bán, còn phiếu xuất kho thể hiện giá vốn. Hoá đơn bán hàng sẽ làm căn cứ ghi vào sổ
Nhật Ký Chung bút toán doanh thu, Sổ Cái các TK như TK 5111, 33311, 131. Sổ thuế GTGT, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, hay Các loại sổ Chi tiết Doanh Thu. Còn Phiếu xuất kho làm căn cứ ghi vào Nhật Ký Chung bút toán giá vốn hàng bán, sổ Cái Các TK 632, 156. Sổ chi tiết vật tư hàng hoá. Tuy nhiên tại phần mềm ERP của nhà máy thì mọi thông tin về hàng hoá, thuế GTGT, số hoá đơn, chiết khấu…đều thể hiện trên PXK nên Phiếu xuất kho làm căn cứ để ghi vào các sổ. Như vậy điều này là chưa đúng với quy luật ghi sổ chung.
Nhà máy vẫn chưa mở một số sổ chi tiết để phục vụ cho việc quản lý theo dõi doanh số bán hàng như: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo mặt hàng và thị trường, Sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo nhân viên và thị trường. Việc mở các sổ này là cần thiết, bởi công ty có thể theo dõi được cụ thể doanh thu bán hàng của từng nhân viên theo thị trường hay những mặt hàng tại thì trường nhất định.
3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán nhóm hàng sữa chua vinamilk tại nhà máy sữa Nghệ An chua vinamilk tại nhà máy sữa Nghệ An
Trên cơ sở nghiên cứu về những ưu điểm cũng như hạn chế trong hoạt động kế toán bán hàng tại nhà máy sữa Nghệ An, em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động bán hàng tại đơn vị cho phù hợp với những quy định ban hành của Bộ Tài Chính và thực tế tại nhà máy hiện nay.
- Giải pháp về hạch toán kế toán.
Việc hạch toán trong công ty hiện nay còn chưa phù hợp ở một số điểm. Đối với hàng khuyến mại, theo Thông tư số 30/2008 – BTC đã hướng dẫn thì số hàng này phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên, số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền, dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Khi
đó kế toán cần phải định khoản đối với hàng khuyến mãi đó như sau: ghi tăng tài khoản giá vốn Nợ 6421 và giảm tài khoản hàng tồn kho 156 theo giá vốn. Từ những thông tin hoá đơn GTGT của hàng khuyến mãi trên, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm trên phân hệ Hàng Hoá – Phiếu xuất kho, khi đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ tương ứng: Sổ Nhật Ký Chung, Sổ Cái TK 156, 6421 và Sổ chi tiết vật tư hàng hoá.
- Về phía nhà máy nên có những quy định và các chuẩn mực thật rõ ràng và thống nhất ngay từ đầu. Đối với những nghiệp vụ phức tạp thì nên có những văn bản hướng dẫn cụ thể để kế toán của nhà máy được chủ động trong công việc.
- Những tài khoản lúc thực hiện mà quá phức tạp, phải thực hiện qua quá nhiều tài khoản trung gian thì nhà máy nên nghiên cứu, xem xét để rút bớt những bước không cần thiết